商业银行非现场审计技术方法研究的论文

时间:2020-10-10 08:21:49 审计毕业论文 我要投稿

商业银行非现场审计技术方法研究的论文

  现在,加强高校财务内部控制的要求越来越强烈。文章基于COSO内部控制框架的基本内容,结合当前高校内部会计控制中常见的问题,分别从控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通,监管5个方面对高校财务内部控制进行了分析,并提出了完善措施。

商业银行非现场审计技术方法研究的论文

  一、高校内部控制体系的现状及存在的问题

  随着教育体制改革的深入,高等院校招生和基础设施建设规模的扩大,办学经费已脱离了单靠国家财政拨款的状况,步入了多渠道筹资的办学轨道。要使大量的资金筹集和资金使用活动健康有序地进行,就必须有完善的内部控制制度加以监督制约。然而,我国高校的内部控制制度还不够健全,具体表现如下:

  1.高校内部会计控制环境恶劣

  对于高校而言,内部控制环境包括高校的组织结构和运行机制;管理层次、操作水平、经营理念;经济环境、法律法规环境、高校制度环境、人员的职业道德环境等,存在的主要问题有:领导层内控意识薄弱,导致内控制度威慑力下降;内部监督机构设置不合理,内部控制有效性难以保证;网络环境引发内部控制新难题,内控制度面临新的问题和挑战。

  2.风险意识淡薄,内部控制缺少风险管理与预警机制

  由于历史的原因,高校的计划经济烙印较深,风险意识没有提高到应有的高度,缺乏有效的风险管理与风险预警机制。如对投资立项、评估、实施和决算等环节控制松弛,不能有效防范和控制投资风险;筹资活动不规范,不能科学合理地确定筹资规模、结构、方式,只注重资金的多少,不讲资金成本高低。

  3.人员素质不高,内部控制的有效性难以发挥

  内部控制制度能否有效实施,关键取决于人员的素质。但相当多的高校忽视员工的素质培养,特别是作为内部控制制度重要执行者的会计人员整体素质偏低,在经济业务处理过程中,错弊不断,内部控制制度的有效性难以发挥。

  二、COSO报告

  COSO内部控制报告对会计诚信的要求现行的内部控制框架主要是1992年,美国“反对虚假财务报告委员会”(National Commission on Fraudulent Reporting),所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会(Committee of Sponsoring Organizations of the Tread-way Commission,简称COSO委员会),对内部控制组织了专门研究后,提出的专题报告——《内部控制——整体框架》,也称为“COSO报告”。

  COSO委员会指出,内部控制的构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理的过程相结合,其具体包括以下五个要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。其中,控制环境是指构成一个单位的氛围,影响内部人员控制其他成分的'基础。包括:员工的诚实性和道德观;员工的胜任能力;董事会或审计委员会;管理理念和经营方式;组织结构;授予权利和责任的方式等等。在控制环境这个要素当中,明确提出了对于员工的诚实性和道德观的要求,这就是“COSO报告”对于会计人员和会计诚信的基本要求。

  三、基于COSO报告对高校内部会计控制体系建设的建议

  一般而言,内部控制制度应该遵循相互牵制、协调配合程式定位和成本效益的基本原则。按照COS0内控理论,结合我国高校内部控制中存在的主要问题,本文拟从以下几个个方面入手,对完善高校内部会计控制体系提出以下建议:

  1.完善高校的控制环境

  要想真正做好内部控制,需要对领导者进行内部控制方面的学习培训,使得他们在了解把握内部控制基本知识的基础上,提高对内部控制制度建设的重要性及现实意义认识,培养良好的内部控制意识。

  同时,加强对财会人员的教育培训组织对事业单位的财会人员进行培训,以会计相关法规、会计制度、会计准则及会计基础工作规范等为内容的培训,使会计人员掌握财会各基本环节的规定和要求。

  2.建立健全事业单位内部控制风险评估体系

  高校内部应该建立有效的风险识别评估及应急体系。日常工作中实时监控单位中可能面临主要风险,根据风险发生的可能性及其影响程度进行风险评估,并制定相关的风险管理措施。同时应建立风险的应急机制,一旦无预计和无法控制的风险发生时,可以按照紧急预案,将风险程度控制到最低。

  3.充分发挥内审部门的监察作用

  高校内部的审计部门是内部控制重要的保证。因此,在健全完善内部控制体系的过程中,内部审计部门应当发挥十分重要的作用。

  内部审计部门应当定期的制定相关的内部控制审计计划,定期和不定期审查单位各部门内部控制执行情况,及时发现内控制度的缺陷和薄弱环节,针对这些问题制定改进措施,对症下药。通过内部审计,不仅保证了会计处理的正确性,还可以稽查和评价内部控制是否完整、是否有效率,确保内部控制的贯彻实施。

  4.建立广泛的信息与交流

  在信息方面,要注意内部信息和外部信息的搜集和整理;在交流方面也要注意内部和外部信息的交流渠道和方式;在信息技术的发展中注意控制信息系统。高校应该在内部建立信息传递通道,并为员工所熟知,让单位成员之间能不后顾之忧的使用信息通道进行信息交流与反馈。

  建立沟通交流平台,使上下级之间能进行平等的双向沟通,充分利用正式和非正式的沟通交流途径,了解企业面临的内外的状况及员工的动态,同时各个部门及各个级别之间的有效沟通交流,有助于各项工作顺利完成提高工作效率。

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