对于审计的认知的论文

时间:2018-05-04 编辑:思颖 手机版

  内部审计是现代企业管理的重要组成部分,对企业深化改革,为企业的发展壮大起到了激励作用。下面我们来看看对于审计的认知的论文,欢迎阅读借鉴。

对于审计的认知的论文

  浅谈对企业内部审计的认识

  【摘 要】企业内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益,对企业内部的一切经济活动进行监督和评价,其目的是揭露和反映企业资产,负债和盈亏的真实情况,查处企业财务收支中各种违法违规问题,维护国家和所有者的利益,促进廉政建设,也防止国有资产或者企业资产的流失,加强了宏观调控的能力。企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分,它的重要职能是进行经济监督和经济评价,随着我国社会主义市场经济体制的建立,内部审计正发挥越来越重要的作用。

  【关键词】内部审计;审计;职能;内部审计制度

  一、内部审计的本质与职能

  1、内部审计的本质

  我国内部审计起步较晚,但发展速度很快。新的《关于内部审计工作的规定》(以下简称《规定》)指出:内审是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素,而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。一个完整的定义足以明确揭示定义对象的本质特征。因此,更好地理解新定义,有助于我们更好地理解新规定和重新认识内部审计工作。

  2、内部审计的职能

  具体来说,现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。

  (1)监督职能。企业内部审计的监督有两层含义:一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督,看其是否正确执行企业的经营方针政策,是否完成任务,不仅在于查错防弊,重要的是检查评价;二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导,代表国家对企业的经济活动进行监督。

  (2)管理控制职能。内部审计部门通过审计活动,对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价,客观公正地做出结论,提出改进工作的意见和建议。由此可见,内部审计不应独立于管理之外,而应从属于管理,发挥管理职能,它在企业内部应处于“参与者”、“协调者”的地位。

  (3)评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明,据以做出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令,对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证,反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。

  二、内部审计在企业管理中面临的问题

  内部审计是现代企业管理的重要组成部分,对企业深化改革,为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。

  1、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清,具体业务缺乏指导

  我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责,实质上受经理机构及其他部门的制约和影响,独立性太差,甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导,其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清,监督不力。同时,内部审计人员后续教育制度不健全,局限于企业内部环境的条件限制,缺乏政府审计部门的业务指导。

  2、重视审计业务,忽视理论研究

  企业内审人员审计业务得心应手,导致理论研究处于低点。充电意识淡薄,审计理论与业务实践不能与时俱进,跟不上国际内审发展的步伐,目前,CIA(国际注册内部审计师)考试企业报考者寥寥无几。

  3、作用与认识脱节

  在现代的大企业中,仍有不少人对审计工作不理解,认为企业领导是“一言堂”,轻视内部审计的作用,对审计有抵触情绪,甚至不配合,认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理,持有怀疑态度。

  4、专业人员配备不全,限制了审计工作开展

  根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识,以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低,有的只掌握某一方面的知识,更有甚者对审计业务一窍不通,难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司(黎明股份)财务报告长期作假,沈阳会计师事务所竟查不出问题,最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子。

  三、完善内部审计制度的对策

  随着我国市场经济的逐步发达,内部审计成为拥有很大自主权的企事业单位的内部控制系统,高层次的监督作用将会显得越来越重要,这与内部审计制度尚存的缺陷产生了很大的矛盾,通过分析内部审计制度的不足,提出以下思路完善内部审计制度。

  (一)观念革新

  首先,企业领导人应该转变观念,重新认识内审职能,内审的主要任务是通过经济评价的审计调查研究,及时向企业总决策层反馈信息,增强决策者的判断性和决策的可执行性。企业的党政领导必须明确企业内部审计是围绕企业经营目标开展工作的,并视内部审计为企业运行的“监控处”,以完善企业经营管理的“预警系统”,借助内部审计,建立健全内部管理保证体系。其次,企业内部审计人员应重新认识内部职能,内审工作目标必须与本企业经营目标协调,打破原有“双向领导”的束缚。

  (二)方法革新

  内审工作应该突破单一、事后审计的传统工作方法,充分发挥其优势,从传统的事后审计转移到事前、事中审计上来,既要对企业单位的重大经营决策,重点投资项目及占用资金数额较大的购销业务实行事前审计,又要监督、评价有关可行性理论资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性,及时反馈信息防止失误。另一方面,通过全过程的控制,通过微观审计,找出薄弱环节和存在的问题,帮助企业建立各项规章制度,完善内部控制制度,强化内部管理。

  (三)法律配套

  内审制度缓慢的另一原因就是法律不健全。众所周知,社会中的经济行为是靠法律规范和制约的,法律法规的健全不单能使内审人员的行为得以规范,而且可使内审人员根据法律规避风险,摆脱无关责任,更好地工作。20世纪30年代中期以来,世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加,西方国家都在根据不断发生的新情况完善有关法律,何况我国内审作为新鲜事物的引进,必将为我国国情不断冲撞和磨擦,最终的弥合需要一个过程。这期间除了要求我们根据不断发生的问题制定反映我国国情的有关内审方面的法令法规外,还要求我们借鉴国外先进经验。

  (四)提高内审人员素质

  当前的紧迫任务是根据企业事业单位在市场竞争中的地位,尽快培训新的高素质的内审人才。首先,应在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求,不能将一些裁减人员随意安放在审计岗位上;其次,重视包括专业在内的各相关知识等方面的培训,使内部审计人员具有广泛的知识,以利于内审人员提高处理不同类型问题的能力,为企业决策者提供更多更好的建议。因此,我国的内部审计应成为通晓多学科知识、多技能的审计人才的集聚地,成为企业培养和输送高级管理人才的首选岗位,可以说内部审计人员素质是开展高层次审计监督的关键所在。

  参考文献

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