审计质量控制的主要措施

时间:2018-03-21 编辑:张莉 手机版

  在审计工作中,监督体制的缺失或效用不高,对审计工作的开展及审计质量控制是极不利的,下面是小编搜集的一篇相关论文范文,欢迎阅读参考。

  1、审计质量的影响因素

  1.1 审计环境

  根据国家相关规定,我国审计采用的是各级政府领导下的行政型审计体系,下级审计机关同时受到上级审计机关和同级政府的双重领导,对政府依赖性较高,独立性相对不高,消弱了对同级政府经济活动的监督作用,造成审计监督力度不够,审计质量不高。随着市场经济日益深化和法制化进程加快,现行审计体制将会暴露更多弊端,不利于建设良好的审计环境。

  由于我国尚未建立完善的审计法规体系,与审计工作相关的程序、规范、制度远未达到健全、成熟的程度,造成审计人员在审计工作中基础性保障严重不足。加之,政府多方位的监管注册会计师,监管主体过多、职能重叠,无法形成一个强有力的监督核心,总是人为干涉审计工作,在这样环境下开展项目审计,是难以保证审计质量的。

  1.2 审计主体

  审计主体,说的是实施审计工作的机构和人员,不同类型的审计,审计主体各不相同。政府审计中,审计主体主要是国家职能部门,有国务审计署、各级审计局等;在独立审计中,审计主体主要是会计师事务所;在内部审计中,审计主体有国家职能部门、企事业单位内部审计机构。无论哪一种类型的审计,都要求审计主体具备开展审计工作的能力,确保审计监督独立性。然而,在我国现行审计体制下,审计主体的独立性相对不足问题比较突出,特别是审计人员易受外界干扰,根本保证不了审计监督独立性。

  审计人员专业胜任能力是决定审计主体审计能力的关键因素,对审计质量有着重要影响。在审计工作中,审计人员要审查财务报表的可靠性,收集相关的财务信息,并对信息价值进行判断、处理,结合分析结果给出审计意见,若专业胜任能力不足,这一系列工作质量就无法得到保障,必然影响审计质量。

  1.3 审计客体

  审计客体对审计质量的影响主要体现在内控、财务风险及经营状况等方面。审计客体内部控制问题严重,会对审计监督产生负面效应;财务管理不善,财务风险控制不力,可能造成财务信息失真、不完整,审计主体就无法根据审计客体提供的财务信息给出正确的审计意见,也起不到审计监督作用。结合实际工作经验看,经营状况越不好的审计主体,越容易收到非标准的审计意见。

  2、审计质量控制的主要措施

  2.1 强化审计主体独立性,构建适应于当前审计体制的审计控制环境

  现行的行政审计体制暴露的问题虽然越来越多,但是这一审计体制在现在及未来很长一段时间内,其审计监督作用和效果还是明显的,依然适合我国当前国情,短时间内不会有所改变。

  但是,应在不改变现行审计体制基础上,进一步增强审计主体的独立性,降低各类型审计中外界对审计机构、审计人员的干扰,同时健全审计法律体系,消除法律漏洞,从法律层面明确审计主体的独立性、权威性,确定审计程序、规范制度等,构建一个适应于现行审计体制的审计质量控制环境,确保审计监督作用得以发挥。

  2.2 抓住审计质量控制重点,突出审计质量控制的关键内容

  为控制审计质量,提高审计工作效果,就要抓住审计质量控制重点,有针对地应对审计工作中的重难点,有效地展开审计工作。第一,严格编制审计项目计划,科学选择审计项目,确保立项的针对性、可行性;第二,遵守国家相关法律规定,依法执行审计工作,如实揭露审计客体在经营管理、财务、信息等方面的问题,特别是政府审计中,必须敢于揭露问题,做到依法处理;第三,编制好审计报告,能够对问题进行深入分析,并给出切实可行的解决方法,确保审计意见的科学性、有效性;第四,对审计结果落实实施跟踪与监督,确保审计结果落实到位。

  2.3 注重“人”的管理,加强审计质量控制

  在审计质量控制中,人是最活跃、最积极的因素,做好“人”的管理,便于加强审计质量控制。第一,注重审计机构领导人作用的发挥,使审计工作在领导人带领下得到彻底的贯彻落实,实现审计项目的目标;第二,加强审计队伍建设,提高审计人员专业胜任能力,大力监督注册会计师行业行为,培养更多的高业务能力的审计人才;第三,树立全员参与的审计质量控制意识,领导人以身作则,全体审计人员共同参与审计质量控制,激发“人”的潜能,发挥合力作用;第四,以完善与创新为切入点,把现代管理理念融入审计质量控制中去,创新审计质量控制的方法、方式和手段,更好地适应新时期下的审计工作需要;第五,审计人员树立质量观,认识到审计质量控制的重要性,为满足审计工作需要,不断进行知识更新,促进自我专业胜任能力的提升;第六,建立适合的激励机制,提高设计人员的工作积极性和主动性,认真做好本职工作。

  2.4 完善审计质量控制规范体系,保障审计质量控制工作效果

  基于现有的规章制度和内控措施,不断开展创新与完善活动,使审计质量控制规范体系更加完善,提高审计工作规范性。

  第一,从工作实际出发,结合工作实践开展审计准则学习与落实工作,提高审计准则的可行性和可操作性;第二,制定完备的审计质量控制制度体系,包括审计复核审理、审计检查考核、审计责任追究等内容,使审计工作有章可循,落实到位,越来越规范;第三,严控审计过程,把审计目标渗透于审计的全过程,具体落实到审计计划制定、审计证据收集、审计报告编制等环节,使审计工作与审计目标紧密联系起来,确保实现审计目标。

  2.5 加大审计质量控制监督力度,强化审计监管作用

  在审计工作中,监督体制的缺失或效用不高,对审计工作的开展及审计质量控制是极不利的。加大审计质量控制监督力度,既能确保审计质量又能提高审计水平。第一,注重预控管理,做好事前的审计调查工作,为选好、选准审计项目奠定良好的基础和条件;第二,审计过程中的各类文件、记录要完整、清晰、真实,若要修改审计意见,应当有充分的理由;第三,善于利用外部监督方式,形成内外监督合力,以强化监督管理效果;第四,建立完善的奖励与问责机制,奖罚分明,严格追究审计责任。

  3、结语

  审计质量控制是一项繁重和艰巨的工作,加强审计质量控制任重而道远,需要业内人士的不断努力,投入极大的热情于审计工作中去,积极研究审计质量控制的新方法、新方式、新手段,切实提高审计质量控制水平,促进审计事业发展。

  参考文献

  [1] 翟朝霞.审计质量控制探析 [J].财会通讯 ,2014(1)

  [2] 黄子明.关于加强审计现场质量控制管理的探讨 [J].经营管理者 ,2014(4)


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