浅析控制论在财务预算中的应用

  会计控制是以控制论作为理论基础来建立的,控制论擅长于寻找出相互独立的个体的共同点并且把他们联系起来,下面是小编搜集整理的一篇相关论文范文,欢迎阅读或查看。

  前言

  进入21世纪,随着世界经济的快速变化,特别是高新技术的飞速发展,企业的管理理念和管理方法处于剧烈的发展和变化之中。与此同时,在社会经济和企业管理中一直发挥着重要作用的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。传统的会计观念和方法已经不适应现代管理的要求。一方面,经济形势的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制职能,在企业管理中发挥更重要、更大的作用。另一方面,会计控制作用必须借助当代信息技术,与企业集成化信息系统共同作用。因此对会计控制系统化研究非常必要。

  一、控制论的基本概念及其原理

  (一)控制论的基本概念以及原理

  控制论是20世纪开始兴起的新兴学科,具有边缘性、普遍性以及学科交叉性的特点。其基础理念在于通过一种方法来实现各种系统的控制,通过动态的过程来对系统进行考察,现在控制论主要用在生物、技术以及社会等方面的科学中来考虑,重点在于通过对信息的利用来控制系统的行为以及活动。控制论作为一门跨学科的新型科学,其根据不同学科之间的共同联系点,来对动物或者机制进行类比,从中总结归纳出系统的共同特征,最后再进行高度的理论概括,从而形成一门新的理论。目前的控制论属于一种在一切系统中都能够应用的一般控制理论。控制论为我们带来了两个方面的价值,一方面为我们提供了一种共同的语言用来描述各种各样的系统,从而建立不同学科之间的联系;另一方面在于其给予了我们一种新型的研究方法来解决某些复杂却不可忽视的系统问题。换言之,控制论是一门同时具有自身的概念体系与专门研究方法的科学。

  (二)控制论与会计控制的关系

  1.会计控制在企业管理中的作用。会计控制作为企业内部控制的不可或缺的组成部分,是实现会计管理职能的主要途径,其利用会计工作的信息来对社会的价值运动再次进行规划与调节从而实现价值的增值。一方面,会计控制系统具有着协调的作用,可以通过对信息优势的利用,以及结合有效的程序与制度对各个子目标和经营活动进行协调,以实现目标的控制。另一方面,会计控制对企业某些影响总目标的错误行为及时发现以及进行有效的控制,从而保证企业生产经营的各个环节顺利按照计划实行。除此之外,会计控制作用的发挥过程中通过跨级监督来调整不利的行为,保障了企业决策的正确性以及措施的有效落实,从而保证了会计控制目标的实现。

  2.控制论与会计控制系统的有机结合。会计控制是以控制论作为理论基础来建立的,控制论擅长于寻找出相互独立的个体的共同点并且把他们联系起来,规定其通过一定的模式来实行。简而言之,就是根据加工信息通过决策影响系统,对其行为进行改善,表现为以下两方面的基本点:一个是确定目标以及实现目标的方式或者模式,另一个是不断进行调节来确保系统按照既定的模式运作。通过闭环控制系统的正反馈与负反馈基本原理来把控制论与会计控制系统有效结合,从而让会计控制系统始终维持全面的协调性。

  二、财务预算的基本概念及其作用

  财务预算(Financial Budget)属于企业对其自身的现金收支、经营成果以及财务状况所做的计划,主要包括三个方面的内容:现金预算、预计收益表、预计资产负债表,通过财务预算,可以综合性的了解各个方面经营预算以及投资预算的整体计划,由此可见,财务预算也称作企业的总预算。首先,现金预算主要反映的是企业计划内的现金收支的预计情况,通过现金预算可以知道所需要的资金总额,以便财务工作人员可以进行资金筹备,对于编制现金预算的期间,应当越短越好。其次,预计收益表主要是用来反映企业的生产经营的财务状况,用以对经营活动的最后成果进行预计,这是财务预算不可或缺的一部分。另外,预计资产负债表主要反映计划期末的财务情况,编制的基础是资产负债表以及各项具体预算的相关资料。由此可见,企业的财务预算实际上包括了现金预算、预计收益表以及预计资产负债表三方面。

  财务预算作为企业全面预算中的关键组成部分,其关系到企业发展的战略目标是否能够得以顺利实现,不仅仅与我国现今的社会主义市场经济的机制相对接,而且还与企业内部的组织与管理体制相吻合。因此,如果财务预算具有科学性与合理性,那么可以通过财务预算来对企业运作过程中的财务风险进行有效防范。第一,财务预算对于企业的筹资方面的风险以及投资方面的风险能够积极防范。企业资金的结构关系到其筹资与投资的风险,在进行财务预算的时候,根据公司实际的经营情况和需要来调整资金的结构,合理安排好风险与收益二者的关系。第二,财务预算为预防企业资金的回收风险提供有力的保障。对于企业资金的回收,其中关键在于管理好应收账款,不仅要通过结合预算与管理双管机制来强化应收账款的回收,而且还应当关注应收账款的时间与现金流之间的关系。

  三、我国企业财务控制制度现存的问题与原因

  (一)财务控制缺乏一体性

  财务控制缺乏一体性反映了企业本身治理制度的问题,主要体现在企业的预算管理没有全程的控制以及其资金的不规范运作方面。企业每位工作人员都拥有制度制定的权责,需要每位员工的积极参与、互相协调与互相制约。但是,目前在我国多数的企业当中,一方面,其制度与治理结构的设计方面存在着许多实际性的问题,尤其在集团企业的财务管理中,其管理中心难以顺利与子公司的财务部门进行连接;另一方面,财务管理部门与企业的利益息息相关,财务控制的职能没有充分体现,企业内部审计部门的职能与风险控制部门的职能没有得以充分发挥,从而引起企业运作与财务控制的不协调,以及产生矛盾。   (二)财务预算缺乏全程的控制

  在企业的预算管理方面,企业没有真正落实好预算管理控制,仅仅把预算的编制停留在表面的编制,企业内部的部门与工作人员缺乏对于编制与控制协调落实的意识,在制度方面没有充分发挥预算编制与财务预算控制互相促进的作用。正因为企业资金运作没有统一管理,难以形成财务管理各个部门的制衡关系。

  (三)企业资金运作的不规范

  造成企业资金运作不规范的关键原因在于,企业内部整个资金管理系统的结构出现了问题,职责分配不平衡,过度的权力难以得到实现,与此同时,企业内部的监管部门没有尽到其应有的监管职能,其监管力度与态度的欠缺延后了问题暴露的时间,增加了后果的危害性。

  四、控制论视角下的企业财务控制制度优化策略

  为了解决我国企业财务控制上所出现的问题,必须从企业制度方面出发进行根本性优化改革,从而提升我国企业内部的凝聚力,激发企业优势与综合功能的充分发挥,从控制论思想的角度来分析,可以从以下几个方面对企业财务控制和预算进行优化。

  (一)财务控制一体化优化策略

  控制论一般是指内部牵制,其主要特点是以个人或部门不能够单独控制人和一项或者一部分业务权力的方式,在组织上进行责任分工,从而使得该项业务或者该项权利能够通过其他个人或其他部门的职能进行交叉检查和交叉控制。企业控制模式在于实现企业的总体财务目标,其包含了财务管理模式、组织分工以及企业的管理机构等基本要素,涉及到融资方面的决策权、投资方面的决策权、资金管理方面的决策权、资产方面的处置权以及收益方面的分配权等。因此,财务控制模式的关键在于做好集权与分权之间的分配。

  以某集团企业为例子,在其子公司中设立财务管理中心,该财务管理中心由子公司的财务总监负责管理,而各个子公司的财务总监仍然受到母公司的财务总裁管理。母公司负责企业投资、融资、筹资等等各个方面的财务计划制定与实行,其财务管理中心依然保持对所有财务活动的控制,而各个子公司则负责具体的财务控制实行,各个子公司的财务总监把具体的财务控制任务分派到相关的管理部门,例如子公司的投资中心、成本控制中心以及利润中心。虽然具体的财务任务被分派到下面的部门实行,但是子公司的财务总监对所有的部门都是直接管理的。与此同时,子公司内部的机构精简为三个部门,包括:资金结算部门、会计部门以及财务管理部门。在遵守内部会计制度的条件下,可以让一个工作人员负责多个岗位的工作,对于重要的岗位工作可以设置专门的人员负责管理。所有成员的财务机构设置都需要通过母公司总部的批准,也就是,各个单位的财务工作人员不仅受到子公司的管理,而且还受到母公司的管理。

  (二)重视前馈控制和反馈控制流程

  控制论理论强调的是控制过程的全程性和全面性。当前企业对于财务预算和控制比较重视实时控制和优化,对于前馈控制和反馈控制往往忽略。事实上,全程的预算和控制工作如果做好的话,通常能取得事半功倍的效果。在预算执行之前,对企业的各项预算进行合理有效的规划,并且制定各个预算基本指标和控制监督的方法。比如,在应收账款的控制方面,基于前馈控制,可以做好以下几个方面工作:首先建立完备的应收账款核算体系,明确应收账款财务控制流程;其次要制定好信用评价机制,企业可以通过5c系统评价客户的信用状况;最后要应收账款发生以后,要做好账龄分析,结合企业实际情况,确保应收账款的安全性。

  另外,在全程控制的同时,还要做好全面预算工作。全面预算管理可以帮助企业进行有效的资源优化与配置,提高企业的运行质量与效率,改善企业的经营效益,并且有效控制企业运行的风险,通过对现代新型网络信息科学技术的运用,统一管理与实现企业的融资预算、财务预算、资本预算以及薪酬预算等各个方面。解决企业缺乏全面控制管理的问题是实现企业财务控制一体化的前提。企业内部必须建立起完善的全面预算控制系统方可解决企业内部各个部门控制不协调的问题,以及为实现财务控制提供有力的保障。

  (三)重视资金成本管理

  控制论思想的重要观念是系统管理,是把整个管理过程看成一个整体的密不可分的系统。在企业的资金管理方面,往往重视资金运用管理,而忽视资金成本管理。因为企业以业务预算和资本预算为基础编制财务预算,并以此控制财务。这会使资金使用效率降低,造成资源浪费。而在财务管理的核心思想中,强调资金是有成本的,资金占用会耗用企业的大量的成本。企业必须树立资金的成本观,加强筹资预算工作,要能做到不因为财务预算安排滞后而延误生产经营工作。企业需要做好资金的筹集方法,计算资金成本,合理安排资金需要和使用时间。只有资金成本管理工作做好了,才能促进企业投资和分配工作的有效进行。

  结语

  现代财务的风险观要求企业不断调整自身的经营战略,在全面认识和把握风险的前提下,有计划、有准备地预防和避免各种不应有的损失,规避风险。企业运用控制论思想加强财务预算工作,可以优化企业的财务管理,增强企业防范和化解财务风险的意识和能力,从而确保经营有序地进行,确保企业实现最大价值。

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