论企业内部审计质量控制题目

时间:2020-11-14 11:28:46 审计毕业论文 我要投稿

论企业内部审计质量控制题目

摘要:本文首先阐述了内部审计质量的含义和内部审计质量控制的重要性,接着分析了当前企业内部审计质量控制存在的题目,并提出了推进企业内部审计质量控制的方法。
  关键词:内部审计 质量 控制
  
  一、内部审计质量概述
  
  内部审计质量包括内部审计行为质量和内部审计结果质量。内部审计分析与综合是否全面、正确等。一般说来,内部审计行为质量直接影响着内部审计结果质量,没有良好的内部审计行为质量。也就没有良好的内部审计结果质量。由于从一定意义上讲,内部审计结果质量是内部审计行为质量的具体表现和终极反映。
  
  二、目前我国企业内部审计质量存在的不足之处
  
  (一)内部审计独立性受限
  内部审计独立性受限主要表现在两个方面,一是目前,我国的内部审计部分主要是为经营者服务。二是据我国原有审计制度规定,当对有关主管部分进行审计时,假如发现有关重大事项,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,这也是造成内部审计发育不良的重要原因,这种规定超越了内部审计固有的实际职能,终极造成了内部审计的两难境地。
  
  (二)内部审计制度不健全
  这主要表现在两方面:一是企业领导对内部审计不重视,即使有些企业已设立了内部审计部分,但审计工作仍没有成为企业的内在需要,这是由于企业对内部审计所具有的各种治理、服务不理解。二是企业没有建立有效的内部审计治理制度,缺少事前的审计计划、事中的审计程序、报告期的审计复核,审计工作底稿也不完整,造成审计复核、审计质量控制无从进手。
  
  (三)审计职员的知识面限制了审计范围
  目前,我国内部审计主要存在于财务会计方面,但随着对内审质量要求的进步,需要内审涉及企业的各个方面和个环节,但是审计职员因受专业限制不可能对企业业务的各个方面都很了解,这就导致内审在自行开展一些专业性很强的内部审计时就很难保证其审计的深度达到企业所需要,结果的公正性必然受到质疑。
  
  (四)审计职员素质进步速度不及业务发展的速度
  主要表现在审计职员长期忙于做具体的.审计业务,企来很难保证定期对内审职员进行必要的培训,而随着市场竞争的加剧企业发展是突飞猛进,不及时对内审职员进行培训进步其综合能力,就很难保证内审职员的专业水平能附合企业发展所需,而审计职员的综合实力往往决定了审计结果的质量。
  
  三、推进内部审计质量控制的方法
  
  (一)审计程序质量控制
  审计程序质量控制是指对内部审计业务过程进行质量控制.促使各项内部审计活动都按照规定的质量标准进行操纵,并对发生的质量偏差及时纠正。这种方法的实施体现在四个阶段。
  1.制定计划阶段。
  2.执行计划阶段。
  3.检查计划执行阶段。
  4.处理题目阶段。   (二)关键点质量控制
  关键点质量控制的操纵一般按下列步骤进行:
  1.找出审计业务中的关键点。不同的审计业务或项目,其关键点是不同的,审计预备阶段的关键点主要是审计内容和范围,审计职员的素质两个方面。审计实施阶段的关键点可以按审计内容的性质不同确定,也可以按审计活动的性质不同确定。审计结束阶段的关键点主要是审计工作底稿与审计证据的整理、分析与综合,审计报告的编写与出具等。判定是否为关键点的标准有二:一是看其是否会对整个审计业务或项目的质量产生较大的影响,即关键点对相关审计业务环节的质量的影响。二是看其是否轻易产生质量题目。这种关键点可能是—个较小的审计业务范围,也可能是一个较大的业务范围。
  2.落实控制责任。找出关键点后特点,以及审计计划和工作分工情况,将其落实到具体的审计职员。
  3.制定质量控制措施。审计质量控制部分对每个质量关键点应提出明确的质量要求,关键点的责任职员应制定出切实可行的控制措施,以保证其审计质量。在制定措施时,应充分分析关键点轻易发生的质量题目以及所造成的相关影响,分析轻易发生质量题目的原因。