审计专硕的论文

时间:2021-04-27 17:57:29 审计毕业论文 我要投稿

审计专硕的论文

  审计是一种经济监督活动,经济监督是审计的基本职能。下面就随小编一起去阅读审计专硕的论文,相信能带给大家启发。

审计专硕的论文

  审计专硕的论文一

  摘要

  内部审计作为企业监督及防范风险的控制机构,对集团公司的风险管理控制意义重大,因此外部监管机构、内部管理层都对内部审计寄予了殷切的期望,也提出了更高的要求,希望内部审计能够承担起公司的更多职能与责任,进而推进企业在激烈的市场竞争中生存与发展。本文站在集团公司角度,首先详细的介绍了内部审计的意义和原则,并对集团公司内部审计现状问题及产生原因进行了重点分析,最后针对问题提出集团公司内部审计风险的防范措施。

  关键词

  内部审计;集团公司;风险管理

  集团公司组织目标的实现以及在合同管理、资金管理、基建项目管理和投资决策等方面与内部审计都息息相关,都需要内部审计的服务、支持。集团公司运用合法、有效的内部控制,通过审查、评价经营活动来促使组织目标得以实现。但是,就我国目前现状而言,风险的重要性往往在集团公司内部审计过程中被忽略掉,这与我国集团公司特殊的形成过程有着不可分割的联系。

  一、集团公司内部审计概述

  (一)集团公司内部审计的意义

  1。确保集团公司经济活动的有序开展。集团公司规模庞大,经营权与所有权相分离,形成了多层次管理经营,为确保企业的经营管理能够有效有序进行,实现企业效益最大化的目标,就需要对每个环节的生产和管理进行审查评价。内部审计部门的设立,为企业实施审查评价提供了平台,内审部门每次审查评价的过程,就是确保集团公司各组成部分按计划和要求执行任务的过程,促进了部门之间的有机配合,有效保证了集团公司经济活动的有序开展。

  2。助力集团公司实现经济价值增值。内部审计作为企业的一种战略,通过对集团公司各组成部门进行审查、评价,从集团高度来判断是否按照成本效益原则执行各项经济活动,通过查找经济活动出现错误的原因,提出相应整改意见,反馈给集团公司管理层,为管理层提出针对性和建设性的决策建议提供基础,通过节约成本、改善管理,助力集团公司实现经济价值增值。

  (二)集团公司内部审计的原则

  1。独立性和客观性原则。为了充分发挥内部审计的作用,体现其科学性,内审机构一般不应参与经营管理,主要行使监督职能。内部审计机构需独立于集团公司经营决策过程,不受被审计单位管理,若内审人员参与公司某项经营决策,在审计相关工作过程中,此人需回避,不能参与其中。这既是集团公司内部审计的独立性和客观性原则。2。目标增值性原则。目标增值性原则是指集团公司应当将内审创造企业价值作为目标,而不应当将成本降低幅度、效率增值幅度等作为衡量内审工作绩效的唯一标准。企业目标得以实现需要企业内部审计的协助,在目标实现过程中,内部审计提供咨询、确认服务,这也是企业内部审计的主要职能之一。3。合规性原则。审计本身需要获得授权才能执行工作,在立项授权范围内,审计工作人员可以向相关人员取证。如若涉及到部门内部数据,且公司已经就某些数据的提供设定了相应权限,不能私下获取,应当按照相关规定流程获取数据。

  二、集团公司内部审计风险及其原因分析

  (一)内审实施力度不足

  企业内部审计机构权威性以及企业内部审计职能的发挥受其负责高管职位特点影响,目前,很多国有企业集团公司的内审实施力度不足,这主要是因为集团公司的内部审计不归属董事会领导。相对来说,企业内部审计机构在公司整体组织架构中地位越低,其独立性越差,相反,其地位越高,独立性就越强。但是,目前我国很多集团公司内部审计地位很低,一些公司甚至将内部审计附属于财务机构,实施力度不足也就不足为怪了。

  (二)审计问题处理速度和程度不高

  集团公司内部审计部门的独立性由强到弱的顺序为:向董事会报告,向总经理报告,向副总经理报告,直接报告的对象与审计部门独立性有着极其紧密的联系。向总经理报告有利于审计问题的整改,向董事会报告最有利于监督管理层工作,利于维护所有者权益。因而集团公司应当建立子公司内部审计部门向母公司报告的途径,若是只向高级管理层进行行政性报告,很有可能会造成重大审计问题的掩盖。

  (三)内审的独立性和客观性较弱

  目前我国的集团公司内部审计机构地位不超脱,不够独立,内审职能常与纪检监察职能、法律只能、财务职能等统一赋予一个部门,或是直接隶属于高管层,内审经费、内审人员均由管理层决定,这就导致了审计方与被审计方均处于同一利益链条上,内审工作容易受到其他工作的牵制,内审人员的执业不容乐观。

  (四)内审作用发挥不彻底

  内部审计机构的管理方式不当,直接弱化了内部审计作用的发挥。若是集团公司属于强控制型企业,内审机构却被母子公司分级管理,缺少垂直型内部审计机构,则可能会造成内部审计资源的分散,有项目时临时集中人员,影响审计工作的效率和效果;若是集团公司属于中控制型企业,则应当选择内部审计机构双重管理方式,子公司内审机构如只受子公司领导会导致整个集团公司的内审监督体系不完整,信息沟通不顺畅,子公司内审机构如只受母公司领导则会导致内部审计机构存在的受托经济关系消失,内审类似与外审,若子公司完全没有内审机构,则会导致集团公司内部审计机构缺乏子公司的日常审计资料,不能对其经营管理情况全面、准确了解。

  (五)内审质量不高

  内审质量不高主要是由于集团公司的内部审计制度和机制不够健全引起的,知情权、参与权有限,影响了内审机构所需信息的获取;内审活动质量控制机制、内审部门及人员绩效考核机制落后,持续审计、后续审计缺乏,导致了内部审计质量不高。

  三、集团公司防范内部审计风险的建议与对策

  (一)设立内部审计机构

  要保持内部审计的独立性,集团公司必须设立健全的内部审计机构,仅在必要时借助外部技术支持。在内部审计机构内设置以董事会为主的职能领导,以总经理为主的行政领导,还需要设置一个总审计师岗位,此职位应当由公司党组成员或者内部审计专家来担任,母公司董事会应当作为集团公司内部审计最高领导,子公司或者分公司审计机构及人员设置应仿照母公司设立。对于审计部门来说,指导下级公司业务,负责企业内部审计管理是其主要工作,内部审计机构应当致力于不断优化公司治理审计、风险管理审计、内部控制审计,充分发挥其监督评价和服务咨询职能。另外,在内部审计人员的选聘及培养方面,要提升内部审计人员的素质,招聘经验丰富、素质较高的人员。集团公司还应当为内审人员设计明确的职业发展通道,给员工增加学习、发展机会。

  (二)加强内部审计沟通与协调

  内部审计应当确保集团公司的高级管理层、审计委员会、内审人员、外审人员之间的沟通与协调,为了促进审计问题整改,为了获得更多人的配合和支持,需要得到更多重要信息,这就需要企业内部信息沟通顺畅,加强内部审计机构与其他部门之间的沟通,可以设专人来负责处理部门之间的冲突,不断促进协调。在此基础上,在外部利益与企业内部审计机构之间建立有效沟通,充分发挥各种机制促进协调作用的发挥。

  (三)应用先进内部审计工具

  集团公司应对经营、管理数据进行实时监控、审计,为此应当构建非现场审计系统,嵌入公司ERP系统之中,结合企业实际情况,将内部审计转为全数据审计,以建设和应用内部审计信息系统为目标。

  (四)实现以风险为导向的内部审计

  集团公司内部审计工作内容范围广,为了提高审计效率,应当进行综合审计,即风险导向型内部审计,将内部控制、公司治理和风险管理三者进行有机融合。具体方法为:在制定年度审计和中长期审计计划过程中,结合自身专业判断,充分利用全面风险管理成果;在制订项目审计实施方案时,根据风险评估结果优化内部审计资源配置;在应用审计结果时,将发现的问题、事项区分为“违规问题”、“风险提示”、“管理问题”等,并采取相应应对措施。

  (五)健全审计质量控制体系

  审计质量控制体系应当能够覆盖整个内部审计流程,包括审计计划的制定、审计前的调查与制定方案、审计的现场实施阶段、报告阶段、整改追踪阶段等,都需要建立审计业务质量标准、审计管理质量标准和职业道德规范标准,确保审计质量的提高。

  审计专硕的论文二

  摘要

  作为传统内部审计的延伸与发展,增值型内部审计能够将内部审计与价值增值很好地联系起来,在增加企业利润和优化企业运营方面起到积极作用。本文从增值型内部审计的含义及特点出发,通过分析我国增值型内部审计的发展现状,指出问题,提出对策建议,以期对我国企业管理更加科学有效。

  关键词

  增值型内部审计;组织管理;价值增值

  一、引言

  随着市场竞争越来越激烈,企业经营所面临的压力也越来越大。客观上要求内部审计须由原来的传统型向价值增值型转变、由原来的资源消耗者变成利润中心、摆脱传统的职能限制、为企业降低经营风险,同时为企业降低审计成本,直接和间接地为企业创造利润。内部审计走向增值化,不仅可以为企业提高经济效益从而降低企业的经营风险,也是内部审计自身发展的必然要求。

  二、增值型内部审计概述

  增值型内部审计是立足于传统型内部审计基础上加以改进产生的新的内部审计理念,它把价值增值作为内部审计的终极目标,为企业提供经营公司、防范风险、内部控制等方面的服务。通过定义我们可知增值型内部审计的工作重心由“查核”转变为促进公司价值的增加,它具有对立性、客观性、规范化和增加价值等特点,把激励理论、风险管理理论等先进理论引用到审计的日常工作中,会使企业的利润通过增值型内部审计的施展获得额外的提高。传统的内部审计与增值型内部审计之间存在着必然联系,但增值型内部审计在传承传统内部审计的方式和方法的同时,对其已有的的结论进行进一步深入研究,做到了对管控风险的预测。并且随着增值型内部审计的不断发展,它的审计范围已经涉及企业的各个领域,内容不断在扩充完善,这些新变化,为企业开展增值型内部审计的方法、思路奠定了基础。

  三、我国企业增值型内部审计的发展现状

  纵观我国内部审计的发展史,国家尤其是内部审计署发挥了很大的作用,图1是审计署发布的历年内部审计结构变化情况。根据上图所示:1986—1997年内部审计机构和人员数量呈上升趋势并在1997年达到顶峰,约为1986年的5。7倍;此后,全国内部审计的规模开始呈现下降趋势,到2003年达到底端,这是因为从1997年开始,国家要求内审开始往高质量方向发展,行业内部开始整合机构,在继续执行财务审计的同时也涉及了其他非财务方面的审计,开始向增值型内部审计发展,为了提高增值型内部审计的发展效率和质量,部分审计机构被取缔或合并,因而内部审计机构和人员在2003年达到最低值;从2003年起我国的内部审计规模呈现稳步发展趋势。在整合内部审计机构后,我国的增值型内部审计开始有了初步的发展,我国对增值型内部审计的重视,从增值型内部审计的产生与发展过程上来看,我国关于增值型内部审计问题的探讨主要还只是集中在增值型内部审计的内涵、发挥的作用上面。另外,对于增值型内部审计的应用情况,规模较大的企业,由于它的财务制度比较健全,并且经济实力雄厚,所以这些大型企业往往有能力并且有需要去进行增值型内部审计工作;而规模较小的企业,由于财务制度不够完善,并且没有额外的资金去进行这项工作,因而增值型内部审计在规模较大的公司当中应用比较广泛。

  四、企业增值型内部审计在发展中产生的问题

  行业市场需求使得我国企业越来越重视增值型内部审计的重要性,但由于我国起步较晚缺乏经验,在实际操作中出现了许多问题,具体体现在以下几个方面:(1)法制体系缺失。从法律层面看,我国没有较为明确的法律法规来保障增值型内部审计在企业中的顺利实施,无论是在对内部审计的定义上,还是在制定的法律法规中,都忽视了内部审计的增值作用可以参与到公司治理当中,这影响了增值型内部审计的'发展。并且与发达国家相比,我国缺少增值型内部审计的组织机构,缺少具体可行的增值型内部审计规范进行制约和管理。(2)业务范围相对狭窄。首先,一直以来我国企业增值型内部审计的重点多在财务活动上,很少对企业的经营管理活动实施监控,其次,尽管有少数企业在某种程度上开展了经济效益审计,但他们也只是利用财务指标来分析企业的经济效益,很少对企业的组织结构设置是否合理进行分析,导致内部审计在原来的审计范围内停滞不前,在投资效益审计、物资采购审计、人力资源审计等新的领域没有更大的突破。这必然会影响内部审计职能的发挥,企业难以开展增值型内部审计活动,增值型内部审计的增值作用自然难以实现。(3)增值型内审方法和技术不够发达。在审计方法方面,很多企业仍然采用事后查账技术,没有进行企业活动事前、事中、事后全过程的动态监控审计,增加了审计的成本,没有达到内部审计实现企业价值增值的效果。在审计技术方面,我国企业仍以传统型内部审计的手工审计为主要技术手段,不仅缺乏效率,而且加大了成本支出,与现代信息化社会发展和增值型内部审计的要求背道而驰。

  五、完善增值型内部审计的对策建议

  1。完善相关的组织规范和法律法规

  在法律法规方面,我国需要进一步制定有关增值型内部审计方面的条例,同时可以借鉴国外法规中适合我国企业发展的条例。从我国国情出发,制定出相应的保障增值型内部审计在企业中有效运行的法律法规,在法律上将增值型内部审计引入到公司的治理中,明确指出企业内部审计人员可享有的权利和要履行的义务,以此来保障内部审计部门在增值型内部审计体系实施上的权威性。

  2。拓宽审计思路和范围

  坚持增值型内部审计的“服务导向型”理念,在实际审计工作开展中加强与管理层的沟通,为管理层及时提供内部控制的建议和策略,合理配置资源的同时确保企业的各项经营活动持续高效地开展。另外,要想实现内部审计为企业增值的目标,应对增值型内部审计新开发的审计产品进行宣传,来产生主动需求,提供一些经营管理的最佳实务,使企业管理层清楚的了解如何去管理企业,从而改善经营活动,实现自身审计增值。

  3。更新审计技术方法和手段

  在审计方法上,应该结合传统审计方法的同时积极采用新的审计方法,例如调查法、流程图法、平衡计分卡法,提高审计质量,为企业内部审计降低成本,实现增值;在审计手段上,可以采用制度基础审计、抽样统计审计、电算化审计等,减少传统的检查财务报表和会计凭证的技术,充分利用IT工具对财务报告的合规性审计来进行自动分析,通过对企业的经营状况、风险管理、内部控制进行判断和评价,广泛开展非现场审计,使增值型内部审计的时效性及效率得到双重提高。

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