会计控制论文
在日常学习、工作生活中，大家肯定对论文都不陌生吧，通过论文写作可以培养我们独立思考和创新的能力。那么一般论文是怎么写的呢？下面是小编为大家收集的会计控制论文，仅供参考，大家一起来看看吧。
会计控制论文1
在传统的企业内部控制中，企业审计功能还没有完全发挥出来，新形势下发挥审计在会计内部控制中的作用欲加彰显。那么，如何发挥审计在内部控制中的作用是企业关注的焦点。
在准备此论文时，笔者一次又一次地在思考并自问：审计在会计内部控制中有哪些重要意义呢?从工作实践中笔者得出，内部审计的目的在于协助管理层调查和评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。
业内人士很清楚，内部审计是内部控制的重要组成部分，而内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营。如今伴随着现代企业制度建立步伐的不断加快，企业内部审计的重要性和必要性更加凸显出来。
纵观全球，经济全球化在不断深入，企业内部审计也在不断发展。企业内部控制通过对被审计单位内部控制的存在性、合理性以及有效性的审查，来确定审计重点范围，从而达到对该单位进行一个总体评价的目的。
研究审计在会计内部控制中的作用具有十分重要的现实意义，鉴于此，笔者对审计在会计内部控制中的作用进行了分析、思考，同时意识到：在传统的企业内部会计控制中，企业审计功能还没有完全发挥出来，新形势下发挥审计在会计内部控制中的作用欲加彰显。
今年，为响应市委、市政府“生态立市，环保为先”的号召，笔者供职单位——XX公司将面临搬迁。搬迁过程中，依据公司内部控制制度的要求，审计工作将贯穿搬迁工作的始终——由此可见，审计工作的不可替代性和重要性。下面，笔者就以此为例，对审计在会计内部控制中的重要意义进行分析、论述。
一、在企业内部控制中，审计工作可以为管理层做好经营决策提供重要的依据，并起到约束作用从而促进企业持续平稳发展，同时利用企业内部审计进行风险评估，有利于保障企业资金安全。一句话，审计在会计内部控制中的作用不可小视
1.在企业内部控制中，审计工作可以为管理层做好经营决策提供重要的依据，这就是企业内部审计的参谋作用。企业内部审计的参谋作用是审计在内部控制中的重要作用之一。在现代企业内部控制中，审计工作有了进一步发展，审计工作从一般的差错防弊，发展到生产、经营和管理的各个环节。对企业而言，企业内部审计为企业管理经营决策提供依据，发挥审计在企业会计内部控制中的作用，不仅可以使企业的经营活动符合国家方针，而且内部审计通过检查、监督企业各项制度，也有利于企业各项制度的落实。因此，在企业内部控制中，审计工作可以为管理层做好经营决策提供重要的依据。
例如：笔者所在的公司是疆内历史最悠久、生产规模最大、产品疆内市场占有率最高的油漆、涂料生产企业。根据市政规划，在20xx年年底以前，市区所有化工企业将全部迁出市区，公司今年也面临搬迁。为尽快落实搬迁，公司成立了搬迁领导小组和迁厂工作办公室。搬迁领导小组负责统筹规划，确定搬迁投资规模、产能、新厂选址等主导方向;迁厂工作办公室负责工艺设计、设计单位选择、前期手续等具体工作。对此，依据公司内部控制制度的要求，审计工作将贯穿搬迁工作的始终。由此不难看出也足以说明：企业内部审计的监控作用是多么重要、不可或缺!
也就是说，在此次搬迁中，审计工作可以为公司管理层做好经营决策提供重要的依据。用个通俗易懂的比喻：如果把“公司”比喻成“一艘在海上航行的巨轮”，那么“审计工作”就是“助推巨轮安全抵达港湾的顺势东风”，作用重大一目了然!
2.在企业内部控制中，审计的约束作用，也是审计在会计内部控制中的重要作用。近年来，随着企业的改革发展，企业审计工作也发生了新的变化。各企业之间的联合、兼并不可避免地使投资主体的多元化，在企业的发展过程中，混合型经济不断增多，在一定程度使得企业投资出现盲目性和不合法性，为规范企业行为，促使企业进行自我约束，发挥企业内部审计的约束作用，可以强化企业管理。因此，发挥企业内部审计的约束作用，可以促进企业持续平稳发展。
3.企业内部审计的促进作用，即企业内部审计对企业内部控制具有促进作用，可以促进企业经济效益的提高。具体而言，企业内部审计的促进作用主要表现在三个方面：
首先，是实现收益的最大化。在企业内部控制中，发挥内部审计的功能，可以有效控制和防范票据错误导致的收益流失现象，确保企业各项经济活动的有序进行。
其次，是控制支出。在企业内部控制中，内部审计对企业的支出管理具有重要的作用，通过内部审计管理支出，可以极大地促进经济效益的提高。
再次，是风险评估。在企业内部控制中，利用企业内部审计进行风险评估，有利于保障企业资金安全。
4.企业内部审计的监控作用也是审计在会计内部控制中的重要作用。在企业内部控制中，利用企业内部审计监控财产安全，有利于促进企业财产物资的保值增值。
相对于企业而言，财产物资是企业进行各种活动的基础。内部审计通过对财产物资的经常性监督、检查，可以有效及时地发现问题，指出财产物资管理中的漏洞，并提出意见和建议，以促进或提醒有关部门加强财产物资管理，努力保证财产物资的安全完整并实现其保值、增值。
例如(仍以笔者供职单位搬迁为例)：在搬迁规模、设计工艺确定后，审计就要参与进来，监督对设计公司的选择、工艺设备的选型、承建单位的确定等等是否采用公开招标的方式进行，价格是否合理，质量是否最优等。在搬迁工作全部完成后，要出具详尽的审计报告，对搬迁工作给予公平、公正、客观的评价。如果发现问题，务必在第一时间及时解决，为公司的搬迁工作清除障碍。这样做不仅充分体现了审计工作在内部控制中的重要性，而且提高了公司内部管理水平，为促进企业持续平稳发展提供了监督保障，从而利于公司的稳步健康发展。
二、在会计内部控制中，以想发挥审计作用，就必须健全企业内部审计机构并提高内部审计人员素质，同时引入现代审计技术管理，以此提高审计工作的效率和质量，从而促进企业内部控制的完善
1.务必健全企业内部审计机构。建立健全企业内部审计机构，有利于发挥内部审计在企业内部控制中的作用。在企业内部控制中，内部审计的组织设置是其开展工作的基础。在现代企业中，企业财产的终级所有权和企业的法人财产权是分离的。健全企业内部审计机构，可以使企业的股东大会、董事会、经理层、监事会之间分权制衡。因此，健全企业内部审计机构，有利于企业内部控制。
2.务必提高内部审计人员素质。要发挥好企业内部审计的职能，提高内部审计人员素质是关键。在企业的内部控制中，现代审计工作对审计工作人员素质提出了更高的要求，内部审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。提高内部审计人员的素质可以通过要求内部审计人员必须具备相应的从业资格，来促使内部审计人员以应有的职业能力从业。
3.务必引入现代审计技术管理。随着信息时代科学技术日新月异的发展，引入现代审计技术管理，可以有效促进企业的内部控制。在企业内部控制中，为加强审计管理，需要大力推广现代审计技术和方法供内部审计部门借鉴与使用。引入现代审计技术管理，可以引入计算机辅助审计软件，以满足审计工作的要求。在审计技术管理中，利用计算机辅助软件，大大提高审计工作的效率和质量，从而促进企业内部控制的完善。
三、结束语
总之，内部审计是内部控制的重要组成部分。内部控制的基本目的在于促进组织的有效运营，而内部审计的目的在于协助管理层调查和评估内部控制制度、适时提供改进建议，以求内部控制制度得以持续实施。目前，现代企业制度建立步伐不断加快，致使企业内部审计的重要性和必要性更加彰显。基于此，我们一定认真工作，从而更好地为企业效力，为社会服务。
会计控制论文2
摘要：在经济发展的新时代，国有企业在我国的经济发展运行之中占有非常重要的地位。与之相匹配的国有企业内部会计控制体系，是企业的日常运营中不可或缺的重要事项。能够为国有企业的运营和管理发展工作提供对应的政策，提供强有力的措施。本文通过对国有企业实施内部会计控制体系建设，从而阐述分析我国的国有企业内部会计控制体系中存在的相关联的问题，在此基础之上，提出一系列相关联的政策措施及建议。
关键词：国有企业；内部会计控制体系；政策研究
一、我国国有企业内部会计控制体系存在的问题及必要性
( 一 ) 我国国有企业内部会计控制存在的问题
国有企业内部控制体系作为我国国有企业经营运营的重要措施，起着重要性的作用。同时，又存在着相当一部分的问题。第一方面，首先是我国国有企业的内部会计控制体系的法律监管体系尚不完善。因为国有企业的特殊性，其监管是由多方机制共同作用之下进行。譬如外部监督是由政府各个部门，诸如财政部门、税务部门、审查部门、资产管理部门、证监部门等多方面的共同监督但由于每个监管部门有各自不同的利益主体，每个利益主体之间的信任缺失，导致各部门之间信息封闭，造成资源的大面积缺失，各部门之间互相推诿，实现不了良好严谨的监督效果。第二方面，我国国有企业的内部会计控制体系中的内部审计体系自身存在不足。作为国有企业的内部审计体系而言，通常缺乏相对的独立性。从而时常出现每次开展企业内部审计工作时，收到各方面条件的限制。导致在日常运营工作中出现问题，却不能够及时地发展问题与解决问题。长久以往，内部审计问题积累越来越多，覆盖范围越来越广，都不能得到较好的处理。第三方面，我国国有企业内部会计控制体系的信息化不足。在现代企业日常经营管理之中，信息化的实现并没有较好地为企业发展提供良策。信息化系统自身的不足，资源缺失，导致企业在实行决策时缺乏正确科学的保证，导致了企业运行效率低下。第四方面，我国国有企业的内部会计控制体系建设受外部环境的制约。我国国有企业的机构的运行相对比较缓慢，接受新事物的速度较缓，每个部门之间没能实现统筹兼顾，侧重相对缺失。部门与部门之间没能做到良好的监督与制约。管理层的意识也相对薄弱，缺乏相对应的高素质、专业的人才来进行企业内部环境的更新与完善。
( 二 ) 我国国有企业实行内部会计控制体系的必要性
我国实行相对应的内部会计控制体系是很有必要的，这体现在：第一方面，它是我国国有企业实现自我提升与发展的需要。尤其是在我国的社会主义市场经济的大环境下，能够为我国国有企业保驾护航，通过提供严谨科学的政策措施来保证企业内部管理运营的正确性。实施强有力的方案措施来保证企业各个部门之间协调发展，相互制衡。第二方面，是我国国有企业提高企业竞争力的强有力的关键。由于企业内部会计控制体系的不断提升，内部的经营管理框架也在不断完善。在企业的外部政策与内部政策共同作用之下，严谨地实行科学的运行方案。从而树立良好的企业形象，进而加强国有企业的市场竞争力。第三方面，它是控制我国国有企业内部运行风险的需要。企业的日常运行管理有风险要承担，它是客观存在的。但是，通过必要的内部会计控制手段，在每个环节实行环环相扣，加强措施管理，能够减少企业运行的风险。
二、我国国有企业内部控制体系的政策研究
( 一 ) 强化我国国有企业内部会计控制体系的监督机制
对于我国国有企业内部会计控制体系而言，监督受几大要素的制约。主要是企业内部的环境、风险的评估、消息的完善与沟通等各方面。应当合理地运用这些要素，实现信息化的监督运行。首先，应进行国有企业内部的信息控制管理。对于信息的调查、沟通与融合进行全方位的解读与分析，掌握其利弊关系。再者，对于企业内部的审计调查工作实行公平、公开、公正的原则。
( 二 ) 加强对国有企业内部会计控制体系的合规完善
在新时期经济发展下，最重要的是国有企业内部的环境建设。应实行强有力的一套制度建设体系。科学严谨地实施相关规章制度来保证企业更好更快发展。在公司制的管理模式下，各个部门之间相互制衡，管理层与被管理层之间互相监督。管理权、审批权、决策权相互独立。不允许有任何权力的垄断。实行严格的规章制度。建立高度的国有企业文化影响。实现严格的企业考评与评价体系建设，完善企业内部会计控制体系。
( 三 ) 开展企业内部风险管理与控制
应加大对国有企业内部的风险防范与控制管理，在对企业内部的风险防范上，对企业内部的各自信息进行全方位的分析与解读，不忽视每个细节与节点。特别是企业内部的经济管理运营中的经济信息，做到严谨的科学分析，妥善地进行相应的工作。在对企业内部的控制管理上，对国有企业的各个要素，诸如资产、资金、收益、投资等实行严格的风险把控。建立严格的风险控制管理机制，强化内部风险管理。确定企业的风险影响因素，对其实行各方位的风险把控。确保国有企业的经营活动能够少受风险因素的干扰。
( 四 ) 加强企业内部会计控制的执行力度
作为国有企业，应实行严格的法律规章体系来保证执行力度。第一方面，应大力强化企业内部的考核与激励制度。首先，使各个部门之间既相互独立，又相互制衡。职务的实施权、审批权、决策权实行严格的控制，任何人不能脱离其管制。同时，通过实行企业内部激励机制，是企业员工对企业达到高度的企业认同感，进而形成独特的企业文化。激励员工努力工作，提高企业的工作效率。第二方面，确定合理有效的业绩评价体系，促使每个部门实行严格的考评制度与评价完善。从而确保管理层与被管理层行使的内部会计控制执行的严肃性。
参考文献：
[1] 王科 . 国有企业财务内控管理体系的建设 [J]. 中国乡镇企业会计，20xx(1).
[2] 王沐薇 . 国有企业内部会计控制体系存在的问题及对策分析 [J]. 国际商务财会，20xx(12)：33-36.
会计控制论文3
摘要：本文将从企业内部会计控制的基本概念出发，阐述了建筑施工企业内部会计控制存在的问题，并就如何完善进行了系统的分析，旨在提升建筑施工企业内部会计控制的水平。
关键词：建筑施工企业；内部会计控制；完善
一、建筑施工企业内部会计控制概述
企业内部会计控制是通过财务会计手段和财务会计相关的手段来对企业内部会计进行会计进行控制的系统。内部会计控制的内容主要包括以下几个方面：实物资产、货币资产、筹集资金、工程项目、销售、采购等方面的会计控制。内部会计控制的主要方法有：控制会计记录、控制授权、控制内部审计、控制资产接触等。建筑施工企业在会计内部控制上有其自身的特点，分析如下：施工企业内部会计的建立和完善有利于规范企业会计行为，保证了会计信息的真实、完整，可以及时的发现财务工作中存在的问题，防止舞弊行为的发生，可以有效的防止施工企业在工程施工、成本核算、物资采购、工程结算等方面可能存在的风险，提升企业自身的竞争能力。同时建筑施工企业完善的内部会计控制制度，有助于施工企业内部会计控制体系更好的形成，提高施工企业的工作效率。施工企业在实施内部会计控制时要遵循一定的原则：(1)成本效益原则；(2)相互牵制原则；(3)重点突出，主次分清原则；（4）整体结构原则。
二、建筑施工企业内部会计控制存在的问题
（一）企业内部会计控制意识淡薄
企业内部会计控制制度执行的重要保证是领导对其的重视程度，然而从目前我国施工企业内部会计控制的现状来看，长期以来我国建筑施工企业大多数都把精力放在建筑方面，缺乏对企业内部会计控制的重要程度，缺乏较强的内部会计控制意识。
（二）会计制度不完善，管理混乱
由于建筑施工企业对内部会计控制缺乏一定的重视，导致了内部会计控制制度也不够健全，没有严格的会计制度的约束，建筑施工企业内部会计控制只能是流于形式，并不能落到实处。在内部会计控制的管理上，大多数建筑施工企业忽视了事前、事中的控制，比较侧重事后的管理，这就造成了内部会计控制很难适应经济环境的变化，内部会计控制的作用很难得到发挥。
（三）缺乏执行力，监督失效
大部分的建筑施工企业的内部会计控制体系还不够完善，在工程预算、质量管理和投招标等环节方面还缺乏一定的经验。
（四）会计人员素质偏低，财务分析能力差
相对于其他行业来说，建筑施工企业的发展是比较迅速的，涉及到的领域也将越来越广，对财务人员的素质要求也就越来越高，需要财务人员既具备高水平的专业知识，更要做好施工企业的财务分析。但就目前建筑施工企业财务人员的现状来看，大多数财务人员已经跟不上施工企业的发展速度，许多财务人员不能及时的掌握有关施工方面的专业知识，不能对先进的机器设备有所了解，这就导致了财务人员整体素质的下降，严重影响了企业内部会计控制的执行，也不利于建筑施工企业的预算与核算工作的进行。
（五）缺乏考核，财务信息失真
施工企业虽然采用了内部会计控制模式，但在实施控制的过程中没有建立相应的考核制度，导致了内部会计控制的效率很低。施工企业内部会计控制的考核缺乏一定的客观性的原则，很少的会计人员会对施工企业的会计行为进行控制，甚至为了某种目的擅自更改账务，这就导致了会计信息越来越失真。施工企业在核算工程材料方面大多数采用“以领代耗”的方法，这样就导致了少数结余的材料不能及时的办理退库，这样就造成了项目成本核算不真实，财务信息也就不够真实。
三、完善建筑施工企业内部会计控制的对策
（一）建筑施工企业加大对内部会计控制的重视
从上述可以看出建筑施工企业对内部会计控制工作并不是很重视，内部会计控制意识的缺乏是造成施工企业内部会计控制工作局限性的重要原因之一。施工企业要认识到内部会计控制的作用，提高内部会计控制意识，理顺企业内部管理层之间的关系，更好的发挥管理层和执行层的制约作用，这样可以降低权利过于集中带来的财务风险。
（二）完善内部控制会计制度，改善内部会计制度环境
完善的内部会计控制制度，有助于提高施工企业内部会计控制的工作效率，施工企业的内部会计控制工作就可以有章可循。施工企业要按照国家会计制度的相关规定，根据施工企业的实际情况，完善内部会计制度，并根据制度开展内部会计控制工作，保证会计信息的真实完整性。同时也要运用相关的法律手段对内部会计控制制度进行约束，使内部会计控制制度得到有效的落实，使其在合理合法的环境下顺利进行。
（三）做好预算工作，增强风险意识
建筑企业预算工作对企业会计控制有着很大的影响，对工程后期的造价也有着一定的影响。因此，施工企业要做好预算管理工作，为施工项目创造更好的条件。建筑施工企业做好预算工作要做好两方面工作：一方面是包括财务预算和种种预算在内的公司预算;另一方面是影响到企业盈利、顺利进行的项目工程预算。同时，施工企业的管理者也要居安思危，提升市场风险意识，根据可能出现的市场风险对会计信息进行管理，提高会计信息的安全性。
（四）提高建筑施工企业财务人员的综合素质
建筑施工企业财务人员素质的高低对企业内部会计控制的执行有着重要的作用，因此，完善建筑施工企业内部会计控制必须提升财务人员的综合素质。其中具体的可以做到以下几点：（1）要对企业内部的会计人员的思想进行教育，以及对理论知识和技能进行培训，以提升会计人员的思想和专业素质。（2）建筑施工企业要加大对在岗财务管理人员的培养，给他们提供一个发展自己的舞台，使会计管理人员严格的按照施工企业的各项制度工作。（3）鼓励财务人员参加专业等级职称考试，以提升财务人员的专业技能。
（五）完善审计制度，提高审计的监督能力
完善的内部审计制度能够进一步推动企业内部会计控制，通过审计来降低企业存在的财务风险。施工企业要设立审计部门，以促进会计监督工作的顺利进行，审计部门的工作重点要放在集权和分权的关系处理上。综上所述，目前，完善内部会计控制对于建筑施工企业来说是首要任务，建筑施工企业应当从实际出发，对内部会计控制中的问题有正确的认识，并及时的采取相应的措施来解决问题，这既有利于保证会计信息的真实性，又有利于提高建筑施工企业的财务管理水平，实现建筑施工企业的可持续发展。
参考文献：
[1]杨亚阁，轩慧聪.建筑施工企业在工程施工阶段的成本控制[A].土木建筑学术文库(第15卷)[C]，20xx年.
[2]孙志宏.建筑施工企业内部会计控制的现状分析及有效措施[J].经营管理者，20xx年15期.
[3]徐贵兰.浅谈建筑企业的内部会计控制[J].现代经济信息，20xx年13期.
会计控制论文4
摘要：在网络飞速发展的大环境下，互联网的介入给人们的生活以及工作都带来了巨大的便利。尤其对企业内部的会计信息管理系统的完善上，发挥了重要的推动作用。文章针对在互联网的助推下使会计信息管理系统内部管控发生的转变进行了说明，同时阐述了会计信息管理系统在内部的控制管理上所面临的困难，并提出了相应的优化对策，旨在强化企业会计信息管理系统的内部调控环境。
关键词：网络环境；会计信息；内部控制
现在互联网的覆盖范围已经逐步遍及到了各行各业，对于企业而言会计在财务方面工作的准确性以及时效性，更是直接的关系到企业以及员工个人的经济发展。互联网的介入大幅度地提升了会计对企业内部信息管理效率，其发挥的积极作用是有目共睹的。但是互联网对信息、资源的共享性，也给企业会计信息管理系统的安全性也同时带来了一定的隐患。因此结合互联网时代背景条件下，对会计信息管理系统的内部管控进行客观、系统的研究是非常有必要的。
一、互联网的助推使企业会计信息管理系统的内部管控发生了转变
互联网的引入使得会计信息管理系统的内部管控范围发生了转变，主要体现在管控范围、管控方式以及管控内容这三方面的变化上。首先，互联网打破了时间与空间上的局限性，利用会计信息管理系统可以对企业的各个部门的财务状况进行管理，扩大内部管控的范围。在控制方式上可以借助互联网的高速传输功能，在开展经济活动的过程中就能够实现实时的控制[1]。另外，在互联网环境之下，会计信息管理系统的内部管控更加注重于对企业整体价值链的协同控制上，能够为企业未来的经济发展提供相关的财政依据。
二、当前企业会计信息管理系统在内部的控制管理上所存在的困难
（一）企业缺少对内部管控的基本理念
企业如果缺乏对于财务信息的内部管控意识，将会给企业的财务管理带来一定的风险隐患。财务管控理念的不足，将直接的体现在具体的执行上，尤其与互联网挂钩的会计信息管理系统来说，没有一定的内部管控理念，仅仅将企业财务信息的管理停留在表面，很难凸显出信息管理系统所带来的优势。还有部分企业员工对内部管控存在着一定的误区，认为只是企业对人员控制的一种方式，导致实际执行能力上的不足，影响财务信息内部控制的实施。
（二）不善于挖掘科学的内部管控方法
即便是很多企业在网络办公趋势的带动之下，已经开始了企业的会计信息管理系统的使用，但是由于内部管控方法的不当，很难让会计信息管理系统发挥出实际的作用。究其原因主要是由两方面的原因所造成的，一方面是有的企业在使用会计信息管理系统的初期并没有对企业整体的经济发展方向进行调查研究，盲目的使用会计信息管理系统，很难对企业未来的发展起到帮助的作用。另一方面，相关的财务人员的专业技能不足，再加上企业缺少对专业人才的培训。单一的把会计信息管理系统当作财务核算的软件进行使用，失去了其对企业财务管理上的真正意义。
三、基于面临的困难对会计信息管理系统施行内部管控的优化对策
（一）利用规章制度来严格的强化相关内部的管理及控制
财务人员通常是企业财务信息的直接管理者，企业在推进会计信息管理系统实施的过程中，可以利用相应的制度对财务信息系统的使用人员进行规范，从而强化内部的管控。另外，企业的高层管理人员更要加强对财务信息的内部管控意识，时刻把维护企业财务信息的安全放在首要的位置，对平时会计信息管理系统的运行以及维护制定相应的章程，来为财务信息的维护提供一定的保障。相应规章制度的建立在财务管理的过程中，系统一旦出现突发的故障，使用人员能够按照企业的章程第一时间采取相应的紧急处理措施，以确保企业财务信息的安全。
（二）结合企业的实际需要强化会计信息管理系统的管理
由于受到企业规模以及经营水平等多方面因素的影响，不同企业的财务状况都不尽相同，要想让会计信息系统在企业财务管理上发挥其巨大的作用，就要对企业的具体情况进行全面系统的了解，结合企业发展的实际需要，有针对性地对会计信息系统进行相应的内部管控。此外，对于使用会计信息管理系统的企业而言，进行定期的审查与核对是非常有必要的，可以很好的确保企业相关财务信息的准确性。企业可以建立相应的财务核查小组，结合原始的书面材料对系统中所录入的数据进行核对，一旦发现错误应该对具体的情况进行上报和记录，并及时在系统中予以纠正。企业还应该对接触会计信息管理系统的相关财务人员进行定期的培训，提升使用者的业务技能。通过这种对财务人员的内部管控，强化企业的财务管理水平。
四、结论
传统的企业会计信息管理模式工作效率较为低下，另外在信息的提取以及准确性等方面存在的弊端也逐渐凸显了出来。在互联网科技的带动之下，会计信息管理系统的出现在给财务工作者带来便利的同时，也很好地提高了企业财务管理的效率及准确度。但是互联网对于信息的安全性很难保证，因此结合当前会计信息管理系统运行时所存在的安全隐患，实施相应的内部管控优化措施，对于提高企业财务信息的管理具有重要的作用。
参考文献：
[1]邵春萍.网络金融环境下事业单位会计信息系统内部控制相关问题及对策研究[J].财会学习,20xx,01:151.
[2]贺莉,聂朝晖,刘娜.网络环境下会计信息系统审计面临的风险及有效防范[J].现代经济信息,20xx,06:213.
[3]冯佳佳.会计信息系统对企业内部控制体系建设的影响[J].农村经济与科技,20xx,16:156+159.
会计控制论文5
一、我国城市性商业银行实施会计内控的有效性分析
(一)相较于银行会计电子化的发展,现行会计内控机制较为滞后
当前,随着计算机技术的普及,银行会计工作的电子化模式已经获得了长足发展,传统银行会计处理方式被显著改变。但是,纵观我国当前城市性商业银行电子技术在会计处理中的发展,电子技术的应用更多的还是侧重于如何使核算任务能够更准确且及时的进行完成。而且,目前我国银行业尚不具备一套规范、高效,且能自动进行实施监控的计算机风险控制系统。技术管理的薄弱与监控机制的不到位,是我国城市性商业银行当前亟需解决的难题。
(二)内部审计缺乏独立性,审计水平有待提高
如今,城市商业银行的内部审计部门由银行的直属行长直接领导,实行行长负责制,这虽然在一定程度上为内部职能部门的审计工作提供了一定的独立性,但却削弱了对于行长的监督,从而减弱了审计工作的客观性和公正性。随着银行金融业务多样化进程的加剧,银行内部审计工作也由原先的查漏纠错逐渐演变成对于银行金融风险的控制和防范。而如今城市商业银行的内部审计则远没有达到预想的要求,审计覆盖面不大,审计方法十分有限,审计更侧重于事后控制。
(三)审计岗位设计不科学,人力配置管理不到位
商业银行的内控管理要求,对银行业务的风险控制点进行逐一对应控制,要求风险控制人员分人分岗,职责清晰。现如今,很多的城市商业银行的人力资源配置都存在较大缺陷,聘任人员根据业务量来定岗,造成岗位分工不科学,风险控制责任划分不清的现象。实际工作中,操作的口令密码保密性较差,也从一方面加剧了岗位责任不清的严重程度。
(四)“重建设、轻执行”现象严重
纵观当前我国城市性商业银行会计内控机制的实施,“重建设、轻执行”现象严重。银行的会计内控机制并未真正落实于日常的会计记录、核算等财务工作中。主要表现有以下几点:凭证的领用、保管,及使用环节控制不严;核对账目不及时;制度执行中存在人性化,不够彻底和坚决,随意性较强;对潜在的事故隐患敏感度不高,从而使银行面对着巨大的财务风险考验。从整体上看,会计内控机制更像是银行应付上级检查的一种摆设,而非用于加强内部管理的一种工具。
二、针对我国城市性商业银行会计内控的改革建议和措施分析
(一)以文化为突破口,建立银行内控环境
城市性商业银行的会计内控机制若要有效实施,其前提便是该机制本身必须健全、有效而全面。此外,会计内控机制能够顺利实施其既定目标的关键是需银行全体工作人员都要在会计工作中具备内控意识,并且都能严格遵守内控机制。无论何种机制,运行效果和状况,实际在很大程度上都由人为因素所决定。因此,我国城市性商业银行在建立健全会计内控机制的过程中,还应从文化角度建立良好的内控环境,通过环境约束人员行为。同时,银行也不能只专注扩展自身业绩而因一味追求短期利益却牺牲了内控环境。应始终把实现价值最大化作为银行的终极目标。
(二)对重要岗位应加强管控,分级授权机制应严密
城市性商业银行对不同的会计岗位应秉持“责任分离、相互制约”的原则加强管控。严禁不相容岗位/职务由一人担任;同时,也不得由一人独自完成会计工作的全部业务操作。会计岗位之间既要相互联系,又要相互制约。其中,对行内的重点岗位,应实行“轮岗”机制,平行交接、定期更换人员。不同的业务要交由不同的人员负责完成。不相容岗位要分离。此外,针对每一岗位,应授予相关人员具备合理的权责。但是,倘若是开销账户、大额付现、错账冲正、调整积数等重要会计事项,则应始终坚持授权审批。通过对重要岗位的管理和实施分级授权机制,提高城市性商业银行的风险防范能力。
(三)城市性商业银行应从整体上对会计内控机制进行有效规划
除上述两点之外,我国城市性商业银行在加强会计内控机制的过程中,还应从整体上对其进行有效规划。主要措施有以下两点。
(四)进一步强化内审,完善监督核查机制
内部审计,可谓是会计内控机制的最后一道防线。因此,我国城市性商业银行还应内部审计的独立性和权威性,积极发挥其监督作用。同时,银行不同于一般企业,因此内审监督也不应局限于合规性监督,而应向风险性监督转变。此外,内部审计的监督思路也应不断扩宽和随时转变,并与政府监督、社会监督相结合,共同形成“三位一体”的会计监督体系。此外,在针对具体业务的检查时,要侧重合法与合规性的审核;既要查处理业务的过程,又要查业务时点的结果。还有一点需要注意,即具体的内审人员选拔需严格,尤其是对个人素质的把关。内审人员应尤其注重其品德修养,这也是内审有效性的一种基本保证。
会计控制论文6
随着我国经济社会的发展和财务会计的发展，我国的医院内部体系需要更加完善和规范，提高财务会计的工作效率和效果，然而，我国的许多医院在这方面还存在缺陷和不足，在此，对这些不足进行分析并提出改善策略，探索如何完善医院的采取会计内部控制体系。
一、医院财务会计内部控制体系
医院财务会计内部控制是指医院依据国家关于会计各方面的规定和制度，结合本院经营管理的特点和状况，制定出的使医院内部的会计管理工作更加完整和规范的制度。通过建立完整的医院内部会计控制制度，可以保证医院的会计工作更加系统和高效，同时也可以提高会计的基础工作的效率。并且有事实证明，通过建立完整的内部会计控制制度并且按照制度严格执行，会计的基础工作就会更加扎实，会计工作的作用就会在医院的管理者决策时发挥出来。其基本内容包括：内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度等共十一项内容。
二、目前医院财务会计内部控制的现状和不足
1.内部控制制度不够完善
要把医院财务会计内部控制体系的工作做得效率高、质量好，需要完整的内部控制制度，但是许多医院的内部管理都只是走形式，没有真正的管理效果。内部控制人员没有一个统一明确的标准，只能自己来判断和决策，如果长时间下去，会使得医院财务会计内部控制体系乱套，制约医院的管理和发展。
2.电子化信息建设不完善
随着我国科学技术的发展，医疗技术也取得了显著的进步，但是，医院没有充分利用电子信息技术，电子信息技术不但使得医院的服务水平有了明显的提高，而且使医院的财务工作更准确更高效，然而，医院的信息电子化还在探索阶段，因而医院财务会计内部控制的效果不理想。
3.对审计机构不够重视
根据调查，我国很多医院的审计机构得不到领导的重视和支持，所以它们的工作不能很好地展开和进行，并且由于受到的重视不够，审计这一工作就由内部的财会工作人员兼管，即使有小部分审计专业人员，他们的专业水平也不够高，财务控制能力不够，因此，医院中的审计工作做得不够，导致财会工作有误差，不准确。
三、如何建立完整的医院财务会计内部控制体系
通过分析我国医院财务会计内部控制体系的不足之处，本文在以下列出了几个措施，来对我国医院财务会计内部控制体系进行改善。
（1）在新财会制度下來建立医院财务会计内部控制体系。根据我国医院的最新财会制度，对医院财务会计内部控制各个方面进行改善和调整，在落实过程中最重要的就是保证财务会计的信息的准确。
（2）合理调整医院财务会计内部控制体系的组成部分。医院财务会计内部控制体系是由风险评估、信息和沟通、控制环境、控制活动和监督等五方面组成的。结合医院的实际状况，对这五个方面进行适当的调整，使医院财务会计内部控制体系更完善。
（3）改变医院内部环境，建立完整的内部控制制度。第一，单位领导要摒弃过去的家长式管理模式，而应该对医院内部控制制度重视起来。结合本院实际的情况和特点，制定一套完整的适合本院院情的内部控制制度，不管是院长还是财务科长或者是财务工作人员，层层把关，要坚决杜绝所有的不合理的开支。医院的所有的开支，都应该经过层层审批，最后由院长签字，然后才可以实行这项开支；对于那些需要投入大量资金的重要项目和购买大型的医疗设备，需要开会研究决定；关于卫生材料等其他用品的购买，由各科室写出计划获得批准后，再统一购买，以免造成资源的浪费。第二，要严格执行内部控制制度。定期对会计工作人员进行培训，提高他们的业务能力，通过学习让会计工作人员与其他人员交流，使他们能够有效分析出内部控制制度作用不足和缺陷，建立健全内部控制制度，发挥会计工作的作用。最后，各部门的权利一定要明确。医院是一个很特殊的行业，其现金流动频繁且流量比较大，对此要设置专门人员，把每天的的收入汇总，并且一一核对清楚，避免不良现象的发生。
（4）重视内部审计机构，充分发挥其监督作用。上文中已经说过审计机构的工作及其重要性，医院没有审计机构是造成医院内部控制体系不完善的重要原因之一，通过审计机构对医院内部控制体系的检查，可以更好地监督内部控制工作，以保证医院内部控制体系的良好执行，同时审计部门可以对医院的内部控制体系的不足提出一些有效意见和建议。要想加强内部控制，建设更完善的内部审计制度体系，就要充分发挥出审计工作的监督作用，给予审计机构足够的职权，另外，审计机构也要有一套完整有效的监督制度，审计机构应该把工作重点转移到事前审计。
（5）使用网络手段。科技如此发达的今天，我们应该充分使用网络工具，使医院的信息能够更加准确高效，比如对药品依据不同的标准归类后存在计算机中，更有利于查找。目前，还有很多医院没有实现信息化管理，这在很大程度上降低了医院的工作效率，也影响了信息的保存。
（6）控制医院预算。控制预算从本质上来说，就是控制医院的成本。第一，采取措施控制管理费用的使用，可以通过制定一套详细指标来实现这项工作；第二，重视成本的预算，要严格监督医院中各个科室的材料使用情况，做到公开透明；第三，各个科室使用材料要节约。一定要选择专业素质高的人才，之后再对选拔进来的人才进行专业化的培训，并且要定期培训，保证工作人员的知识与时俱进。
总而言之，在医院实行内部控制体系时，要采用切实有效的管理模式。另外，新财会制度已经实行，在此背景下，医院应该分析本院的不足，结合本院的实际情况，完善医院的内部控制体系。建立医院的内部控制体系是一个漫长的过程，但是将对我国医院的发展产生有利的影响，所以建立完善的医院的内部控制体系是非常有必要的。
会计控制论文7
【摘要】现阶段，经济发展进入崭新时代，经济发展方式也得到根本性改变。作为市场经济发展中的企业，现代企业经营管理理念的贯彻和执行成为制约能否适应新时期发展的重要因素，内部会计控制制度对于企业经营整体重要性不言而喻。本文着眼于企业会计内部现状、原因等方面进行分析，结合内部控制相关理论深入探讨，以期通过对我国企业会计内部控制现状的应用研究，从而引起相关部门对企业内部控制体系的完善和健全提供可借鉴性建议。
【关键词】新时期；会计；内部控制
一、内部会计控制存在的问题
（一）未能树立内部会计控制重要性的观念认识
当前，受企业经营传统观念影响，往往只重视企业本身经营管理，这也是企业追求利润目标的根本所在。而对于企业内部会计控制制度更多地是不重视，缺乏对内部控制重要性认识，直接导致内部控制环节薄弱，会计基础工作也不尽如人意。一般来讲，经济效益较差的企业通常都会出现诸如财务收支混乱、费用超支等现象屡见不鲜，更有甚者，违法乱纪也是出现频频。企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。造成出现此类问题的关键在于企业从上到下都没有树立起内部会计控制重要性的观念，从而在后续执行效果上容易导致差强人意的效果。
（二）内部会计控制管理制度体系不完善
目前，企业内控制度即使已经建立，但往往由于疏于执行或是执行不力导致制度成为摆设。以会计监督机制为例说明，现行的会计监督机制缺乏强有力的约束，也缺乏必要的预防性，进一步弱化了监督机制，造成外部监督机制产生真空监管地带。结合大环境实际，经济发展下出现了一些不利于企业发展的外部因素，企业内部会计控制不健全，诸如企业经营政策的变更、法制建设还不完善，对会计信息真实性影响极为不利。所以，内部会计控制应有的作用很难得到发挥。究其根源，很大程度上是因为内部会计控制执行检查和监督的缺失造成。
（三）外部市场不确定性因素增加了内部控制难度
随着经济全球化大发展，经济面临的外部环境复杂性也逐步增强。企业在适应外部环境进程中，内部机构和经营策略有针对性调整在所难免。根据外部环境的变化，企业内部会计控制的内容需要进一步继续，避免对新增加的业务内容控制缺位，最终健全和完善企业内部会计控制。旨在达到最大效用充分发挥内部会计控制的作用，确保内部会计控制系统优化和日益完善。
二、我国内部会计控制制度问题的原因分析
（一）企业内部会计控制主观认知度不高
由于对内部会计控制的重要性认识不足，缺乏应有的重视，也缺乏深入地了解，只是简单将内部会计控制与规章制度文件等资料画上等号，或是从成本角度出发，认为内部会计控制就要通过会计信息控制实现资产安全管理同时，确保综合成本最低。因为内部会计控制无论从任何角度来说，开展必要的监督是必要的。对于少数企业来说，这样严重束缚了企业灵活机动应用政策的空间。在实际应用中产生的矛盾也没有得到很好解决，这些都给内部会计控制制度严肃性带来严重影响。
（二）内部会计控制制度不健全
现行的企业内部会计控制制度方面，职能部门之间分工责权不明，重要部门岗位缺乏监督。具体表现为部分企业内部管理混乱，企业账目不齐全；还有部分企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，内部会计控制制度中关于相互监督这一功能缺失。同时，为了凸显内部会计控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途径。加之内部会计控制制度实施力度不大，严重削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。
（三）会计信息本身存在问题
现阶段，部分企业采取虚增资产和经济业务事宜，掩盖投资项目的潜在风险，或采取资产置换、关联方交易等手段，利润指标重新梳理。上一章节也提到过，由于企业经营实际过程并未介入内部控制理念和方式，企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。
（四）公司治理结构不完善
一般来说，现代企业制度公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层几个层次方面。它们彼此之间是相辅相成，也相互监督制约。由于我国公司市场化程度不高，加之受传统计划经济影响。当前，我国公司治理缺陷主要表现为：一是股东权益意识淡薄，对经营者约束过于简单抽象；二是董事会定位不明，经营思路有待细化；三是过于追求人控，制度控人还只是停留在理论阶段。
三、完善现代企业内部会计控制的对策
（一）企业制定和实施合理有效内部会计控制规范
第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。第二，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。为防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。第三，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，从而促使所有员工能通过自身体验增强内部控制的应用价值。
（二）加强内部审计，完善外部监督机制
通常应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会计信息失真。应特别加强外部监督，保证企业内部会计控制有效实施。同时，遏制弱化企业内部会计控制行为发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。
（三）激励机制与约束机制有效结合
通过形成激励与约束相结合，强化内部会计控制管理机制。主要包括：一是强化组织约束，依靠政府的权威性，提高政府和社会的外部监督力度。按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。例如，委派“财务总监制”应用。通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险，从而确保企业财产安全和会计信息真实性。20xx年第12期下旬刊（总第646期）时代Times
（四）积极调动员工的积极性和主动性
培育会计人员对内部控制重要性认识度提升，加强会计诚信、职业道德的重要性的理论学习。将会计诚信作为一切财务工作出发点，逐步落实以人为本的内部控制制度，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。
参考文献
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[2]张晶.浅析如何强化企业会计财务管理中的内部控制工作[J].山西农经，20xx，09:86-87.
[3]石玥.企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].企业改革与管理，20xx，05:126-127.
会计控制论文8
第1章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
现如今，我国经济的飞快发展，必然伴随着我国国内资本市场功能以及市场体系的日趋完善，这时个人和机构会越发的增强投资意识，这就要求了财务信息的高标准，就连政府对于财务信息的高标准的要求也是越发的强烈，注册会计师需要不断扩展业务，同时也要扩大西队规模，壮大自身实力。在我国注册会计师行业的三十多年的发展历程中，随着市场环境的变化，会计师事务所也在面临着不断的业务方面的变化，注册会计师行业更是在21世纪由于制度的改革而得到了更多的发展空间。目前来看，我国对于控制注册会计师执业上来说还是政府监管为主要手段的，同时辅助行业自律的监管。与此同时，证监会、中国会计师协会等政府机关也对会计师事务所的审计质量信息进行随时的检查监管，监管的方式方法也在不断的改进完善，处罚力度越发严厉。但近半个世纪以来，国内陆续出现了一些关于财务舞弊及作假的丑闻，这说明了会计信息对我国市场经济健康发展的重要性，需要体现会计师事务所的职能，要充分的对被审计单位的财务状况经营成果进行披露控制，保证财务的真实可靠性，配备具有优秀专业能力和职业道德的被审计人员是非常重要的。但随着这些财务问题的产生，人们对会计师事务所乃至会计师斤业产生了质疑，注册会计师这个行业正在面临着信任度的挑战。由于这种对信任度的挑战和市场上竞争激烈的事务所业务，让会计师事务所收费降低的现象不断发生。目前来看，我国事务所非常注重业务量，可以为了得到大量业务降低成本降低利润，致使许多付出了更多脑力劳动和体力劳动的会计人员工资偏低。由于以上种种原因，近几年来许多优秀毕业生不愿意进入到会计师事务所进行工作，而在进入到事务所工作的毕业生里面，竖持时间也普遍较短，同一个事务所有三年以上工作经验的人并不普遍。根据相关数据表明，我国现在的事务所人员流动比例较大，在每年百分之三十到百分之四十左右，会计师事务所面临着找不到人才，留不住人才的问题，审计质量受到了一定程度上的阻碍。结合上文所说的，注册会计师行业产生了一种不良的循环就业现象，只有行业水平得到提高，审计质量得到控制，才能根本的解决这一问题，整个注册会计师行业保持良好的发展水平是至关重要的。
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1.2研究内容与方法
1.2.1研究内容
本文主要对注册会计师行业审计质量进行相关研究。我国经济迅速发展，必然会带来许多资金的产生和流入，个人和机构会越发的増强投资意识，对财务信息的需求的也就会越来越高，社会对注册会计师行业进行重视和依赖。但是近半个世纪以来，财务舞弊与作假丑闻在整个业界广为知晓，社会公众对审计质量产生质疑。本文针对现在社会上会计师事务所审计质量进行研究探讨，对审计质量的现状、形成原因、解决办法进行探讨，必须完善建立好会计质量控制制度，在审计质量得到有效控制的前提下，会计师事务所才能得到更长足的发展，避免更多的财务丑闻的出现。
1.2.2研究方法
本文主要针对注册会计师行业审计质量进行相关研究。主要采取了以下几种方法：文献分析法、规范研究法和案例分析相法。首先，对审计质量控制的基本理论及相关背景进行探讨，学习归纳当前相关知识体系内容。其次，在对会计师事务所的审计控制进行了解之后，本文采用了案例分析，引用的是中审国际会计师事务所的案例，对该事务所的审计程序审计质量等进行了分析，分析其现状及原因。最后，对该事务所出现的审计质量问题根据相关审计质量控制的理论提出解决措施，理论与实践相结合，以便达到提高审计质量的目的。
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第2章事务所审计质量控制概述
2.1事务所审计质量控制的发展历程
注册会计师审计的初步发展阶段，查找错误防止舞弊是审计工作的基本目标，审计被赋予了一种监督职能，是一种独立的经济监督行为。而后到了二十世纪三十年代，审计师主要以检查被审计单位的报表的真实性并进行意见的发表为目标，把企业的财务状况、盈利能力及偿债能力作为主要判断对象，查找错误防止舞弊的该种目的没有之前那么被人看重。但是在二十世纪的中后期，审计师处于一个更加复杂多样的环境，不管是经济环境还是法律环境，之前那种职能己经不再适应当时的环境，要求他们不仅可以提供对财务状态、偿债能为的分析，对报表真实性负责，也要求审计师们查找差错防止舞弊，真正做好对审计质量的把控。
中国会计师协会在1996年发布了《中国注册会计师质控制基本准则》，会计行业规范了注册会计师行业的质量控制准则。从此会计师事务所在工作中遵循这个准则，规范了会计师的执业行为，初步建立了审计质量控制的基本框架。
随着经济环境日趋复杂的变化，国内陆续出现了一些关于财务舞弊及作假的丑闻，一些失败审计案例的出现，如安然事件等等已被社会广泛知晓。现如今，社会愈加的认可注册会计师，自然也要求其职业能力能够进一步提高。我国在20xx年颁发了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，针对审计工作的实施落实情况，结合了近些年来注册会计师行业出现的质量控制的相关问题提出该准则。
该准则颁发的目的就是为了增强对风控环节的管理，更加重视质量控制，夯实了注册会计师行业质量控制和风向管理双方面的基础。有助于社会群体的利益维护，确实有效的规范了会计师行业的职业标准，提高了职业水平，与此同时新准则也与国际准则更加趋同，增加了审计质量的可信度。现如今经济全球化越发深入人心，许多外资企业不断加入到了中国市场，中国公司也在不断向国外拓展延伸。中国的审计准则必然要跟随着国际审计准则的发展而发展，这也是必然趋势。
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2.2事务所审计质量控制的基本理论
2.2.1事务所审计质量控制的內涵
事务所审计质量控制在会计师事务所的管理活动中占据着首屈一指的地位，是控制管理的核心内容。它对会计师事务所的各项经济业务产生验督协调作用，使审计工作能够符合审计准则的相关内容。
审计质量控制就是指会计师事务所和参与审计工作的审计人员为了审计结果的真实性、有效性，制定的一系列的可以保证审计质量的规定。在整个审计过程中，运用系统科学的方法，让审计业务的所有工作程序按照业务开展之前设定的目标有秩序的运行。不仅可以对质量达到控制的作用，也可提高审计工作效率。审计质量的控制是必须的，是审计工作顺应环境变化的需要，既可以降低审计工作风险，又可以促进会计师事务所审计工作的发展。
审计质量控制为的是确保从业人员遵守相关法律规范，符合审计准则、职业规范，保证会计师事务所和从业人员出具的报苦是真实有效的。审计质量控制可以达到下几点作用：第一，想要审计准则真正有效的实施，必须借助于质量控制的作用，保证其效果。第二，审计质量控制是一个会计师事务所的核心，是内部控制所想要达到的根本目的，它对会计师事务所的发展起着决定性的作用，有利于注册会计师行业取得壮会的认可。
会计师事务所的审计质量控制可以从广义的审计质量控制和狭义的审计质量控制来进行界定。广义审计质量控制又分成两个方面，包括外部因素和内部因素，这就说明了要对审计控制做好在不同环境因素下的考虑。狭义的审计质量控制就是指要对审计质量进行控制，需要会计师事务所制定符合本所情况的审计质量制度。本文主要研究的审计质量的控制对象是狭义层次的。具体指的是会计师事务所审计程序中每个环节的质量控制，及审计人员的执业能力。
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第3章事务所审计质量控制现状及问题成因分析.............12
3.1事务所审计质量控制控制的必要性..................12
3.1.1会计师事务所发展的内在要求..........12
第4章加强事务所审计质量控制的对策建议..............20
4.1改善会计师事务所的职业环境.................20
4.1.1提升审计违规成本.....................20
第5章中审会计师事务所审计质量控制的案例分析...............28
5.1基本情况介绍.................28
5.1.1中审会计师事务所概况..............28
第5章中审会计师事务所审计质量控制的案例分析
5.1基本情况介绍
5.1.1中审会计师事务所概况
中审国际会计师事务所1988年8月正式成立，在成立之前是中国审计事务所，是国家审计署司局级的事业单位。经由财政部批准改革后，中国审计事务所终于在1996年6月正式改名为中审会计师事务所。而中审国际会计师事务所又是在20xx年1月进一步改名成立的。20xx年9月，基于发展壮大的战略目标，中审国际会计师事务所与深圳南方民和会计师事务所有限公司实现了强强联合的战略目标，最终合并成为了新的中审国际会计师事务所有限公司。又在20xx年，想要进一步的做大做强，中审国际会计师事务所与华寅五洲会计师事务所进行合并，合并成立为了组织形式为特殊普通合伙制的中审华寅五洲会计师事务所。目的是想要撼动国际四大事务所在中国首屈一指的地位，国际四大事务指的是普华永道、德勤、安永、毕马威事务所。
中审国际会计师事务所在进行国有大型企业年度会计报表审计资格，工程造价咨询甲级资格证，资产评估业务资格，证券及期货相关业务审计资格，司法会计鉴证业务资格等均有资质。有实力可承办大系统、大行业的各项审计、评估、基建、税务审核、各项咨询等业务。
......................
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第6章研究结论和局限性
6.1研究结论
当今化会注册会计师行业机会与压力共存，高速发展的市场经济给这个行业带来了更多的机会和展示的空间，同时还有许多因素在限制着注册会计师行业的发展。只有从根本上做到对审计质量的控制，才能使注册会计师行业的审计水平得到真正的提高，促进注册会计师行业的发展，促进企业经济的发展。
参考文献（略）
会计控制论文9
内部控制工作是企业在管理层面上需完成的企业内部决策工作，良好的内部控制制度能有效贯彻企业经营理念。并且企业内部控制制度是促进企业会计资料信息完整的关键手段，其在为企业提供坚实的资金基础同时，保证企业在风云变换的市场经济中能稳抓机遇，规避风险。
1内部控制工作对企业会计财务管理的重要性
1.1有效的内部控制工作保护企业资金安全
企业资金安全是企业正常运行的基础，同时是促进企业长久发展的坚实后盾。内部控制工作的有效开展能够促进企业资金的安全，促使企业对资金的有效控制。如，对企业周转资金的数量的控制、对企业项目成本支出的控制。这些举措都可以实现企业资金最优化的管理。从而使企业在开展新项目时，有可靠安全的资金保障。与此同时内部控制工作的顺利开展，加强了企业会计财务部门和全企业人员之间的相关监管，促使企业的每一笔资金支出都是合理的。
1.2有效的内部控制工作提供科学财务信息
企业内部控制工作强调对企业日常经营的有效控制，从而是各个部门的日常工作安排和活动有据可依，提高员工的工作效率，实现资源的有效配置。传统管理方式中缺乏有效的内部控制工作，导致企业会计财务信息失去真实性和准确性，使其不能为企业的发展提供可靠的资金信息，影响企业的正常运行。而有效的内部控制系统提供的监管程序，加强了对资产信息的反复核算，能够在会计财务信息不合理的时候及时发展管理漏洞，最终使财务管理部门能够为企业发展提供准确的信息依据。
1.3有效的内部控制工作提高企业的经济效益
有效的内部控制工作能够减少企业内部经营中不必要的成本支出，提高资金周转速度，有效提高项目经营管理的效率。最终达到提高企业经济效益的目的。对于企业会计财务管理而言，内部控制工作的有效开展可以促使会计从业人员提高自身专业技能，做好市场评估分析，减少不必要的成本投入。对于会计财务工作人员而言，内部控制制度能够促使企业拥有科学的薪酬机制，从而采取绩效考核方式，提高工作积极性，避免工作人员滥竽充数。
2企业会计财务管理中内部控制工作开展的现状
2.1企业会计财务管理部门缺乏内部控制意识
随着经济全球化的发展，跨国企业的入驻增加企业经营的竞争性。为了抢占更多的市场份额，企业不仅仅要寻求外部发展，与此同时完善企业会计财务管理制度能够为企业提供坚实的资金后盾，同样是企业未来发展战略中的重要目标。但实际上，在竞争激烈的市场中，大多数企业缺乏内部控制意识，忽视企业会计财务管理制度对于企业竞争中的强大优势。
2.2企业会计财务管理部门缺乏专业从业人员
企业会计财务管理部门的从业人员不仅仅关于企业未来发展的资金安全，同时影响企业内部各个部门的有效运营。如对后勤部门的相关财政预算、支出；对全企业员工的薪资计算分发工作等。因此，要求企业会计财务管理部门的从业人员具有专业的技能，能够应对繁复的数据核算；要求从业人员拥有认真负责的工作态度，从而减少工作失误，提高工作效率。事实上，目前企业内部管理当中缺少这方面的从业人员，相关会计人员的所接受的会计财务知识结构较为老旧，不能适应日新月异的市场需求，同时对于国家最新相关会计准则缺乏掌握，导致相关数据的整理和处置具有不合理性，会计工作量的增多；缺乏对计算机技术的掌握，进而影响会计工作的高效性和科学性。
2.3企业会计财务管理部门缺乏强有力的内部管理执行力良好的制度发挥效能的基础是企业内部拥有强大的执行能力
目前，较多的企业实行现代管理模式，企业拥有完整的管理和内部控制制度，但缺少实际操作性。一些规章制度的监管环节薄弱，执行力度薄弱，制度和制度之间相互协协调合作，但由于个别制度执行力度低，导致长久以来，企业的制度没有实际用处，企业的正常运营受到影响。
3强化企业会计财务管理中内部控制制度的建议
3.1强化企业会计财务管理中的内部控制意识
企业应加强对内部控制意识的重视，在全企业范围内加强员工对内部控制制度的重要性的认知。一方面完善内部控制的相关规章制度，另一方面，企业要加强跟随国家相关财务管理法律法规，规范企业财务管理工作。如，20xx年，南方一企业通过开展国家财务法律法规宣讲会，提高了全企业员工特别是会计财务部门工作人员的法律意识，在20xx年，该企业的会计财务工作一次达标，相关数据符合国家税务要求，方便企业查阅。从而提升了企业的经济效益。
3.2提高企业会计财务管理中的从业人员的综合素质
现代社会的竞争是人才之间的竞争。在企业会计财务管理中提高从业人员的综合素质，使之能够运用计算机技术进行本职功能，能够利用强大的预算能力对市场进行评估，从而提高工作效率，促进资源的有效配置。企业在招聘职员时，制定科学的选拔制度，全面考虑应聘人员的职业素质、专业素质、工作态度等相关素质。如，某企业加强同当地高校的合作，培养适合本企业文化的会计专业人才，最终为优秀的毕业生提供就业机会，实现双方共蠃。
3.3加强对企业会计财务管理中内部控制工作的执行力度
企业会计财务管理中的内部控制工作包括企业内部各个部门的各项工作，因此企业需要加强对曰常工作的控制管理，采取奖惩制度，使执行力度较好的部门能够带动全企业的监管工作，避免不必要的物品的浪费，如便签字、假条等。另外，加强对企业会计财务管理工作的监督，从而使企业会计核算具有准确性，促使财务信息更新的及时性。如，某企业在财务部门开展互相监督的制度，促使每个职员的工作流程都处于监管和控制中，从而使每个人的工作效率提高，工作质量提高。该企业发挥了奖惩制度，提高了企业全体员工执行内部工作的积极性。
4.结束语
企业会计财务管理是企业管理中的重要组成部分。实现有效的内部控制管理能够提高企业会计财务管理的有效性，从而提高企业经营管理水平，增加企业的经济效益和社会效益。应根据经济发展趋势，对企业会计财务管理中的内部控制工作进行改革完善，使企业会计财务管理工作能时刻发挥效能，为企业发展做出贡献。
会计控制论文10
摘要：作为我国税收制度改革的重头戏，营改增自实施以来，对行业发展产生了较大影响，特别是在内部会计控制方面，对企业产生了新的要求。在营改增大背景下，创新财务管理方式，转变财务管理思维，进而适应营改增趋势，是现代企业财务管理面临的重要问题。本文立足内部控制工作实践，探索营改增对财务工作产生的影响，并提出了相应的意见和建议，以期指导理论研究和实践工作。
关键词：营改增;内部控制;会计核算;财务管理
作为我国税制改革的重头戏，营改增在一定程度上减少了其的负担，对企业发展产生了积极的推动作用。在营改增背景下，企业的财务管理环境也产生了相应变化[1]。在这样的复杂环境下，厘清营改增对内部会计控制的影响，对于提升单位综合实力和财务管理规范化程度，具有至关重要的作用。基于此，要想让企业分享营改增带来的改革红利，提高综合竞争实力，就要牵紧内部会计控制这个“牛鼻子”，着力解决财务管理的关键问题。
1营改增的内涵与意义
1.1营改增的概念简析
从概念和构成上来看，营改增是指将企业原来应缴纳的营业税转化为增值税。最早从20xx年开始，我国就启动了营改增改革试点工作，最初试行领域为交通运输业和现代服务业，取得了良好的成果，并受到了从业者的欢迎。在经过“先行先试”和规范论证后，营改增在我国多个行业铺开。从本质看，营改增的目的在于减轻企业税负，提高企业综合竞争力[2]。作为我国财税体制改革的关键部分，营改增对于我国企业发展具有至关重要的意义，同时也对企业内部会计控制产生了新的影响。
1.2营改增的重要意义
在我国财税改革体系中，营改增是一个关键环节，对整个经济体系发挥着“牵一发而动全身”的作用，具有较强的联动性，对于我国税收体系产生了较大影响。从产业发展角度来看，营改增进一步推进了我国产业连通，打通了第二产业和第三产业增值税的抵扣链条，助推产业发展精细化、链条化，扩大了中间环节，对于提高我国服务业发展也具有十分重要的作用。从整体作用来看，营改增有助于我国产业结构的调整和产业层级的提升。从国家税收层面看，通过营改增，进一步厘清我国财税体系制度，明确地方和中央在税收分配上的关系，打通产业发展链条，对于推动我国产业发展和经济发展层级，具有十分重要的作用.
2营改增对内部会计控制的影响分析
2.1营改增对供销业务核算产生的影响
企业在经营过程中，要进行供销业务核算，需要涉及增值税进项税抵扣等多种会计要素，在工作实践中，会计核算人员要对各项成本明细进行精细化计算，并按照相关规定进行解释说明，明确可进行抵扣的相关项目和条款。在会计内部控制相对成熟的企业中，要对历史资金项目进行逐条分析，并进行适当调整。对于新兴企业而言，只能逐步增加采购业务类型，并根据营改增要求，进行有效的内部管控。在企业采购方面，营改增也会产生很大影响[3]。在历史成本核算中，会计要对购销合同和发票进行核算。在工作中，会计人员必须采取分工负责的方式，分别进行核算，对于营改增所涉及到的项目，进行有效、精准的对照、核对，对于不同类型的项目进行区分对待，从而实现内部控制目标。
2.2营改增对会计信息披露的影响
在内部会计控制体系中，信息披露占据着重要地位。会计信息对于财税部门监管和企业决策都会产生至关重要的作用，基于此，强化会计信息披露质量和规范化程度，是现代企业财务管理的基本要求，在营改增背景下，对企业会计信息披露也产生了新的要求[4]。自从营改增实施后，企业会计在账务处理上，要进行适度的调整和改进，由于增值税和营业税在税务报表上存在较大差异，在企业利润表中，并不能反映增值税，往往要结合进行考虑。在企业资产负债上，营改增项目主要体现为固定资产和应交税费等多个方面。基于此，在开展企业内部会计控制上，要适应营改增变化需求，要注重会计信息披露的规则和质量，提升企业财务管理的规范化程度。
2.3营改增对会计核算产生的影响
由于计算方法不同，营改增对于企业会计核算也产生了一定程度的影响，同时也提出了新的要求。在开展业务核算过程中，营改增之间一般只会计算税金、附加和应加税费等要素，随着营改增的开展，则只需要在计提和缴纳环节进行核算，从另一个方面来看，则提高了企业核算的质量关要求，同时对于不同财务指标的计算，也产生了区别[5]。营改增要求企业在开展财务核算过程中，不断提高自身的判断能力，对于税额和业务种类进行准确的计算和抵扣，这对企业财务管理人员也提出了较高的要求。
3营改增背景下的内部会计控制问题分析
3.1内部控制机制不够健全
企业治理问题是现代企业经营的核心问题，而内部控制则是企业治理的核心与关键。在营改增背景下，由于企业经营管理活动不够规范，很多内部控制机制流于形式，不同工作环节之间缺乏有效衔接，在实际工作中，埋下了较大的财务管理隐患。很多企业虽然建立了自身财务管理风险防控体系，但由于标准较低，或者落实不到位，很难满足企业现代市场化经营需求。以上诸多问题，对于企业内部控制水平的提升，都起到了一定的阻碍作用。
3.2缺乏有效的监督考核机制
根据现代企业财务管理理念，提升内部控制的重要途径是将财务管理关键环节放入制度的流程当中，建立有效的监督考核机制，是加强与改善企业内部控制的重要保障。在财务管理方面，内部控制的重点在于实现财务管理工作的交叉监督，明确监督环节与交易流程，通过制度指引，规范企业财务管理工作，实现财务管理工作与企业日常经营工作的有机衔接，提升内部控制管理层级。
4营改增下提升内部会计控制的思考
在营改增背景下开展企业财务管理工作，提升企业内部控制水平，最为重要的是建立内部控制基础性框架，实现企业财务内部控制的规范化运营。在企业内部控制制度构建上，要秉持权力制约理念，实现各工作部门和工作流程之间的相互衔接，通过各部门和工作流程之间的有机制约，提升财务工作的规范化水平，实现权力和责任的'合理分配，实现企业内部财务管理工作的动态平衡，将企业可能存在的经营风险降到最低，为基础业务开展提供最为坚实的保障[6]。在开展内部控制过程中，要秉持科学规范的经营理念，服务主营业务大局，让内部控制工作发挥作用，助力企业总体经营水平的有效提升。开展企业内部控制工作，不是一个模式化的工作，而是一个动态过程。在传统企业内部控制体系当中，很多工作都按照预定计划推进，不管是内部控制模式还是进程，都较为呆板，通过开展内部控制动态监测，可以将企业的内部管理风险降到最低，将风险化解在矛头当中。强化提升企业内部控制工作，要抓住财务管理工作的节点性问题，抓住工作“牛鼻子”。在现代企业经营理念中，财务管理工作具有一定的体系性，其工作体系由若干工作节点组成，只有搞好节点性工作，才能保障企业内部控制水平，满足企业发展经营要求。对于内部控制问题，要做到未雨绸缪，通盘考虑事前、事中和事后，建立内部控制预警机制，完善危机应对措施，以提升工作总体水平。
5结语
综上所述，在我国现代税后改革体系中，营改增是重头戏，发挥着“牵一发而动全身”的作用。在内部会计控制工作中，受到营改增的影响较大，特别是在供销业务核算、财务报表信息等方面，亟待进一步规范提升，进而适应营改增政策趋势，提升财务管理综合水平，提高综合发展能力，为主营业务的发展夯实财务管理基础，提高财务规范化运营程度，将潜在的财务管理风险降到最低。
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会计控制论文11
一、工程企业在内部会计控制上较为常见的问题
1.在工作上难度较大
工程企业与其它企业相比具有明显的差异性，其经济业务主要体现在工程项目上，但是工程项目在建设工作上所需的技术较高、工艺较为复杂以及情况较为多变等。另外，再加上近几年来，工程施工对新材料与新技术的广泛使用，各种项目在材料的选用上规格、品牌、质量以及价格等方面存在着巨大的差异性，有时即使是同一品牌、同一规格、同一质量其价格也是不一的，因此也造成了工程企业在项目的预算上较难合理的做出实施方案。并且，由于市场的日新月异，新品牌层出不穷，导致了工程企业在价格控制上较难实行，最后提高了工程的建设成本。
2.在执行力度上较为缺乏
工程企业在内部会计控制执行力度的缺失主要体现在两个方面。一是企业内部对会计控制工作的不重视。二是企业内部部分管理者没有做好带头作用。从有关工程企业的实际情况来看，虽然说起内部的会计控制规定异常的严密，但是部分管理者由于缺少实际的重视，部分制度并不能发挥出作用，形如废纸。
3.在风险的防范机制上不健全
目前，我国在工程施工市场的规范上还不完善，大多工程项目在风险的背负上只在工程企业这一边。而工程企业出于提高业务、赶工期等方面的考虑，有时即使是项目资金没到位依然垫支款项来施工，如果企业自身资金不足时，企业还需要自主融资，而这一部分的融资不仅降低工程企业的利润空间还加大了企业风险；另外，工程项目施工完成并交付使用后，部分业主也会有意、无意的扣留或者缓交一部分的工程建设资金，因此也会造成企业内部资金的断链，给企业带来巨大的风险。
二、加强工程企业内部会计控制的建议
1.实现会计委派制
从我国实际情况来看，工程企业在项目的建设工作上，一般是靠外派的项目部进行实际掌控，而项目部的财务会计工作人员则由项目部经理直接指定。因此，处于工程项目工地的会计人员则需要接受企业总部财务部门与项目部经理共同领导的尴尬地位。而一旦出现财务会计人员直接听命于项目部经理的现象时，其将无法发挥出互相制约的作用，进而可能出现违规的现象，给工程企业带来声誉与经济的损失。因此，工程企业在项目的建设工作上可以实行会计委派制，在具体工作的表现上，主要是项目部会计人员由工程企业总部直接委派与管理，处于各个项目部工地的会计人员在人事关系、薪金发放等方面依然在企业总部进行。另外，项目部会计人员的会计核算与分析工作直接报达企业总部的高层管理者。
2.加大内部审计与监督力度
工程企业在面对工作难度大与执行力度缺乏的问题时，最主要的是加强内部监督与审计工作的力度，保证企业在经营与业务活动上每一环节都接受着实时的监督。因此，企业必须重视与加强内部的审计与监督力度，聘请具有高素质的人才实行专职的内部审计，对企业已经制定的内部控制制度进行修改与完善，核查企业内部各个环节在有关制度上的执行工作，对企业每一个业务活动带来的经济行为进行审计。另外，部分企业出于避免本企业人为对审计工作的干扰，还可以签约其它专门的会计审计机构加入到本企业的相关工作上，提高审计工作的真实性。
3.设立企业内部“银行”
工程企业对内部“银行”的设立，主要从两个方面进行考虑。一是有利于企业资金的融通，企业内部在建立“银行”后，各部门与各单位在资金的使用上，主要有“银行”统一拨付，并实行资金的有偿使用，进而使企业资金即统一又促使各部们与各单位在资金的使用上精打细算，提高资金的使用效率。二是有利于相关费用的结算工作，往后企业在项目资金的结算工作将主要由“银行”进行。
4.完善财务风险管理体系
工程企业在财务风险的规避上，内部会计控制工作同样可以发挥着较为重要的作用。例如，工程企业在项目的投标上，企业内部会计控制工作要做好对项目的会计的预算工作，避免企业在部分项目上盲目投标，在部分项目有利可图但资金较难到位且企业内部资金不足时，工程企业内部会计同样要发挥控制工作，避免企业日后的资金断链严重。四、结束语综上所述，内部会计控制工作是工程企业管理工作的重中之重，事关企业的业务能力以及管理工作等方面。因此，希望我国相关工程企业提高重视力度，不断加大内部会计控制工作的建设力度，从而提高企业的内部管理工作，为企业在国内做强做大打下坚实的基础。
会计控制论文12
本文通过阐述会计内部控制的含义，以会计内部控制原则为切人点，对企业会计内部控制管理问题展开分析，并结合实际工作实 践提出相关建议，以期对提高企业会计内部控制效能有所助益。
一、会计内部控制的含义
企业内部会计控制是指与企业会计记录、会计业务和会计报表的可靠性直接相关的内部控制，包括保证账目和会计报告客观性、完整性和真实性，保障会计活动的合法性和有效性，保护资产安全性的有关组织、规划、程序和方法。一般意义下的会计内部控制包括对内部岗位设定内部牵制和核查的岗位控制、为保护企业固定资产安全而进行的实物控制以及针对过往教训做出的事后控制。本质在于通过会计活动的自我约束和调整来提高会计信息质量，加强会计监督、提高管理效率，保证企业各项工作的正常开展，提髙企业的整体竞争力和经济效益，同时,通过内部会计控制进行自我约束和自我调节，完善内部会计制度对企业财务能够对企业起到良好的监督作用，有利于企业经营管理策略的贯彻执行，从而保证在市场经营活动中有效的降低成本，提高生产经营效率和产品质量，帮助企业达到规范内部财务管理、防范经营风险的目的。故，完善内部管理控制，注重内涵式发展,对于夯实企业核心竞争力极具现实意义。
二、会计内部控制的原则
会计内部控制管理工作是一项系统工程，它贯穿于企业发展及其运营的各个环节。从狭义上来说，会计内部控制和管理是指相关人员为了进一步维护资金和会计信息的安全而制定的一些管理方法、手段或者措施。在会计内部控制管理的过程中，工作人员应遵循科学的、合法的、全面的以及高效的指导原则与方针,并严格按照相关法律法规的基本要求，认真开展工作。即，确保企业的发展严格按照国家相关的法律规定及企业内部规章制度进行，使之维持良好的发展秩序;确保能够积极应对、追踪发展风险，分析和总结企业发展过程中的各种业务信息、财务进出帐记录等，并整理成档，为企业发展目标的实现奠定良好的基础。
三、企业会计内部控制管理存在的问题
第一，会计内部控制制度存在片面性。部分企业将内控工作的内容进行了“分解”，导致会计内控管理制度没有形成体系，也没有对内部操作的流程及评价标准等予以明确。这种现象的存在不利于具体的工作人员正面认识到工作的重要性，从而无法真正落实自己的工作;同时，无法对会计内部控制管理制度的实行情况作出客观、准确的评价，继而有碍于企业上下各个部门间的协作，最终对工作效率产生阻力，削弱了会计内部控制管理工作在企业的实施力度与职能效用。
第二，企业未能结合实际制定会计内控制度。目前，国内大多企业虽然先后建立了相应的会计内控管理制度，但从很大程度上来说，这些制度仅仅是摆设，并没有发挥实际作用。同时,企业与实际的会计-1:作人员并不重合。会计内控制度的制定者并没有亲身体验过实际的会计内部控制工作,多数照搬其他企业常规制度’并且为了保证制度的完整性而细分了各项规定的内容。但这些制度的制定并没有与企业发展实际结合起来，导致规章制度缺乏可操作性。
第三，内部控制与管理工作发展较慢，且形式陈旧。一般来说，大部分行业的制度建设都要优先于业务发展。随着形势的变化，内控制度也要得到进一步的完善，在必要时要对原有的制度进行一定的修改。然而，目前大多数企业会计内部控制管理还存在着较大漏洞，比如，部分企业仍然过度重视业务发展,而忽视了制度建设的意义及重要性，导致会计内部控制制度与时代背离、与现实脱节;经常出台各种规范或者制度，但是各种制度内容并不调理,没有形成制度体系。
四、改善企业会计内部控制的实践措施
(一)分析企业经营管理特征。应结合考量自身发展需求和实际规模，建立符合企业现状的内部会计控制制度。同时，由于企业的经营发展与会计数据紧密相连，会计资料的完善和准确决定着企业的资金流向及动态，对此，企业应运用现代化的、先进的管理方式，制定完善的内部会计资料管理方法，对企业内部会计资料进行分类管理，严格校对账目资料，确保会计数据的准确性，妥善管理内部会计资料,优化企业发展路径。但在做出规范性原则规定时，企业必须先全面考虑其在内部适用的灵活性和可操作性。
(二)定位企业战略发展目标。应以市场为导向，结合自身长期发展战略,制定内部会计控制目标,对各个环节进行全员、全程、动态控制。同时，建立多层次的企业内部会计控制体系。制度是行为的保障，完整的会计内控管理制度,有利于及时发现业务操作过程中存在的问题，帮助企业化解各种潜在的风险。包括制度设计、制度执行、制度评价等内容,并结合国家会计制度的相关法律法规，充分考虑本企业发展的实际情况，对内部现行的各项管理制度的内容、效果等进行分析和梳理，并进行相应的修改或者补充,按照不相容职务相分离的原则，形成相互牵制、相互制衡、相互监督的工作机制。
(三)强化风险管理控制意识。应理解财务风险的客观存在性，提高风险防范意识,加强风险管理的宣传与培训，使风险控制深人到企业的每个环节,带动全体员工的积极性，主动参与到风险控制活动中来;引进专业素养高的财务人员，夯实人才队伍建设;制定完善的财务人员培训计划，包括专业知识培训、技术培训、道德素养的培训，使财务人员正确认识到自己在企业管理中的重要作用,恪守职业操守，増强风险防范意识。同时，管理阶层要转变经营观念，重视信息化、复合型财务人才的培养，全面提升财务信息分析和处理能力。
(四)建立健全信息沟通体系。应重视互联网思维，加大会计信息化的资源投入,将信息与网络技术弓I入会计管理系统,完善会计信息反馈系统，畅通信息沟通渠道,为会计风险管理提供保障;同时，加强经营信息的沟通和反馈，建立会计预警机构，成立风险评估工作小组，从目标设定、风险识别、风险分析、风险应对和风险评估报告等方面完善风险评估机制,全面分析、预测、辨明企业运营可能面临的风险,然后探索控制会计风险度的策略和措施，有效运用风险回避法、风险降低法、风险分散法、风险转移法等管控会计风险。为此，建立健全会计内部控制及监督机制,能够最大限度保障所有的会计内控管理工作严格按照规范进行，保证企业会计业务的有序开展。相信在各方工作人员的共同努力之下，国内企业内部控制管理工作能够更加规范，并以更加良好的姿态向前发展。
会计控制论文13
摘 要：构建企业内部会计控制制度是新《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。构建企业内部会计控制制度必须对企业内部会计控制的现状、原则、方法等问题进行深入研究。
关键词：企业会计 制度控制 内部会计控制 方法
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。本文试图对企业内部会计控制的现状等有关问题进行初步分析,以期对企业内部会计控制的构建提供相应的指导.
一、企业内部会计控制制度的现状及存在的问题
（一）企业内部会计控制缺乏执行性。一些企业对建立内部会计控制还没有引起足够的重视。企业内部会计控制制度残缺不全，无法起到应有的作用，或者虽有其中几项制度，实际上也未认真贯彻实施。一些企业内控制度建设滞后，没有及时完善、补充内控制度的内容，制度流于形式。如《会计法》要求做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，而一些企业以"方便工作"为由将支付款项所需用的全部印章及相关票据交由一人保管，银行对账工作也由出纳人员一人承担。
（二）企业内部会计控制制度弱化，会计信息失真。近年来，会计核算不实造成的信息失真现象较为严重，有的企业不严格执行会计核算制度，形成了大量失真的财务信息，影响了企业经营的真实可靠性；
（三）费用支出失控，潜在亏损增加。企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再有企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱，制度形同虚设。
二、 建立内部会计控制的必要性
（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节
内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等工作进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。
﹙二﹚内部会计控制是规范会计工作秩序的需要
会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。
﹙三﹚内部会计控制是发展社会审计行业的需要
对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。
三、建立企业内部会计制度应遵循的原则
﹙一﹚合法合规则性原则
内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。
﹙二﹚权责对应原则
内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。
﹙三﹚不相容职务分离原则
内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。
﹙四﹚ 成本效益原则
内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。
随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。
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会计控制论文14
消防部队是一支以防火、灭火为中心，承担各种抢险救援任务的综合性地方安全保障部队，经费来源广泛，性质复杂，如果没有一个完善、科学的内控会计控制制度，势必会造成经费的浪费和使用效益低下，难以保障中心工作任务的顺利完成。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因此内部会计控制的强弱直接影响着部队战的斗力。消防部队应从实际出发，按照部队管理要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内部会计控制体系，形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。
一、内部会计控制及目标
内部会计控制制度是运用系统理论的方法，按照单位所属各个控制系统建立的，与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，是单位内部控制的核心内容。
内部会计控制制度是历史发展到一定阶段的产物，是一个动态的发展过程。内部会计控制是对会计信息生成过程的驾驭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。这就加强了内部会计控制制度的弹性，各个单位可以根据自己的实际情况制定符合自身经济利益的会计控制制度。
一个有效的内部会计控制制度应具有：能够充分发挥部队财力的保障效能，增强军事经济运行的可控性，保证预算的有效落实和经费运行的安全性，按管理部门的需要来保证工作任务完成的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。
二、消防部队内部会计控制制度建设
（一）营造良好的内部会计控制环境。
1、要求部队领导者重视起来。一方面要重申军政主官是会计行为的责任主体，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，凡出现弄虚作假等违法会计行为，首先追究军政主官的责任；另一方面要从改进管理体制和财务制度入手，减少对会计工作的各种行政干预，保证会计机构和会计人员能独立依法履行职责。
2、要培育遵守财务制度的消防部队文化。财务制度是各单位在会计法和财务规章的框架下制定的适合本单位实际的财务管理制度，普遍适用于单位所有人和所有财务行为。要想让单位的财务活动规范化，必须形成一种人人自觉学习制度、人人自觉遵守制度的文化氛围，任何人不得凌驾于制度之上玩特权，而应当以制度为标准检验财务管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。
3、要切实发挥部队审计机构的职能作用。审计机构既能对财务行为进行监督和制约，同时也能为财人员正确实施财务行为提供有力的保障，要营造良好的内部控制环境必须切实发挥审计的职能作用。
（二）建立严密的财务管理制度
1、建立不相容职务相分离制度。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是"内部牵制〃，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定那些岗位和职务是不相容的；其次是明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。
2、明确岗位职责，实行岗位轮换制度。岗位分工不规范、管理责权不明确，这是财务工作的大忌。单位内部财务人员要建立严格的岗位分工制，明确各自的职责，领导要依照统一管理、分工负责的原则，落实资金管理责任制。根据部队财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制某一岗位的任职时间，建立起严格的轮换交接制度。
3、建立定期经费收支汇报制度。单位党委要把资金使用和安全列入议事日程，定期听取汇报，适时提出要求，增强资金使用及安全工作的预见性和主动性。后勤部门要坚持常抓常查常问效，确保万无一失。
4、建立严格的审批控制制度。单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。这就需要单位在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得以落实。
5、建立会计、出纳、银行定期对账制度。每月由出纳员去银行索取银行对账单，会计再与出纳、银行对账单进行核对，及时填制银行余额调整表，确保资金的安全。
6、构建详细的会计信息控制
（1）构建详细的会计凭证控制。规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章手续齐全。
（2）构建详细的会计账簿控制。会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账。
（3）构建详细的会计报表控制。按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册加盖公章保存。
7、建立经费联审会签制度。在大队级以下单位可以建立经费联审会签制度，既可以增加经费支出的透明度，又可以保证决策的正确性，可以提高经费的使用效益。同时建立标准经费使用考评机制，细化内容、方法、程序、对象、标准、重点检查有无超标准开支经费现象、有无挤占挪用标准经费现象、有无操作规程不符合规定现象、有无年终突击花钱现象，一经发现坚决予以处理。
8、实行分离式支付制度。借鉴地方"乡财县管〃的模式，实行经费预算与资金收付相分离的管理制度，在经费所有权、使用权、审批权不变的前提下，实行报销审核权、资金收付权、预算监控权相分离的模式。如果消防部队装备采购数量、金额非常巨大，可以将各级经费统一起来，由总队级单位统一招投标，统一支付采购，既可保证产品的质量，又可压低产品价格，还可增加采购透明度；对于零星支出如车辆维修、办公用品、邮政电讯、公务接待等可通过公务卡办理支付，凭刷卡票据报销结算，堵住现金支付漏洞，提高保障效率。把预算编制主体与预算执行监督主体分离开来，有效发挥资金收付环节的监控作用，增强经费预算的约束力。
9、确立党委理财机制。围绕党委管财整个过程，从决策、审批、执行、监督和问责基本环节入手，建立起决策源头控、审批分类控、执行全程控、监督实时控、问责末端控的党委管财"五控法〃，通过优化科学论证、集体审议的决策程序，完善归口负责、逐级签批的审批办法，健全计划调控、钱事分离的执行制度，形成内外衔接、上下联动的监督网络，建立责任清晰、奖惩分明的问责制度，实现各个环节既相互制约、又相互协调，做到决策更加科学、执行更加顺畅、监督更加有力。
（三）对内部会计控制制度的有效性评估
会计控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基础。通过对内部会计控制的有效性评估可以导出对下一年度经费支出更有效的控制。部队应以编制经费收支情况报告形式，及时、正确、真实地提供给单位首长掌握经济信息，加强对经济活动的控制，改善经费支出管理，提高经费使用效益，并作为长期财务管理活动决策的依据。
综上所述，本文从消防部队的实际出发，提出了内部控制建设一些具体措施。部队的会计控制制度决定着经费使用效益的好坏，决定着部队战斗力的保障能力，所以消防部队一定要注重内部会计控制制度，根据具体情况选择适合本单位的内部会计控制方法，加强内部会计控制，进而提高部队经费的保障力，提高部队的战斗力。
会计控制论文15
在实际工作中，由于内部控制的客观环境和制度本身，以及医疗机构对内部控制的重视程度和执行力远远落后于医疗机构自身的飞速发展，一定程度上加大了医疗机构财务管理上的漏洞和缺陷，影响了会计信息的质量。
一、医疗机构内部控制存在的问题
（一）内部控制意识相对薄弱
内部控制作为一项以“人”为核心的制度建设行为，其实施主体是单位的管理者，因此，内部控制深深打上了管理者背景特征的烙印。目前大多数医疗机构仍处于传统的经验型管理，习惯于行政指挥，单位管理者对会计工作的要求仅停留在核算和财产物资的保管上，财务管理主要防止会计核算差错和财产失窃等行为的发生，对内部控制产生的效益、显现的效果缺乏认识，观念淡薄，导致内部控制制度形同虚设，从而形成内部控制制度的无章可循、有章不循的局面。
（二）内部控制制度不健全
新《会计法》、《内部会计控制规范》、《医院财务制度》和《医院会计制度》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，医疗机构在实际操作中还缺乏一套结合自身业务特点行之有效的内部控制指导性规范。大部分医疗机构没有书面成文的内部控制制度，只是以一般财经规章制度代替内控制度，凭经验加以简单控制，仅就其开支范围、标准加以限制，对业务流程控制过于简单，出现问题时缺乏统一规范的处置依据和标准。同时，面对新情况和新问题，内部控制系统的相关制度没有适时做出应有的补充和调整，缺乏科学的管理控制方法，给实行内部控制带来了影响。
（三）内部控制涵盖面太窄
医疗机构的内部控制应涵盖从预算编制、收入支出管理、资产管理、政府采购、合同、票据及收费管理等的方面。目前大部分医疗机构不是“重钱轻物”就是“老好人”思想严重，不敢主动大胆地去参与管理，内控管理缺乏切实可行的方法，“算账先生”的角色急需转变。
（四）监督机制不到位
大部分医疗机构没有完善、系统的内控体系，所以说谈不上监督。有的医疗机构虽然成立了自己的内部审计部门，但内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺乏统一的标准和体系，致使检查监督和评价都流于形式。如不相容职务相互分离控制原则的制衡机制不健全、缺乏对决策层的约束监督、缺乏部门之间、岗位之间的相互制衡。而财政、审计部门作为主要的外部监督机构，其监督机制不完善，监督多偏重于被审计单位财政资金的运用是否合法、合规，缺乏对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了医疗机构内部控制制度体系的完善。
二、加强医疗机构内部控制的措施
(一）加强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识
单位负责人是单位财务与内控管理的第一责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识，还必须强化对医疗机构主要负责人及相关领导在内部控制方面的培训学习。为此，各级财政部门、业务主管部门应当联合有关部门，分期、分批、分类型的对单位负责人及相关领导举办研讨班，使他们在了解、把握内部控制基本知识的基础上，提高对单位内部会计控制制度建设重要性的认识，只有单位负责人思想认识上提高了，才有可能转化为改进医疗机构内控工作的动力，提供必要的人力、物力、财力支持，保证内部控制建设的有效开展和内部控制的有效实施，创造良好的内部控制的舆论和工作氛围。
（二）建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为
要规范单位财务会计工作和内部控制工作的效果，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。各医疗机构应当结合自身的实际情况，建立和实施内部控制。医疗机构的内部控制设计应贯穿单位经济活动决策、执行、监督的全过程，覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项，实现对经济活动的全面、全过程的控制；医疗机构的内部控制设计尤其要关注“三重一大”事项，确保不存在重大的缺控制还要随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求不断提高，进行不断的修订和完善。
（三）细化内部控制流程，拓宽医疗机构内部控制的监督范围
组织相关科室和人员，包括外请专家对医疗机构的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、合同管理、票据及收费管理等经济活动进行梳理和归纳，明确各块业务内部控制的范围和内容。按照各块业务实现的逻辑顺序和时间顺序，本着决策与执行分开、执行与监督分开的原则，细化该业务所涉及的各环节和岗位设置，分别明确各自的职责范围和分工。根据不同业务类型划定的关键部门和岗位，要分门别类的制定有针对性的各项内部控制管理制度。督促相关内部控制人员认真执行已制定的医疗机构内部控制制度。内控人员包括所有参与和执行的人员，医疗机构应当明确各个部门、各个岗位和相关人员的分工和职责。要对内控人员执行内部控制的结果进行监督和奖惩，逐步形成“靠人来执行内部控制制度，用内部控制制度来规范医疗机构的经济行为”的模式。
（四）建立完善内部会计控制制度的监督体系，强化责任追究
坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防范于未然。认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化，避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。建立“三重一大”事项集体决策制度，相关人员必须在内部授权的审批范围内办理业务，责任到人，并有责任追究机制。要建立健全医疗机构经济活动相关信息的内部公开制度，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序，让经济活动在阳光下运行，接受广大职工和群众的监督。建立资产的日常管理制度和清查机制，采取管用分开、定期盘点、不定期抽查、账实核对等措施，确保医疗机构资产完整。逐步完善医疗机构内部控制制度的同时，加强内控机构建设，提高内控人员专业技术水平，优化内控操作流程，规范内控基础环节，使内控管理贯穿于医疗机构经济活动的全过程。医疗机构实行内部控制的关键岗位的工作人员要实行轮岗制度，明确轮岗周期。
（五）借助财政和审计部门的外部监督，构建严密的监督网络
财政和审计部门是会计工作的主要外部监督者，医疗机构要开辟与财政和审计部门沟通联系的多种渠道，把内部控制作为一个专题审计项目进行，将内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计，从根本上防范和遏制违法违规问题的发生。
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