浅谈内部审计风险控制（精选7篇）
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浅谈内部审计风险控制 篇1
【摘 要】随着我国经济的飞速发展以及企业国际化水平的提高，对内部审计的重视程度也日益提高。如何保证内部审计工作质量，控制审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。本文从内部审计风险的概念及其特征入手，分析了内部审计风险形成的原因，并根据内部审计风险形成的原因提出了相应控制内部审计风险的方法。
【关键词】内部审计;风险;控制
近年来，社会对审计的关注度越来越高，其中既有国家审计署高质量的审计成果在社会上形成的“审计风暴”，也有美国安然、世通等公司财务丑闻曝露，安达信等世界著名的会计公司由于失去诚信，给社会审计机构带来严重的信任危机。随着我国经济不断发展，全社会法律法制意识不断加强，内部审计质量、水平不断提高，各部门、企业、事业、社会团体对内部审计越来越重视，我国内部审计事业取得了长足的发展。与此同时，企业的经济活动越来越多地呈现出复杂性和多变性，使内部审计的对象和内容也日益复杂，一些敏感事项涉及人事关系复杂，舞弊手段隐蔽，内审人员取证难度较大，从而面临审计风险。另一方面，内部审计的内容从传统的财务审计发展为经济责任审计、经营管理审计、绩效审计、投资审计等，这对内部审计人员提出更高的要求，审计人员作出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。
1.内部审计风险的概念及特征
1.1内部审计风险的概念
我国《内部审计准则》指出：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将其定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”美国《审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。”
内部审计风险是指审计人员对记录被审计单位及其经济活动的财务会计报表审计后，对存在的重大错报、漏报等问题未能及时发现，且发表了不正确或不恰当的审计意见或结论的可能性。也可以说是企业内部审计组织或人员对具有重要影响的经营管理活动进行审计后发表不恰当审计结论的可能性。
1.2内部审计风险的特征
1.2.1不可避免性
内部审计风险是客观存在的，无论审计人员如何努力，审计风险绝不会控制到零的程度。虽然审计风险不一定都会产生灾难性后果，或对审计人员构成实质性的损失，但导致损失发生的可能性是存在的。审计在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件，降低其发生的频率和减少损失是可以实现的。
1.2.2广泛性
审计风险存在于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，任何一个环节出现失误，都会导致最后的审计结论与预期出现偏差，形成审计风险。
1.2.3隐蔽性
审计风险是一种可能的风险，在实际工作中，尽管审计人员可能发表了不恰当的审计意见，只要没有造成不良后果和损失，风险尚停留在潜在阶段，还不能称之为实在意义上的风险。因此，它存在一个显化的过程，只有当审计人员被追究失误责任并承担风险损失时，才表现为实在性。
1.2.4可测可控性
虽然审计风险是客观存在的，并且贯穿于所有审计项目和整个审计过程中的每一个环节，一旦发生将给审计组织和人员造成有形和无形的名誉及经济损失，但是这并不意味着审计人员在审计风险面前无能为力，它是可以被测试和控制的。内部审计人员可以通过对内控制度强弱的测试，运用专业技能和丰富经验，并采取相应的审计程序、方法，将风险降至低点。
2.内部审计风险产生的原因
2.1内部审计风险产生的客观原因
2.1.1法律制度不健全
随着改革开放的深入和市场经济的发展，许多新问题、新情况不断出现，但我国相关的法律法规的出台却显得相对滞后，目前我国继《审计署关于内部审计工作的规定》之后相继出台了内部审计基本准则等，使得许多问题有据可依，但是其力度仍然不够，仍然有大量的问题需要审计人员的职业判断，而职业判断毕竟带有一定的主观性，难免会产生审计风险。
2.1.2审计环境复杂
现代企业的经营发展战略不断扩张，日常处理的业务量不断增加，事务也日益复杂，使企业经营管理的外围环境更加复杂，审计对象范围不断扩大，在一定程度上加大了审计风险的发生率。
2.1.3审计程序和方法滞后
现代审计信息的数量越来越多，范围越来越广，所采取的程序和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量，形成审计风险。一是抽样审计以“个别”推断“整体”，必然出现期望误差，使审计结论产生偏差;二是由于现代审计强调成本效益原则，审计人员可能会选择认为对审计结论影响较大、成本较小的审计程序，而这可能导致一些影响审计意见正确的程序被放弃，使审计结论出错，引起审计风险;三是目前内部审计采用的审计方法是制度基础审计，这种审计方法过分依赖被审计单位内部控制制度的有效性，本身就蕴藏着较大风险。
2.1.4审计难度大
在市场经济条件下，现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，使得内审对象逐步扩展，为内部审计带来了更多的困难。随着信息化程度的提高，被审计单位的会计信息资料也越来越多，差错和虚假的会计资料掺杂其中，失察的可能性也随着增大。内部审计的业务也已不再局限于财务收支审计，而是更多地向管理领域渗透，从财务责任扩展到经营责任、管理责任、风险管理，审计职能从经济监督转变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。内审业务的拓展，使得审计人员承担的责任更多，责任加大导致风险的拓展。
2.2内部审计风险产生的主观原因
2.2.1内部审计机构缺乏相对独立性
内部审计机构在本企业领导者的领导下开展工作，以加强管理和提高企业经营效益为目的。因此，内部审计的独立性不如外部审计，始终难以避免内部的利益控制。在机构设置上，有些单位把内部审计机构设置在财务部门中，有些单位则把它与监督部门设置在一起，有的单位由总会计师既分管企业的财务管理，又分管审计工作，有的单位由财务人员兼任审计岗位，所以，这样的内部审计部门很难以独立的角度充分发挥审计监督和评价的职责。
2.2.2内部审计人员的综合素质尚不能满足工作要求
内部审计是一项涉及面非常广泛的专业活动，要求内审人员必须具备丰富的专业知识，包括会计、审计、法律、技术经济、内部控制的检查和评价、计算机信息化等方面的知识，要求具有丰富的实践经验。我国目前的内审人员总体素质偏低，专业知识结构单一，缺乏利用信息技术的审计技能，内审部门不乏一些安置型的人员。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力薄，这将直接导致审计风险的产生。
3.内部审计风险的控制方法
3.1恪守独立性
独立性可以使内部审计师进行客观、公正的专业判断，这对内部审计工作的恰当开展必不可少。内部审计机构独立性的内涵要表现为形式上的独立和实质上的独立两方面。审计署关于内部审计工作的规定强调了法律行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构根据规定，企业可以根据实际情况，选择适宜的机构形式，但无论采取哪种形式，都应当做到：
一是机构的独立性;
二是保证独立的领导体制，即内部审计机构必须是在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。
只有这样，企业才能加大内部审计监督和评价的力度，有利于内部审计部门独立地、有权威地开展工作，消除审计工作中的阻碍。
3.2强化风险管理意识
内审人员要冲破传统审计思路和方法的束缚，强化风险管理意识，克服“内部审计不存在审计风险，即使产生审计风险也不负法律责任”的想法，充分认识防范和控制审计风险的重要性及产生审计风险的危害。
3.3改进审计工作方法
改进内部审计方法：
一是重视信息系统的应用，优化内部审计技术方法。目前，ERP系统在各类企业得到广泛应用，给企业各项经营及管理流程带来了前所未有的变革影响，内部控制的一些原则和措施，如不相容职务分离、授权、复核和监督等，在ERP系统都能得到体现和实施。内部审计应适应现代信息技术的发展和要求，充分、有效地开发和利用计算机信息系统来提高审计效率和审计质量。
二是推进风险基础审计模式，规避潜在风险。在审计方法上采用以风险为导向的风险基础审计模式。其重点是全面识别和评估被审计主体的风险状况，在审计准备阶段就开始考虑审计风险，并将审计风险与整个审计过程密切联系起来，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，综合各种审计证据，来提高审计质量，控制审计风险。
3.4制定全面、科学、合理的审计工作方案
内部审计在审计前必须制定全面、科学、合理的审计工作方案。对被审计单位的情况进行了解，对其内部控制制度、经营管理、经济效益、财务以及以往审计中发现的问题等情况进行分析，对审计风险进行评估。通常经营规模大、经济关系复杂、内部控制不强、财务管理基础薄弱、经营管理问题较多、经营效益起伏大、审计次数少的单位产生审计风险的可能性大，要确定主审人选、投入审计人员力、审计时间安排、审计重点等方面要给以充分考虑，起到防患于未然的作用。
3.5建立质量控制与评价体系
内部审计质量控制是防范内部审计风险的核心。内部审计部门应建立健全科学、严密的内部审计质量控制制度，促使内审人员按照专业标准的要求执业。在审计的每一环节上，识别风险因素，保证内部审计质量，消除或减少内部审计风险。通过全面、综合地考核与评价，促进内部审计工作质量的提高。
3.6提高审计人员的素质
审计人员是审计工作的具体执行者，其业务素质的高低直接关系到审计项目质量的高低和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对控制和防范审计风险，提高审计质量起着根本性的作用。
一是应加强对内审人员政治素质教育和能力的培养，使其具备与其工作相适应的高尚品质，高度的事业心、责任感以及处理问题的能力;
二是要引导审计人员通过工作实践，及时总结内审工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知识解决实际问题的本领和应对复杂多变的工作局面的能力;
三是要加强对审计人员的业务培训和继续教育，使他们能熟练掌握审计的基本知识、基本技能和基本方法，提高内审人员的审计查证能力，以适应新形势的'需要。
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浅谈内部审计风险控制 篇2
摘要：
内部审计是管理企业的一种重要途径，一般体现于公司的管理，是对企业经营者的一种监督与制衡。通过制衡制度和监督检查进行合理的资源配置，保证公司股东的利益最大化。本文主要探讨内部审计在风险管理、企业管理和内部控制中的作用，以供参考。
关键词：
内部审计；风险管理；内部控制
在企业管理过程中，以内部审计为手段，警醒公司风险控制管理的治理，作为内部企业管理的目标，从而达到提高经济效益。笔者通过风险控制管理与内部审计的关系，分析内部审计在其中的作用。
一、我国企业风险控制体系不健全
1、风险控制不到位
目前，企业不十分重视风险管理，或因眼前利益的驱动而被动地进行风险控制，使企业在管理中忽略了对风险进行整体地分析，无法对未来出现的风险作出及时的防护措施，导致企业无法适应外界激烈竞争的环境，难以在众多竞争者中抢占市场空间及资源。
2、内部管理体系不健全
《风险管理审计》准则虽规范了企业的风险管理，但缺乏完善的管理审计程序。又由于企业自身的发展及发展时期、环境的影响，导致了企业内部审计无法制定管理标准。同时，由于我国的企业发展不平衡，中小企业并不重视企业内部的审计工作，使企业内部的审计机构成为摆设，且内部审计管理工作也没有得到实施与开发[1]。
3、公司治理结构不完善
由于我国的内部审计制度起点比较晚，对内部设计的人才培养仍处于摸索阶段，使得目前从事内部审计工作的员工缺乏专业的审计管理知识，无法适应企业的经营管理需要。因此，我国企业内部的审计员工的整体知识储备不高。
二、内部审计参与风险控制管理的动因
随着全球经济一体化的发展，使企业在经营过程中面临许多风险，为了减轻企业的风险负担，企业内部审计部门由此衍生。在内部审计的运作中，企业管理者发现其可增加企业的生产价值和改善企业的经营状况的价值。为了提高企业的发展进程，内部审计在企业管理中的地位有增无减。
三、完善企业内部控制的风险管理对策
1、完善大数据风险控制体系
近年来，随着大数据技术的迅速发展和逐步成熟，企业的内部审计通过大数据挖掘出隐藏的价值，提升风险防控反应速度和精准的服务力度。例如，沃尔玛已经开始了网站数据库整合迁移和Hadoop集群扩展工作，通过大数据应用让消费者成为biggerspender。当沃尔玛在做出决策前，可利用大数据风险控制体系将执行成本降到最低，并创造新的消费机会。比如，A先生是沃尔玛的资深会员，其近五年来购买商品的品种、数量、型号、时间信息、支付方式信息、商品配送信息、会员卡信息、住址和联系方式，甚至包括A先生在沃尔玛的购物流程监控视频、门禁数据等线下消费信息都已被沃尔玛的信息系统详细记录。当A先生再次驱车来到最近的沃尔玛大卖场时，A先生手机移动终端的沃尔玛App已收到购物清单中80%商品的推荐信息和电子优惠券信息，App上还按商场流程标注了每件商品的具体位置、型号信息。当A先生支付此次费用后，沃尔玛数据端已开始更新A先生的相关消费信息，并开始预判A先生下一次需购买的商品数量，并将数据提交给APP的推荐业务[2]。
2、提高企业风险管理的自律性
随着风险管理在企业中的广泛应用，其在抗风险的作用显著，使得企业的长久发展有了合规必要的条件。企业要想将风险降到最低，就需要全方位把握公司各个分支的运营情况。
3、完善风险管理评估体系
内部审计在审计工作过程中有大量相关知识与信息作为支撑，且审计过程中可以运用各种分析法，分析及预测企业各组织结构及资产结构的风险损失、风险发生、风险发生的频率。例如，红雁池公司自2017年以来高度重视审计风险管理评估工作，通过审计查找风险点和管理漏洞。具体表现为：（1）重视审计基础工作，摒弃以往的事后监督管理模式，推行事前监督和全程监督管理模式；（2）加强内部风控制度建设，改变风控监督模式。该公司在审计过程中先对各个部门及其责任进行分类整理，细化风控制度，在关键环节提出具体措施、细则等，加强审计力度。
四、结语
内部审计部门主要是对风险管理部门和其他相关部门所进行的风险管理的再监督，同时内部审计部门还可直接作为风险管理人。在必要的情况下，内部审计可以直接进行风险管理。由于内部审计介入风险管理是一个崭新的事物，所以需要我们进一步深入探讨。
参考文献：
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浅谈内部审计风险控制 篇3
随着高校教育体制改革的深化及办学规模的扩大，我国高校发展逐渐多样化，学校各项经营开支和基建投资成倍增长，筹资渠道逐步多元化，机遇增加的同时也面临日趋复杂的风险。内外环境的复杂化也赋予了内部审计更大的价值潜力。高校内部审计工作显得越发重要，审计工作的领域也逐步扩宽。内审部门不仅承担着财务收支审计，还承担着基建工程审计、内部控制审计、经济效益审计等审计工作。作为高校“免疫系统”的高校内部审计必须与时俱进，加快由传统审计向现代审计的转型，充分发挥审计职能，为高校发展服务。
一、内部审计风险的概述
高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。高校内部审计风险是指高校存在重大问题的经济活动或经营管理上存在弊端或漏洞，而内部审计人员认为经济活动是合法、公允以及经营管理是健全有效，并因此发表不恰当审计意见的可能性。
二、高校内部审计风险产生的原因
1. 高校内部审计独立性不强。高校的内部审计机构作为学校的内设监督机构，对学校各项活动行使监督职能。但由于部门设置的平行性、行政关系的密切性，审计人员和被审计人员之间存在利益相关性。内部审计机构在对学校相关活动进行审计时，会受到部门利益以及学校领导的影响，严重影响内部审计人员职业判断的客观性和公正性。因此，在这种多重关系的影响，内部审计工作的开展有时容易确实自主性，独立性，导致审计结果失真、失实，不能充分发挥其审计监督职能，从而产生审计风险。
2. 内部控制不健全。从国家政策层面看，对于内部控制的建立，我国已制定一系列法律法规，但基本都是适用于企业内部控制。对于高校内部控制，还尚未建立一套健全的法律体系。因此，高校内部控制的建立及完善就缺乏相应的法律法规作为依据，无法对内部控制的建立提供有效的指导。从学校的重视程度来看，作为高度重视教学和科研的单位，高校把大部分精力都投入到教学科研中，而忽略高校内部控制的建设及执行，没有建立内部控制体系，只有简单的管理制度。而高校内部控制的相对薄弱、内部控制制度的不健全必将导致内部管理的漏洞和重大舞弊的产生，形成审计风险。
3. 内部审计人员不足，综合素质不高。作为内部审计机构的重要组成，审计人员队伍建设将直接影响审计工作的好坏。当前，高校审计部门人员少，且大部分人员是从其他部门转化而来，缺乏专业的培训，不具有审计专业性。同时，审计人员年龄层偏高，知识更新缓慢。因此，内部审计人员存在专业胜任能力不强问题。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质，对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的，审计风险也就在所难免了。
三、高校内部审计风险的控制措施
1. 逐步打造高素质的审计队伍。如今，高校的管理体制日益完善，对审计业务的要求也越来越高，这就迫切需要建立一支稳定的、合格的、高素质的专业审计队伍。从风险意识、职业道德、执业技能等方面，全方位提高内部审计人员的素质，以控制审计主体的不当行为而产生的审计风险。审计人员应不断增强审计风险意识，注意防范风险、规避风险，在审计过程中，准确评估风险的大小及其存在的可能性，进而确定审计工作重点。审计人员应始终以严格的审计行业标准严格要求自己，严格执行监督职能。审计人员应掌握会计、管理、审计、法律等各方面知识，不断的学习新法规、新知识、新技能，提高政策、业务水平，从而胜任审计岗位。
2. 优化内部审计环境。合理配置人员，树立专家数据库; 加强沟通和宣传，提高高校教职工对内审的认识。设置独立的内部审计机构，成立校审计委员会，并对其负责和报告工作，实现内部审计机构的“形式上的独立”和内部审计人员“实质上的独立”。利用计算机、网络、软件等信息处理技术建立信息化平台，通过开展审计软件和测试数据技术的培训，尝试构建“现场审计实施系统”和“联网审计实施系统”，推进计算机辅助审计的经常化和全面化。
3. 加强内部审计质量管理。加强内审规章制度建设。内部审计部门的规范管理是提高审计质量控制的前提。高校的审计部门要持续关注有关审计的规章制度，健全内部审计质量的内部规范体系，明确内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内部审计的独立性，使审计工作深入和细致的开展。制订相应的内部审计准则，规范内部审计人员的工作，明确其职责和权限，保持审计人员高度的职业谨慎，提高执业水平，降低审计风险。不断进行审计创新，完善审计技术和方法。推进审计质量考核评价。
一方面，根据内部审计的相关规范对高校内部审计的各个方面进行全面系统的综合管理。
另一方面，对项目从审计业务安排到审计报告出具进行全过程质量管理。只有建立一套完善的审计质量管理体系，在审计过程中有效的减少和消除人为误差，强化审计的质量控制，才能有效地规避审计风险。
浅谈内部审计风险控制 篇4
［提要］在企业发展过程中，内部审计有着非常重要的作用。为此，本文选择企业内部审计风险及其控制作为研究对象，对内部审计中存在的风险进行更为详细的分析，进而提高企业的风险控制能力，促进自身更好地发展。
关键词：审计职能；审计监督；内部审计
一、内部审计概述
（一）内部审计的内涵。
作为企业管理中重要的一部分，企业内部审计就是在企业内部建立的一个独立的审计机构，对企业的经营管理实行全面的经济监督。从大的角度来看，内部审计的对象不仅包括各个经济活动开始前的监督，还包括经济活动进行中以及经济活动结束后的监督。而通过这些监督，可以对企业的各种经济活动进行综合的评估，然后为企业未来的发展提供相应的支持，进而使企业能够选择更好的发展战略，进一步提升自身的经济效益；从另一个角度来说，内部审计的工作范围还包括了对企业的监督，监督企业经济活动有条有理地进行，与此同时防止危害祖国和企业财产安全的违法乱纪行为产生。
（二）内部审计的特点
1、相对独立性。独立性对于企事业监督工作是非常必要的，是内部审计的属性，没有了独立性就没有审计可言，没有了审计也就不存在所谓的监督了。作为内部审计服务于企事业单位的领导层，一般企事业单位的内部审计工作也是有其领导层发起并展开工作的。审计部门及审计工作人员的工作有其特殊性，他们不参与其他部门或机构的其他活动。因此，从这个层面来说，审计工作是具有独立性的。然而，这种独立性只能说是相对的，因为内部审计单位机构毕竟是企事业单位自己内设的从属机构，放开手脚进行严格的审计也是相当困难的，因而这里所说的内部审计的独立性是相对的。
2、服务内向性。内部审计之所以存在，是根据企事业单位内部经营管理的需要，加强设备的管理和控制，以更好地实现本机构服务的目标。内部审计需要做到认真的监督工作，能够给领导提供必要的具有参考价值的建设性建议，同时也只需要对本单位的领导层负责。
3、及时性和广泛性。由于内部审计部门根据内部审核和管理操作需要以及活动或信息的一切事物的范围内进行审查和评估单位的，这必然就涉及到经济活动的各个单位。审计工作可以说是灵活有效的，因为审计工作的实施时间是不受限制的，可以在一次活动开始之前，或者结束之后，当然在活动的进行过程中进行审计工作也是没有问题的，同时审计工作可以及时地提供给企业单位全方位、多层次的信息。
二、内部审计存在的风险
在企业经济发展过程中，已经以市场经济代替了原来的计划经济，在逐渐的发展和变革过程中，现代企业制度已经建立，但企业内部审计仍有很多问题没有解决。
（一）认识不足。
在当前，在会计界以及理论界中，对于内部审计的了解有着诸多的不同点，所以导致很多企业都不能有效重视内部审计制度的建设，认为内部审计与普通的内部控制没有太大的差异。同时，一些领导人员将内部审计财务信息的真实、准确控制以及成本控制混为一谈，所以其对于内部审计的重要性认识方面是完全不合格的。其对于审计控制执行力度方面更为混乱。
（二）内部审计机构及内部审计人员的地位不明确。
在当前企业发展的过程中，内部审计部门虽然是独立的，但是与其他的部门往往处于同一等级，这样就会因为利益或者人际关系的影响而使得内部审计无法完全实现，使得审计部门不能够保证审计工作的完整性和独立性。其次，在企业内部审计的发展过程中，其最为主要的功能是监督，以总经理或者董事长的意志来对各种经济活动、财务收支等进行监督和管理。审计人员在一般情况下都会将工作过多倾注在财务数据的合法性、真实性方面的审查上，并不会做出过多的评价和分析，更不会提出管理方面的相关建议。由于企业内部审计工作只是以财务审计方面的查漏补缺为主，所以其会将财务部门当作自己的“敌人”，进而在审计的过程中不能得到财务部门的配合，不仅给企业内部审计造成了一定的困难，甚至会产生相应的风险。
（三）内部审计人员的专业素质有待提高。
内部审计人员作为企业开展内部审计的基础，其自身素质的高低对于审计的结果有着直接的影响。尤其是随着企业之间竞争的加剧，职业化的审计人员成为一种新的发展需求，但是在实际的发展中，很多审计人员远远不能满足企业的发展需求。即便有的企业有审计部门，但是并没有形成良好的审计管理机制，进而不能充分发挥审计的作用。而且就大多审计人员而言，并没有良好的风险控制意识，进而在审计风险发生的时候，不能有效地进行控制，导致企业的发展受到影响。
（四）内部审计机构设置不健全。
对于内部审计的重要性，我们很多国有企业都有着一个共同的认识。那就是认为内部审计就是自己对自己的审计，其存在的目的是为了应付一些相应的检查。这就导致企业的领导对于内部审计没有充分的认识，进而没有完善的内部审计机构设置。为此，内部审计在执行的过程中，就会涉及到企业自身的利益，进而无法有效地去执行相应的内容。少数企业自私自利，工作的态度是不正确的，在审计过程中，也只是流于形式，并没有起到审计应有的作用。就企业的监督体系而言，一般都是由企业的内部人员担任，这就容易形成利益的共同体，进而形同虚设，不能起到应有的监督作用。
三、企业内部审计风险的控制
企业内部审计风险的发生，是受多种因素影响的，其中既有环境的影响，也有企业自身和审计人员的不足。为此，企业要想更好地控制内部审计风险的发生，就要针对存在的问题提出针对性的建议。
（一）提高对内部审计的认识。
首先，必须要在思想上对于内部审计工作有着高度的重视。企业管理者必须要使得内部审计人员的地位提升，从而获得更高的权限，对于企业的各个方面进行监督和管理。此外，企业内部审计工作必须要有良好的审计环境，才能够使内部审计有更高的权威性和独立性；其次，很多企业虽然制定了相应的审计制度，但是并没有相应的执行监督方式。为此，企业要想真正发挥内部审计的作用，加强对内部审计风险的控制，就要建立相应的监督部门。并且这一部门在工作的过程中必须要有较高的权限，对于企业的营销、生产、管理、财务、环境等各个方面都进行有效地控制，站在企业管理者的角度来提出相关的建议，统筹企业的发展。同时，应该以轮岗制度来规范企业审计人员，还可以聘请外部会计师来协助企业的审计，从而使审计师的独立性得以保证，内部审计工作的缺陷可以被克服。
（二）完善内部审计管理体制。
首先，一个完善的内部审计环境，是建立在控制环境基础上的，而人作为控制环境的主体，不仅是主要的执行者，还是审计管理机制的制定者和完善者。由此可见，对人的控制是建立在内部审计管理机制上的；其次，要注重企业文化的发展。因为企业文化与企业的发展战略是紧密联系的。审计作为其中的一部分，通过企业文化的宣传，可以使员工更好地了解审计管理机制的重要性，进而使审计能得到更多人的支持，进而更好地发挥自己的作用。
（三）努力提高审计人员素质。
企业只有不断提高审计人员自身的专业素质，提升其对内部审计的认识，才能在具体的审计活动中更好地发挥自身的职能。为此，就要求企业根据自身的实际需求，建立以领导为主其他人员积极参与的学习管理机制，通过后期教育、培训等方式，不断提高审计人员的专业素质和职业道德建设，进而能对企业的财务管理部门实现有效的监督，进而更好发挥审计部门的职能。
（四）加强企业内部审计独立性建设。
内部审计作为约束企业内部审计自我发展的重要制度，也是企业管理中重要的一部分。而要完善企业内部审计，就必须在保持审计部门独立性的同时，还要避免不相干的监管，保证审计时不受任何人的影响；其次还可以通过监督的形式保持审计部门的独立性，如在审计结果产生后，进行第一时间公布，保证数据的及时性和透明性，在提高内部审计执行力度的同时，还可以促进审计人员自身发展。而在企业全体人员的监督下，也可以有效预防错误的产生，进而提高企业生产效率。
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浅谈内部审计风险控制 篇5
摘要：我们认为内部审计和风险控制都是做好出口贸易活动的关键举措，其中所包含和展现的不仅仅是完整的经营理念，同时也是一种科学、现代化的管理思维及意识。本文拟从当前茶叶企业出口贸易活动的实施状况认知切入，探究当前茶叶企业出口贸易活动中内部审计与风险控制的问题不足，通过分析茶叶出口贸易活动中内部审计与风险控制的价值作用，从而全面探究做好茶叶企业出口贸易的内部审计与风险控制的具体策略。
关键词：茶叶企业；出口贸易；内部审计；风险控制；现代化思维
客观地看，我国的茶叶企业大多是由传统的中小作坊转化而来的，除了少数企业为规模化的现代茶叶企业外，实际上，多数茶叶企业仍然是中小型茶叶企业，而其在具体参与国际出口贸易活动时，其往往会由于经营风险管理的不当，加上其参与出口贸易活动的经验相对薄弱，从而影响了茶叶企业参与整个国际贸易活动的积极性和效果，是茶叶企业出口贸易活动时，所不可缺失的重要诉求。
1当前茶叶企业出口贸易活动的实施状况
随着当前社会大众对饮茶的健康认知不断成熟，如今在整个茶叶产业经营发展进程中，出口贸易活动已经成为整个茶叶产业发展的重要方向和趋势。不仅如此，我们也要充分认识到随着国际间贸易交往活动不断成熟，如今各国市场也更为开放，而这实际上就为整个出口贸易的开展提供了良好的空间，尤其是很多国家能够以更为开发的姿态和理念来拥抱整个进出口贸易活动，从而大大推动了整个茶叶产业的出口贸易发展。对于茶叶产业的经营发展来说，其在当前有着成熟的市场认知和价值诉求，尤其是在全社会对茶叶认可的今天，围绕茶叶的国际进出口贸易格局实际上已经形成。细致化分析茶叶企业出口贸易，我们看到其符合当前整个时代发展趋势，并且与茶叶产业的现代化经营之间有着重要关联。而对于茶叶企业来说，如何才能更好适应整个出口贸易诉求，其需要的将不仅仅是充分考虑茶叶产品出口贸易活动开展的特点，同时也要针对具体的出口贸易活动，充分做好内部审计和风险防范工作。如果我们对整个茶叶企业的经营发展状况进行分析，我们看到其普遍缺乏风险意识和防控机制，这就大大影响和制约了茶叶企业的现代化经营体系。结合整个时代发展的趋势和具体诉求看，完善的风险防控体系，实际上也是其现代化经营思维的重要展现。当前国际贸易活动日趋成熟，无论是出口贸易量，还是参与出口贸易的企业数量都在大量上升。但是我们应该看到受到政治、经济等多种因素影响，茶叶企业出口贸易活动开展过程中，其面临的具体风险和挑战也在逐渐加大，尤其是在国家保护主义应用日益成熟的背景下，多数企业具体面临的风险也在增加。对于参与国际贸易活动的企业来说，其只有严格参照国际贸易惯例，以及具体的法律规范，其能够在积极参与国际市场的同时，适应出口贸易市场诉求，并且打造属于茶叶企业的出口战略，进而为企业发展谋取相应的优势。但是我们也需要看到在茶叶企业经营发展中，出口贸易存在诸多不足，尤其是未能将我国经营思维与世界经营诉求之间相关联，从而大大影响了茶叶出口贸易经营的价值与内涵。
2当前茶叶企业出口贸易活动中内部审计与风险控制的问题不足
在当前全球开放格局进一步构建，整个国际进出口贸易的热度大增。在这一过程中，我国参与出口贸易活动的茶叶企业，也大大增加。如何维护好其发展利益，确保其能够在参与出口贸易时，经济利益得到系统化的维护，这就成为当前茶叶企业管理体系中的重要命题。因此，做好内部审计和风险管理与控制工作就成为一种常态化工作。在具体经营中，茶叶企业中存在诸多问题。具体而言，表现为：首先，审计人员是开展内部审计工作的基础、主体，也是增加企业价值的综合性活动。但是想要做好内部审计活动，其对审计人员的知识结构和能力素质也有着较高诉求，客观地看，在目前茶叶出口贸易活动中，其企业多为中小型茶叶企业，其参与贸易经营的水平相对较差，缺乏专业的审计人才和风险防范控制人才。在当前会计电算化的系统化应用背景下，如今出口审计工作在开展时，需要充分注重结合这一时代模式，优化审计效果。其次，多数茶叶企业内部缺乏科学的审计机构。根据相关研究表明，在当前诸多茶叶企业出口贸易活动中，其设置的内部审计机构不仅水平较低，而且缺乏必要的权威认知，尤其是专业风险评估与企业内部评估之间的差距较大，甚至受人为因素的影响较大，而且难以确保其客观性和精准性。正是由于茶叶企业对内部审计工作的认知水平相对有限，从而影响了整个内部审计工作的有效开展。最后，缺乏理性、科学的内部审计理念。实际上，当茶叶企业参与内部审计工作时，其需要的不仅仅是完善的审计体系，更重要的是要注重从审计活动的价值出发，营造良好的审计意识。但是目前多数茶叶企业本身就缺乏对内部审计工作的足够重视，从而就很难使得整个内部审计工作融入实际。而从另外视角看，整个茶叶企业出口贸易活动经营时，其也未能构建系统化的风险控制体系。事实上，风险控制的基础是风险防范，尤其是要求茶叶企业自身能够将风险防范与自身经营活动的系统化实施相结合。客观地看，良好的风险防范控制是一种科学的经营思维，也是能够将企业自身的经营风险和成本有效控制的途径。而做好风险防范活动，其中所包含的元素是多样化的，除了清晰化的风险把控机制外，还要有完善的应对机制和策略。
3做好茶叶企业出口贸易的内部审计与风险控制的具体策略
从茶叶出口贸易活动经营状况看，充分发挥内部审计与风险控制的价值作用，其将是整个茶叶企业经营发展的核心动力。对于茶叶企业来说，做好内部审计和风险控制工作，将是自身经营成本有效把控，经营效益持续提升的关键和重点。就目前茶叶企业出口贸易活动已经发展成为重要的时代诠释看，想要做好这一工作，就需要：首先必须充分注重提升对内部审计工作和风险控制工作的重视。企业要完善配备专业的审计人才和风险防控队伍，尤其是要从企业发展的战略高度来设置该体系。客观地看，内部审计工作是一项系统化工作，其中所包含和诠释的内容是多样化的，不仅需要我们关注审计活动的各项内涵，同时也需要提高风险防范控制常态化的意识。就目前茶叶企业所参与的出口贸易活动而言，其中所面临的风险是复杂多变的，除了法律风险外，合同风险、物流运输等等都存在风险。而相对于茶叶企业本身来说，其风险防控水平相对有限，所以，在做好内部审计及风险控制时，可以借助外部力量来弥补自身不足。其次，要注重设置风险防范应对机制，事先梳理风险，始终把控风险，事后总结问题，确保茶叶企业能够合理有效的应对其需要面对的各项风险问题。对于茶叶企业来说，要正面去应对其所面临的各项风险，不逃避、不迟疑，而在管理风险时，也要注重对内部岗位进行必要的职责细化，从而打造高水平的风险防范与应对机制。最后，要充分注重完善和优化茶叶企业出口贸易活动的管理体系，将内部审计与风险控制同企业自身的经营相结合，提高重视意识和投入力度。我们看到在茶叶企业经营过程中，其实际上是一个产品营销占主导的企业，其风险始终存在，并且贯穿于每一个细节之中。因此，想要有效满足茶叶企业的经营发展，就必须注重利用各项元素，服务茶叶企业参与对外贸易。
4结语
就当前整个茶叶企业出口贸易活动的特点看，我国茶叶产品在国际市场中，占据一定优势，尤其是在绿茶市场中，整个茶叶产品占有绝对性优势，而茶叶出口贸易也成为茶叶产业对外经营过程中的重要内容。虽然我国茶叶产品对外贸易历史悠久，但是大多情况下，其使用的依旧是传统的经营思维，缺乏必要的现代化理念做铺垫和支撑，这就大大影响了茶叶贸易活动的有效开展。也就说，多数茶叶企业在参与出口贸易活动时，其使用的更多是一种传统思维和理念，缺乏现代化元素的融入体系，其未能对整个风险防范控制工作引起足够重视和关注。
参考文献
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浅谈内部审计风险控制 篇6
一、相关概念
在社会商业化日新月异，企业资本极度膨胀的今天，"内部控制"似乎成了一个时髦词，越来越多地出现在公众的视野，要想解决本文重点……内部控制审计，就必须先将"内部控制"认识清楚，国外方面，在经历了几个世纪的发展后，美国职业会计师协会中的AICPA（审计程序委员会）首次对内部控制进行了定义：内部控制包括组织设计及在资产保护，检验会计数据真实可靠等方面采取的一系列措施，但如此定义让很多的审计人员比较疑惑，甚至到了20世纪末审计人员对于内部控制的认识仍 然比较混 乱，直至美 国COSO分别在1992年和2004年发布《内部控制……整体框架》和《企业风险管理……整合框架》两个框架对内部控制进行了详细界定，它们提出：内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工为获得高效的经营活动、可靠的财务数据、遵循相关法规三个主要目标而实施的企业活动和保障过程.随后，我国财政部联合内控委员会在2008年6月颁布了《企业内部控制基本规范》，该《规范》全面概括了内部控制的定义，在整合coso委员会八要素内容的基础上将其归纳为内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通以及内部监督五要素的框架，而本文结合高校案例着重于对内部控制审计进行叙述，所以引用《内部审计实务指南第4号……高校内部审计》中内部控制的解释：本指南所称内部控制是指为了实现教育事业发展目标，保证资金、资产、资源安全、完整，并得到合理有效利用；保证会计信息真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定与实施的一系列控制方法、保证措施和业务程序，本文中出现的内部控制即可以等同于指南中对高校内部控制的解释，那么内部控制审计是什么？
通俗的讲，内部控制审计就是审计人员审查组织内部这五个要素，对内部控制五要素设计及运行的有效性进行审计，其实，在《内部审计实务指南第4号……高校内部审计》中将高校内部控制审计解释为内部审计机构为了促进完善内部控制，保证其有效执行而对本单位内部控制体系的健全性、有效性所进行的了解、测试和评价活动，此处总结出内部控制审计"顶天"、"立地"两个不同层面的解释，为下文的开展打好基础。
二、内部控制审计风险
在开始着手本文的写作时，本人曾遇到过疑惑：内部控制审计风险的防范中，内部控制风险是重点，还是单纯的审计风险是重点？作者想在此进行尝试，力求解决审计风险中囫囵吞枣的问题，寻求创新，首先，必须针对内部控制风险做出解释，才能更好的找到答案，内部控制风险是阻碍内部控制功能发挥、影响目标实现最终导致内部控制失败的所有不确定因素的总和，这样的因素很多，总体来讲可以从内部环境，风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五大内部控制构成要素进行分析，内部环境方面：包括董事会和监事会的设置、企业管理层的管理理念和经营风格、员工职业道德操守和工作能力；风险评估：包括管理层能否准确识别和分析风险的影响因素，合理评估风险发生频率与破坏性；控制活动：包括内部不相容职务职责权限的划分、人力资源制度的运行；信息与沟通：包括有无畅通的沟通平台和渠道使上下互通信息；监督：包括内部控制程序和措施是否恰当、有无严格有效地监控、考核评价与监督体系等，一个企业要发挥内部控制功效，就必须从控制和防范内部控制风险开始，其次，我们来分析审计风险。审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性。
三、内部控制审计风险识别。
根据我国发布的内部控制审计指引，将内部控制审计归纳为会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，指引中明确指出，对内部控制设计与运行的有效性进行测试，要同时实现下列目标：
1、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见。
2、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。不难看出，以上两点对审计人员的胜任能力要求有着很高的要求.而与此同时，一些客观存在并影响内部控制审计风险的因素也会导致最后的审计结果。因此，在此基础之上，我将内部控制审计风险归纳为主观风险和客观风险。
（一）客观风险
产生内部控制风险的因素很多，之前的研究一般从内部控制，风险评估、控制活动、信息与沟通，内部监督等五大要素进行分析。而我们在关注这五个要素的同时，也关注控制主体、执行主体以及大环境的影响因素，具体来说这些客观因素包括：
1、管理层经营水平与员工素质
管理层经营能力与员工素质决定着企业内部控制制度的设计与执行情况，两者分别属于顶层设计与底层基础。在管理层方面应重点了解单位领导人在相关行业的工作经验和学历，对于内部控制的态度以及是否曾经涉嫌违反财经法规、是否有凌驾于内部控制制度之上的可能等。也可以适当了解以前年度与管理层沟通中遇到的问题和障碍，作为对管理层经营水平了解的切入点，全面的深入企业内部。员工方面，他们是制度执行的直接参与者，直接决定内部控制执行效果，因此，对于员工在内部控制制度运行情况审查过程中的行为与心理应该加以重视。例如在工程竣工结算审计中，往往会出现工程量变化或者施工方案变化，但是各单位分管领导没有办理工程签证单，导致最后财务无法支付相关工程款的情况。同样的在财务审计过程中，报销环节出现的应报未报、虚假报销，不在报销范围反而得以报销的情况数不胜数。这些无不反映了工作人员工作水平欠缺以及管理人员经验不足的现状。
2、行业背景与相关政策法规。
作为审计工作初步业务活动后的进一步程序，审计人员应该对被审计单位内部控制设计及运行有效性情况进行全面了解，这也是实施内部控制审计的一个重要前提。了解重点包括：被审计单位的行业现状和发展前景，经营理念及其目标等。只有做好了内部审计工作的第一步才能保证整个审计工作的有效性。另外，国家针对相关行业发布的政策法规也应该是审计人员关注的重点，主要是测试企业有没有完成社会要求的能力，有没有抵御不确定外部因素、外部风险的内部控制制度设计。随着"依法治校"的提出，各个高校单位设立章程，通过后方能拥有更自由的发展空间。这些是大的背景，往小的方面深入，例如我校要求工程合同金额大于3万元就必须经过审计，职称评审费不得报销等类似的各项规定，审计人员在审计过程中应该详细了解。
（二）主观风险
审计风险由风险评估和控制活动两个关键要素组成，主要集中在企业内部控制活动实施过程中。风险评估是确认和分析实现企业营业目标过程中的相关风险，企业要完成目标就要积极地识别、分析相关风险，合理确定风险应对策略，在风险评估的基础上采取下一步的控制活动。控制活动有助于实现企业目标，它是指企业根据风险评估结果，采取必要措施，包括一系列控制活动，如预算控制、不相容职务分离控制、授权审批控制等。根据这些表述，我们可以将主观风险归纳为：
1、审计人员专业胜任能力
内部控制风险主要在于风险评估和控制活动两个环节，评估主体是审计人员，控制活动设计主体也是审计人员，因此我将内部控制风险归纳为主观风险，其中最重要的影响因素就是审计人员的专业胜任能力，中国注册会计师协会颁布的《中国注册会计师审计准则第1211号……通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》评估准则中对审计人员的专业能力作了相关规定，要求审计人员应当了解被审计单位及其环境，包括内部环境和外部环境，以此识别相关风险并实施进一步的实质性程序，而除了规范性的步骤，审计人员在一些关键环节作出的专业判断才能体现出注册会计师的专业胜任能力，这些职业判断包括考虑会计政策的选择和运用是否恰当、评价审计证据的充分性和适当性、确定重要性水平、确定实施实质性程序等，这些职业能力需要一方面说明了解被审计单位基本情况及其控制环境是一个贯穿于整个审计过程始终的动态过程，具有连续性；另外一方面说明，审计人员的专业胜任能力决定着审计目标的完成，这种风险不同于其他风险，主要是源于它取决于审计人员在独立判断的基础上设计的审计程序。
2、审计人员的职业道德。
前面讲到审计风险包括内部控制风险以及检查风险，如果这两类风险关乎到内部控制设计运行和审计人员的水平，那么职业道德风险就属于第三种独立风险，它是价值观风险，无论制度设计再完美，审计程序、实质性测试环节做的再好，只要审计人员的道德偏离正轨，那么这次审计目标就难以完成，当然，这样的情况在高校中鲜有发生，因为这涉及到国家公务人员编制问题，编制一方面是优越之处，同时也是一种约束。
四、内部控制审计风险的防范。
（一）强化内部控制设计与执行
任何企事业单位都已经过了肆意增长的时代，当务之急是要加强内部控制，实现由粗放增长向节约增长转变.要想实现这样的精细增长就必须建立完善的内部控制制度，坚决执行，抵御内外部的风险冲击，而这一切的基础在于人治，首先要提高管理层经营水平，从顶层框架入手，进行制度设计；其次，加强员工能力培养，增强价值认同感，打牢基础。由此，才能让内部控制制度"设计有方，执行有力，协同提升".结合到高校情况，高校应该强化内部专业技术人员的培训，制定培训计划，出台考核标准，鼓励参加证书考试，定期组织校际专业岗位人员交流等。
（二）强化审计人员的专业胜任能力与职业道德建设
社会经济在发展，不断出现新的常态，这就要求审计人员在执业过程中不断进步，是自己具备新常态下的专业胜任能力。
首先要具备怀疑能力，也就是风险意识，其次要能够将丰富的专业知识运用到风险评估、控制活动等的重要控制环节，能够合理地确认重要性水平，实施进一步的审计程序以及实质性程序。最重要的是，要保持职业道德，保持专业性与独立性，让精神和灵魂超越眼前的利益与诱惑，确保审计质量。
另外，不断加强职业道德教育也应该纳入年度计划，例如我校审计处就在加强审计人员专业能力与职业道德建设方面做了尝试，在工作年度之初制定全处学习计划，由领导制定起草学习内容，分章节交由每一个审计工作人员，安排在每个星期的学习会上进行讲授，分享学习心得。内部控制审计就像是孙悟空头上的紧箍咒，但目前状况来看，这个紧箍咒远未达到预期的效果，鉴于美国已将内部控制审计工作上升到立法层次，我国已然还有漫漫长路要走。
参考文献：
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浅谈内部审计风险控制 篇7
内部审计能够有效控制企业内部活动，保证企业健康有序发展。近十年来，我国中小企业进入高速成长期，很多企业都设立了内部审计部门以应对上级主管部门的要求，虽然企业日益关注审计风险，但往往只是关注社会审计，对内部审计风险的重视还是不够。随着企业内部审计的重要性逐步增加，其风险也随之增加，因此，中小企业有必要对内部审计风险进行研究，并探讨相应的控制策略，以解决我国中小企业内部审计存在的诸多问题。
一、中小企业内部审计风险形成的原因
（一）中小企业体制引发的审计风险
当前，我国中小企业体制建立并不完善，而内部审计机构是企业的监督机构，但因企业体制的缺陷，使得审计机构无法对企业进行监督。部分中小企业审计人员工作态度散漫，不能公平公正的开展工作，尤其是在资料搜集方面过于片面，从而导致内部审计报告准确性降低，为企业提供的材料并不符合自身事实，最终引发审计风险，影响企业健康发展。
（二）审计人员引发的审计风险
企业内部审计需要工作人员具备较高的业务水平，审计人员要掌握相关的专业知识来提高审计工作水平。当前，我国企业审计人员整体水平偏低，大都只是经过理论方面的培训，但对具体工作操作并不熟练，缺少足够的创新思维和对企业的整体分析能力，此外，由于企业缺少完善的管理制度，导致审计人员无法经受利益诱惑，这些都很容易造成企业审计风险。
二、中小企业内部审计风险控制的策略
（一）建立健全中小企业内部审计的法律法规
近年来，我国中小企业制度得到有效规范，但企业内部审计的相关法律法规还不够完善。当前，应进一步加快制定和颁布内部审计的相关法律法规以及内部审计业务准则，确保内部审计的合法地位，保证内部审计工作有法可依，工作开展有章可循，从而统一企业内部审计的职业规范，最终降低审计风险。国家相继颁布实施了《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》，《中国内部审计准则》等，将构建我国内部审计的职业规范体系。
（二）完善中小企业内部审计的控制制度
建立起良性的内部运行机制，不断完善企业内部质量控制制度，能够有效控制中小企业内部审计风险。企业各内审机构在建立起有效的内部运行机制和质量控制制度的过程中，要充分考虑到企业的业务规模和范围、成本、人员素质及构成等诸多方面的因素。
（三）提高中小企业审计人员的业务素质
企业要加强对审计人员的培训，提高中小企业审计人员的业务素质，如审计人员的专业技术、知识水平和思想道德素质等方面。审计工作需要工作人员具有良好的职业道德和专业的知识素养，提高审计人员的业务素质，可以有效推动企业内部审计工作的开展。一方面，提高专业技术水平为了保证审计人员具有业务能力，在审计工作中可以准确的对各项资料进行评估，并且提出科学合理的方案。另一方面，提高思想道德素质可以保证审计人员具备良好的职业道德，从而保障企业内部审计工作的公平公正。
加强中小企业内部审计队伍的建设，培养一批具备高素质的专业审计人员是推动我国中小企业内部审计工作的当务之急，更是进行风险控制最为有效的措施。中小企业要加强培训力度，培养能够真正做到实事求是、客观工作、廉洁奉公的审计人员，特别是要不断加强后续教育，为未来适应新形势打下坚实的基础。
（四）工作计划要与企业目标相配合
企业年度工作计划是内部审计开展工作最为重要的依据，是体现其工作重点最为重要的文件。尤其是对中小企业内部审计而言，工作计划的制订就变的尤为重要。经过十几年的告诉发展，我国中小企业内外部存在着大量的矛盾，成为了威胁企业生产的隐患。内部审计能够帮助企业从自身出发，通过调查、研究，及时解决危害企业发展和生存的重大问题。中小企业必须明确，内部审计可以帮助各业务不跟更高效、高质的完成企业目标，同时，控制危及企业生存的风险。
（五）更好的发挥内部审计的咨询作用
内部审计除具有监督职能，还具有咨询功能。中小企业只有充分发挥这两项功能，才能确保及时发现企业存在的缺陷和风险，同时，针对缺陷给出解决的办法。简而言之，不发挥监督作用的内部审计，就无法得出咨询结果；而不以咨询为目的的内部审计，监督就无法发挥其价值。在我国内部审计的监督作用很容易被中小企业管理者接受，但过分单纯强调监督作用，就会导致内部审计和各部门同事关系恶化，最终造成内部审计所处生态日益变差。因此，内部审计要充分发挥咨询作用，在与各部门树立共同目标的基础上，以学习的态度提出问题，从而确保业务的研究与讨论有了最基本的信任基础。有了信任的基础，企业业务人员才能够相信内部审计工作目标是为他们提供服务和帮助。当各部门业务人员能够主动参与和配合内部审计工作，就很容易发现企业存在的问题和解决之道。
总之，内部审计是我国中小企业发展最具效率的内部功能模块，这就要求企业内部审计人员要立足企业的现实，着眼于企业的发展来进行工作，为企业创造价值。中小企业要不断加强对企业运行管理的监督，从而不断提高企业整体的竞争力，推动企业健康发展。
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医院内部审计风险的防范与控制201711-06