浅谈内部审计
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论文关键词:内部审计论文摘要:随着企业集团的发展壮大,人们越来越认识到内部审计在加强经营管理控制中的重要性。这就让我们必须了解内部审计的职能和模式。企业组织结构是影响企业集团构建内部审计模式的主要因素之一。企业集团采取的组织结构模式不同,其构建的内部审计模式也应该不同。
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一、中小企业内部审计的优点
经过近年的发展，中小企业特别是中小民营企业也加强了对内部审计工作的重视，内部审计在中小企业中的地位得到了改善，主要表现在。
1、对内部审计的重视程度逐步提高
随着市场环境的不断变化，企业规模的不断扩大，中小企业特别是中小民营企业的负责人已不可能对公司的经营情况实现面面俱到的直接管控。客观上需要有一个部门相对独立的对公司经营情况进行监督反馈，发现和查处与公司经营理念、政策制度相违背的情况。于是对内部审计的需求日益强烈，对内部审计的重视日益提高。
2、关注舞弊与贪腐等违规行为
中小企业，相对较多是私人公司、民营企业，公司的财富实质属于个人，企业的生存与发展经历了很多的困难与曲折，因此，股东对公司资产倍加珍惜，不允许出现吃、拿、卡、扣等舞弊与贪腐行为的发生。对上述违规行为基本采取零容忍的态度，舞弊审计、对贪腐的查处，是中小企业关注的基本点。
3、注重对制度遵循情况的审查
正是由于舞弊与贪腐等违规行为的出现，中小企业已经初步制定了自身的一系列流程与制度，点状的制度相对较多。因此，对企业员工、管理者有无真正执行制度，是否存在违背制度的行为，是股东关注的另一个重点，需要内部审计部门持续的开展监督与检查。
二、中小企业内部审计的不足
1、对内部审计认识存缺陷
中小企业普遍内部审计职能刚刚形成，无论是公司负责人还是被审计单位对内部审计的认识还存在部分缺陷。负责人相对普遍的认为审计部门就是查处舞弊，只要舞弊行为没有被发掘，就是审计作用没有充分发挥，导致审计的职能相对弱化，压力较大。而对于目前作为内部审计的重点：风险审计、内部控制审计等领域，知之甚少。其次，被审计单位由于初次接受审计，对内部审计的理解、工作的配合还存在诸多缺陷，普遍认为审计就是为了挑毛病、打小报告，不愿意配合审计工作，未能从治理更科学、管理更规范的角度来认识内部审计。
2、内部审计基础相对薄弱
中小企业内部审计的基础相对薄弱，主要表现在：一是业务流程缺乏、制度规定缺乏，公司本身就相对缺乏对业务的规范，导致审计部门的审查标准及依据相对不足；二是与审计业务关系密切的财务基础工作相对缺规范，统一的财务培训、指导、业务处理标准等缺失严重，下属单位对相同业务的账务处理标准不一，各单位财务人员水平参差不齐，账务相对混乱，给内部审计工作的开展带来了较大困难。
3、内部控制的意识相对薄弱
中小企业普遍缺乏内部控制的意识，他们注重防腐舞弊审查、注重制度执行，但对舞弊的根源在于流程制度的漏洞认识不足，内部控制的意识相对薄弱。对于审计检查中发现的制度漏洞和管理缺陷，往往整改意愿不高，流程、制度等规范呈点状分布，尚未真正建立有效的内控体系。
三、中小企业内部审计工作开展思路
针对中小企业内部审计的特点及发展历程，笔者认为应该首先狠抓审计团队建设，保证审计团队的战斗力，提高团队整体素质； 其次，按照公司负责人的期望，夯实现有审计工作，同时，引导正确的审计理念，逐步建立现代化审计机制；最后，与公司内部经营团队、被审计单位建立良好的沟通机制，营造良好的内部审计环境。
1、强化审计团队建设
强化审计团队建设，一是要提高个人综合素质和应变能力，增强透视本质的能力，更新工作理念，创新工作方法，大胆实践。二是要不断学习先进内部审计理论的发展趋势，更新知识，拓宽视野，广泛学习财务、审计、投资、决策、管理、工程、风险防范等各方面知识，提高审计理论的运用水平。三是要不断根据企业经营实际建立审计标准，夯实审计程序，做到“有法可依”、“有法必依”。
2、强化违规违纪行为检查
中小企业内部审计工作要发展必须先生存，按照公司股东的要求强化违规行为检查，认真做好制度遵循性审计，取得成绩才能赢得生存的土壤，才能实现审计职能的发展。
3、合理完善内控制度
在遵循性审计过程中，在日常年度经营情况审计过程中，内部审计要善于发现内部控制流程和制度方面的缺陷，及时提出切实可行的整改、完善方案，出具审计建议，帮助被审计企业从内部控制的角度来规范经营行为，堵塞经营漏洞，防范经营风险。
4、营造良好审计环境
由于中小企业审计工作开展晚、起步低，审计环境相对较差，因此，审计部门的负责人应协调多方关系，努力为审计工作营造良好的环境。一是，认真履行股东赋予的职责，做好审计份内工作，用高尚的道德水准、优秀的工作作风、扎实的审计报告，取得股东的信任。二是，维护好平行部门的融洽关系，审计部门虽具有一定独立性，但审计工作的开展也离不开相关部门的支持，如财务部门、人力资源、采购部门、销售部门等，往往公司的流程、制度就是这些职能部门制定的，审计部门需要维护好关系，深入理解流程、制度制定的背景，在审计发现问题时，咨询和参考他们的意见和建议，充分发挥他们的主观能动性。三是，处理好与被审计单位的关系，对被审计单位抱着信任态度，共同沟通审计目标、审计内容、计划采取的审计方法，取得他们的理解和支持；现场工作过程中多听取被审计单位的意见，讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施。
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随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国的医疗卫生行业面临的竞争压力不断提升，在这样的背景下，医院原有的财务管理已经不能满足时代发展的要求，本文从医院财务管理的薄弱环节入手，着重分析当前医院财务管理的新对策，实现在医院成本降低的同时，提高医院经济效益。
一、医院财务管理概述
(一)内涵
医院财务管理，主要是指对医院资金进行筹集、分配、使用、偿清等各个环节的有效管控的过程，具体涉及资金的计划、组织、执行以及控制等相关的工作，财务管理的是医院管理的重要组成部分，并且会对医院的长期发展产生着重要的作用。具体来说，医院的财务管理包括，建立健全医院财务管理的机构，并且在此基础上制定出相应的财务管理的规章制度。不仅如此，还需要对于医院的大型医疗设备的采购、药品材料的采购以及相关的卫生材料的采购制定出相应的财务计划，同时还要确保在实施的过程中能够严格按照财务计划执行。
(二)现状
当前，我国医院财务管理中虽然已经取得了一定的成绩，并且在当前的医院管理中发挥了巨大的作用。但是，在财务管理中还是存在较多的问题，这些问题的存在导致医院财务管理的水平较低，不能够满足医院发展的要求。
首先，医院领导对于医院财务管理的重视程度较低。医院相对于其他的企业来说，更多的是具有治病救人的功能，所以在医院管理的过程中，更是倾向于引进相应的医护人才，对于相应的财务管理人才的引进数量和质量都难以与其他部门相比。不仅如此，在医院的领导层中，多数是由学科带头人或者是医学专家，虽然在医学研究中有着较高的水平，但是在医院管理中还是缺乏相应的技术，特别是这些领导和专家还需要经常性的参加一些学术会议，在医院财务管理方面缺乏相应的精力。
其次，在资金管理处于一种接近失控的状态。大中型的医院年门诊量几乎能够达到上百万次，医院的各个科室的业务量相对较多，医院各个部门相关的职工也是相对较多，但是，在医院财务管理方面的从业人员素质相对不足，导致医院的器材、设备、药品以及卫生材料的采购、核算等工作出现了多头管控的问题，并在此基础上出现了账实、账账不符的问题，对于医院财务管理水平的提升提出了巨大的挑战。
最后，医院财务管理缺乏相应的风险意识。当前社会随着市场经济的不断发展，我国的医院在发展的过程中面临着竞争压力不断提升，外国资本的入侵对于我国医院也是提出了巨大的挑战。医院在财务管理的过程中缺乏相应的风险意识，对于医院的生存发展产生了巨大的影响，尤其是我国医院的资金补偿大多是靠医疗服务收入与财政补助来实现的，如果不能制定出相应的风险管理方法，可能会出现医院关门倒闭的危机。
二、当前医院内部审计的现状
(一)内审工作的重视程度不足
相对于医院财务管理的重视程度不足造成的严重后果，医院的内审工作重视程度不够，虽然是无法造成特别严重的后果，但是如果不能有效重视的话，也是会产生不容小觑的问题。具体来说，在当前医院管理的过程中，由于重视程度不够的问题，造成配置了与工作不相符的内审人员，或者是没有配置相应的内审人员，导致内审工作难以在医院实际管理的过程中实现应有的效果。
(二)内审制度不健全
在医院管理中，内审工作是一项复杂而系统的工作，需要制定出相应的法律法规和规章条例，但是，就我国目前的情况来看，在医院内审工作的制度制定中，仅仅是由卫生部制定的《卫生系统内部审计工作规定》，与社会审计和国家审计相比还有着较大的差距。由于内审制度的不健全，导致医院在实际内审工作中无章可循，还会造成内审工作较为随意，甚至被执行部门抵制，难以实现预期的审计效果，相关的审计意见和建议也是难以落到实处。
三、新时期背景下医院财务管理与内部审计完善的措施
(一)建立健全预算管理制度
预算管理是财务管理的重要内容，制定出相应的预算管理制度，能够保证医院进行全面、全员以及全过程的财务管理，在具体实施的过程中，需要根据医院科室的不同，制定出各个科室年度支出计划，并且本着“量入为出，保障重点，统筹兼顾，留有余地”的原则，对各个科室的年度支出计划给予相应的审核和通过。
(二)实现网络化的财务管理
大中型医院由于其科室众多，并且年门诊量较多，涉及的医护人员相对较为复杂，面对这样的情况，需要根据医院的实际情况制定出网络化的财务管理方式，借助于现代化的网络财务软件，实现实时分析医院财务管理中的会计核算与管理的目的，并通过网络技术实现财务管理信息资源的优化，进一步提升医院财务管理的柔性化。
(三)加强内审队伍建设
内审工作对于医院财务管理具有重要的意义，因此，医院单位领导应该重视内审工作队伍建设，选拔出一批业务知识专业，能力水平较强的人员担任相应的内审工作，并在此基础上给予内审人员相应的培训，保证整体提升我国内审队伍人员素质，解决内审人员的后顾之忧，才能实现内审工作水平真正的提升。
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随着高校教育体制改革的深化及办学规模的扩大，我国高校发展逐渐多样化，学校各项经营开支和基建投资成倍增长，筹资渠道逐步多元化，机遇增加的同时也面临日趋复杂的风险。内外环境的复杂化也赋予了内部审计更大的价值潜力。高校内部审计工作显得越发重要，审计工作的领域也逐步扩宽。内审部门不仅承担着财务收支审计，还承担着基建工程审计、内部控制审计、经济效益审计等审计工作。作为高校“免疫系统”的高校内部审计必须与时俱进，加快由传统审计向现代审计的转型，充分发挥审计职能，为高校发展服务。
一、内部审计风险的概述
高校内部审计，是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。高校内部审计风险是指高校存在重大问题的经济活动或经营管理上存在弊端或漏洞，而内部审计人员认为经济活动是合法、公允以及经营管理是健全有效，并因此发表不恰当审计意见的可能性。
二、高校内部审计风险产生的原因
1. 高校内部审计独立性不强。高校的内部审计机构作为学校的内设监督机构，对学校各项活动行使监督职能。但由于部门设置的平行性、行政关系的密切性，审计人员和被审计人员之间存在利益相关性。内部审计机构在对学校相关活动进行审计时，会受到部门利益以及学校领导的影响，严重影响内部审计人员职业判断的客观性和公正性。因此，在这种多重关系的影响，内部审计工作的开展有时容易确实自主性，独立性，导致审计结果失真、失实，不能充分发挥其审计监督职能，从而产生审计风险。
2. 内部控制不健全。从国家政策层面看，对于内部控制的建立，我国已制定一系列法律法规，但基本都是适用于企业内部控制。对于高校内部控制，还尚未建立一套健全的法律体系。因此，高校内部控制的建立及完善就缺乏相应的法律法规作为依据，无法对内部控制的建立提供有效的指导。从学校的重视程度来看，作为高度重视教学和科研的单位，高校把大部分精力都投入到教学科研中，而忽略高校内部控制的建设及执行，没有建立内部控制体系，只有简单的管理制度。而高校内部控制的相对薄弱、内部控制制度的不健全必将导致内部管理的漏洞和重大舞弊的产生，形成审计风险。
3. 内部审计人员不足，综合素质不高。作为内部审计机构的重要组成，审计人员队伍建设将直接影响审计工作的好坏。当前，高校审计部门人员少，且大部分人员是从其他部门转化而来，缺乏专业的培训，不具有审计专业性。同时，审计人员年龄层偏高，知识更新缓慢。因此，内部审计人员存在专业胜任能力不强问题。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质，对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的，审计风险也就在所难免了。
三、高校内部审计风险的控制措施
1. 逐步打造高素质的审计队伍。如今，高校的管理体制日益完善，对审计业务的要求也越来越高，这就迫切需要建立一支稳定的、合格的、高素质的专业审计队伍。从风险意识、职业道德、执业技能等方面，全方位提高内部审计人员的素质，以控制审计主体的不当行为而产生的审计风险。审计人员应不断增强审计风险意识，注意防范风险、规避风险，在审计过程中，准确评估风险的大小及其存在的可能性，进而确定审计工作重点。审计人员应始终以严格的审计行业标准严格要求自己，严格执行监督职能。审计人员应掌握会计、管理、审计、法律等各方面知识，不断的学习新法规、新知识、新技能，提高政策、业务水平，从而胜任审计岗位。
2. 优化内部审计环境。合理配置人员，树立专家数据库; 加强沟通和宣传，提高高校教职工对内审的认识。设置独立的内部审计机构，成立校审计委员会，并对其负责和报告工作，实现内部审计机构的“形式上的独立”和内部审计人员“实质上的独立”。利用计算机、网络、软件等信息处理技术建立信息化平台，通过开展审计软件和测试数据技术的培训，尝试构建“现场审计实施系统”和“联网审计实施系统”，推进计算机辅助审计的经常化和全面化。
3. 加强内部审计质量管理。加强内审规章制度建设。内部审计部门的规范管理是提高审计质量控制的前提。高校的审计部门要持续关注有关审计的规章制度，健全内部审计质量的内部规范体系，明确内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内部审计的独立性，使审计工作深入和细致的开展。制订相应的内部审计准则，规范内部审计人员的工作，明确其职责和权限，保持审计人员高度的职业谨慎，提高执业水平，降低审计风险。不断进行审计创新，完善审计技术和方法。推进审计质量考核评价。一方面，根据内部审计的相关规范对高校内部审计的各个方面进行全面系统的综合管理。另一方面，对项目从审计业务安排到审计报告出具进行全过程质量管理。只有建立一套完善的审计质量管理体系，在审计过程中有效的减少和消除人为误差，强化审计的质量控制，才能有效地规避审计风险。
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1 我国企业内部审计现状
内部审计不仅可以确定本部门、本单位的活动是否符合国家的经济方针、政策和有关法令, 也可以确定部门内部的各项制度、计划是否得到落实, 是否已达到预期的目标和要求。通过内部审计所搜集到的信息, 如生产规模、产品品种、质量、销售市场等, 或发现的某些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题, 都是领导作出经营决策的重要依据。我国企业内部审计制度建立以来, 取得了很大成就, 得到了很大发展, 但随着改革的深化, 也暴露出一些问题,本文试以石化集团为例, 作以阐述:
1. 1内部审计队伍人员知识结构单一
我国审计院校及专业的建设缓慢, 八成以上的内部审计人员都是财务会计出身, 很多人干了近二十年的内审工作却没有接受过正规的审计专业系统教育及后续培训。同时, 内部审计队伍中也缺乏其他专业如企业管理、工商管理、工程技术等方面的人才。这些问题都是内部审计机制跟不上经济发展造成的。
1.2是审计技术单一
审计实务的技术性非常强, 除自身固有的方法和手段外, 还涉及到数学、经济学、会计学、计算机科学等多学科。但在实际工作中, 受人员知识素养、职业技能、个人习性、团体工作氛围、人际关系等因素的影响, 我国企业审计技术落后, 方法简单, 因而使得审计工作仅触及到皮毛, 不能发现和揭露深层次的问题, 只看到事务的表象, 而不能分析揭示问题的实质。
三是观念亟待转变。就审计人员来说, 一是角色上没有完全从全民企业职工向公司化企业管理转换过来, 二是尚未完成从注重监督向在监督的同时突出服务、帮促作用的转变, 三是按部就班, 干一天算一天, 多一事不如少一事的不良观念没有得到清除,创新精神和进取心不足。这些观念认识上的偏差, 给审计工作带来了较大的负面影响。
2 对我国企业内部审计发展趋势的展望
目前, 包括石化企业在内的我国的内部审计还没有从传统审计的“阴影”中走出来, 尽管形式上有“经济效益审计”、“内部控制审计”等, 但基本上都是财务审计的翻版, 主要职能仍然是“监督”,还停留在“查错防弊”的阶段上, 而以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益, 增强竞争能力。为此, 笔者结合我国石化企业内部审计的发展趋势, 对我国企业内部审计发展作出如下展望:
第一、内部审计的主要职能必须从杳错防弊为主的监督职能,向促进管理、提高效益的服务职能转变。随着现代企业制度的建立, 外部制约机制的加强, 内部管理水平的提高, 会计电算化的普及, 账务表面的错弊会越来越少, 内审职能必需从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务, 内部审计的重点也应从内部检查和监督向综合分析和评价方面转变。
第二、内部审计机构的设置和定位必须从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变。即在董事会和监事会下设立审计委员会及审计机构。审计部门的设置应高于其他各职能部门, 在业务上向审计委员会负责并报告工作, 在行政上向总经理负责并报告工作。
第三、内审队伍的构成应从单纯的财务人员向具有综合知识和能力的高素质人才结构发展。由于审计人员的专业以及特殊业务胜任能力的局限, 有必要聘请有关方面的专家和经验丰富的专业人员共同开展工作。有效利用专家的工作成果, 既可解决内审机构人手少、任务重的矛盾, 又有助于提高内审的效率与质量。
第四、从事后审计逐步向事前及事中审计转变。随着企业管理水平的提高, 内审的作用将不仅仅局限于事后监督, 更多的是事前预防与事中控制, 它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等, 均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内审人员, 应能及时发现各个环节存在的问题, 把企业的风险降到最低程度。
目前, 我国石化企业在探索更有效的审计程序, 开发新的审计软件, 改进计算机审计系统等领域的应用和发展速度都取得了惊人的成就。就拿会计电算化来说, 已远远地走在了审计工作的前面。因此, 笔者相信, 包括石化企业在内的我国企业内部审计中存在的问题都将只是暂时性, 随着我国企业内部审计制度的不段改进, 内部审计将真正充当起经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任的参谋和助手。
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一、引言
随着急剧变化的社会经济环境与企业之间的联系日益增强，全球经济发展速度加快和社会经济组织之间相互依赖性增强，使人们对审计的期望越来越高。随着市场经济风险的加剧，社会审计的范围逐渐拓宽，企业内部审计存在的问题日益突出，如何加强内部审计问题管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险提高审计质量己成为职业界关注的热点问题，立足于对企业内部审计存在的问题进行系统的分析和评价，通过了解测试形成对被审计单位经营风险、财务风险的整体评价，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。结合所学的相关的专业知识，加深了解我国企业内部审计存在的问题，对审计的风险与防范进行分析，寻找解决问题的对策，可以进一步加深对所学专业知识的理解
二、我国企业内部审计的现状及问题
内部审计是企业反映监督自己的一个重要部门，它的重要性有时往往要大于企业自身的发展。近年来，随着科技的不断发展，企业内部审计也在不断的完善。在其发展的阶段中，也时刻出现诸多问题，现阶段，我国企业内部审计制度并没有完整，还在改进阶段。
对于我国企业内部审计中存在的问题，一些人从企业本身内部管理发觉漏洞，深层挖掘研究企业内部控制与审计，另一些人认为也有人员的因素。改革开放以来，国有企业凭借现代企业制度改革创新己经取得了世人瞩目的成果，例如中国银行、中石化等特大型国有企业纷纷进行了股份制改造，并不断扩大企业发展。当前，面对这种局势企业的内部治理问题频频发生，一些会计舞弊行为也不断蔓延，这也导致了各大企业内部审计问题的出现。我国企业在内部审计的定位、设置机构等方面存在很多认识上的偏差从而引发实际运行误区，主要体现在以下几个方面。
(一)内部审计与企业管理模式的问题
企业管理模式包括，企业管理层和企业内部治理。从我国企业的现阶段来看，大部分企业的内部审计机构都设置在管理层之下，在高层管理人员的授权范围内实施内部审计工作，要么设立在与其他职能部门并列的位置，要么就与其他部门合并处理，即便有的直接属于董事会范围内，也会因为董事与经理等人员的高度重合而使董事会形同虚设，这一点影响并且体现不了内部审计重要的特性，即内部审计的独立性、客观性和权威性。再有我国企业内部审计尚未与公司内部治理相结合从而也未能成为公司治理的一部分。一方面，公司治理是实施内部审计的制度环境，另一方面内部审计是公司治理结构的一个重要方面，促进企业内部形成上下沟通。所以，公司内部治理对内部审计极其重要。公司治理专家赵险峰认为:我国正处于经济体制和发展方式转型期，公司治理的改进和完善受制因素较多，总的看来，我国股份制企业的公司治理结构健全，但其他方面的情况就不容乐观。所以，在这种情况下，公司内部审计无外乎存在诸多问题。
(二)我国企业对内部审计的不重视，内部审计人员对工作认识不足
随着现代经济的迅速发展，现代企业的经营规模越来越大，企业经营活动越来越复杂，各种高薪技术的产业化，金融创新工具的广泛运用，使得企业内部审计存在人才紧缺、手段落后等问题。一方面是数量上人力不足，有的企业实际从业人员也就十多个，面对繁重的审计任务，审计人员处理不当。另一方面是审计工作质量因资金短缺而大打折扣。审计方法跟不上社会经济环境的.发展。还有些企业领导对内部审计工作的重要性认识不足，在经过机构调整时，撤并了内审机构，调走了审计人员，使内审人员的独立性受到了较大影响。另外，我国企业内部审计人员本身对其工作认识不足，进而影响了审计职能。有些内部审计人员缺乏审计知识，缺少审计能力，对于审计的基本内容如审计范围、报告和审计方向都模糊不清。还有一些人认为，内部审计机构的设立就是协助领导者用以演示群众、应付检查，这样似的内部审计机构形同虚设，发挥不了任何作用。
三、对于我国企业内部审计存在的问题提供建议
(一)调整企业管理结构，设立独立内部审计机构
企业管理结构的完善与其内部审计的发展两者之间存在这相互依存相互促进的关系，企业管理结构越完善，内部审计的独立性、完整性就越强，发挥的作用也就越大;企业内部审计制度发展程度越高，企业就能越有效率并且合理的运用资金，从而加快企业自身发展。所以，面对企业管理结构的问题其一:要合理设置内部审计机构。对于不同的企业规模制定不同的内部审计制度，针对企业本身的特点与发展从而进行内部审计机构的设立。例如对于一些中、小型的国有企业来讲，每天所发生的往来经济事项没有那么繁琐，在进行内部审计是没有那么大的业务量，可以减少内部审计人员的人数，不必太复杂但一定要有领导者的重视。其二，改善企业内部结构。要想让内部审计机构有效的进行，内审机构和人员的独立性是最基本的条件，因此，就应该设立企业专门的内部审计机构，把它独立与其他部门。同样，本着一人一岗的原则，内部审计人员只担任其审计工作，不参与企业其他部门的管理活动或业务。
(二)加强对内部审计人员的培养
1.提高内部审计人员的素质。随着现代科技的进步，企业也在不断的运用科技技术来谋求发展。以往的纸质记账己被计算机记账而取代，资金运作所发生的业务也通过软件能详细的记录下来。所以，企业提高内部审计人员的素质显得尤其重要，不尽能熟练掌握计算机技术，而且还能有效的利用各种财务软件来提高内审的效率与正确率。使其成为具有综合知识和业务能力的高素质人才，进而使内部审计适应形式发展的需要。
2.不断学习完善审计知识。
对于一个企业内部的审计人员来讲，企业应不定期指派内审人员参加有关内审的培训教育，通过不断的学习与改进，增强内审人员的专业知识，强化审计人员的逻辑思维和综合分析能力。我国的经济市场是一个不断变化的经济市场，企业应按照市场变化来调整经济管理等各种事项，这也就要求企业的内审人员应不断从外界学习新的知识，贯彻新思想以便为企业带来更多的利益。同时，可以提高服务意识，积极参与企业内部的经营决策。
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一、国有企业经济责任审计的主要内容分析
(一)国有企业财务收支状况
对国有企业财务收支状况实施的经济责任审计，主要是依据我国统一的财务会计制度、准则以及相关的经济法律法规，在必要的审计程序监视下，对国有企业负责人任职期间的企业财务收支管理进行严格的审计：企业会计信息的真实性；帐表与实际之间的相符程度；企业会计核算的合理性以及企业经营管理中存在的问题的解决程度等。
(二)任期期间资产质量的审计
对于国有企业新的负责人而言，前一任负责人遗留下来的经济问题就会被搁置。这就是国有企业普遍存在的新官不理旧账的情况。因此，在进行国有企业经济责任审计时，应对前后任期期间资产质量的情况进行清楚的划分。通过对企业的会计信息进行有效地查实，来真是的反应国有企业资产管理的实际质量情况。对于任职期间资产质量的审计重点是对负责人任职期间资产质量变动情况进行审计。
(三)任职期间经营成果的审计
在国有企业的经济管理中，经营成果不是的现象十分的普遍。因此，为杜绝上述情况更深程度的恶化，就应对经济责任审计重要内容——经营成果进行有效地审计。对于国有企业任期内的经营成果的真实性与完整性，在财务收支审计与资产质量审计的基础上，基于对企业负责人任期期间的主营业务收入、主营业务成本、管理费用等财务定量评价指标进行深入的分析与审计。
(四)任职期间国有企业经营合法性审计
新时期，国有企业经济责任审计强调的重点之一就是对任职期间国有企业的重大经营活动以及经营决策进行审计，主要是对其的合法性、合规性，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种等进行审计，注重的是对企业实施的绩效审计。
二、新时期国有企业经济责任审计中存在的问题分析
(一)对于开展国有企业经济责任审计的重要性认识不足
其一是干部管理的权属复杂，对于审计的对象确定存在一定的难度。对于国有企业而言，在改制、兼并以及重组资本时，就会产生十分复杂的权属成分。其二是被审人任期的职责难以确定。由于没有一个完整的、详尽的履职规范文件进行约束，在界定被审人的经济责任方面就会产生较大的难度。
(二)经济责任审计贯彻受限，增加了国有企业经济责任审计的风险
经济责任审计在贯彻中受到限制，主要表现在：一是经济责任审计目标的复杂性。由于缺乏具体可行的操作标准，经济责任审计目标的复杂性，就造成在规避审计风险的过程中产生一定的困难。二是审计手段存在局限性。对于国有企业内部审计对外部资料的取得是非常困难的，这就给企业的资产质量以及完整性的确认等，造成了一系列的不确定的因素。三是“先审后离”的原则在企业经济责任审计中很难贯彻执行。现实的情况是基本上是人已经提拔、调任，内审部才接受组织部门的委托进行积极责任审计，这样就会造成经济责任审计比较的被动，查处的难度比较大，给国有经济的审计就会产生较大的压力与风险。
(三)经济责任审计类别单一，审计成果难以有效的转化
当前，由于国有企业集团的干部管理规章制度以及考核措施不够完善，就会造成内部审计对用度干部的人用几乎没有发言权。尽管有关企业的治理以及干部的任用与管理依旧处于一个不断完善的进程之中，但是却没有一种制度和机制，对经济责任审计的结果直接用于干部的任用与监督进行明确的规定。这样，就造成经济责任审计的成果无法在国有企业的管理中发挥真正的实际效果。由于审计结果疏于落实，对于审计中发现的问题能够得到处理与解决的就相对比较少，被审单位整改的也不彻底到应有的作用。
三、新时期构筑国有企业经济责任审计的措施
(一)完善国有资产外部监管机制，加强重要岗位人事监管
做好国有企业经济责任审计最关键的就是获得完善的国有资产外部监管机制的支持。这样，对于国有企业就能够开展更为公正客观、实事求是的评价.一是要构建完善三的企业外部监督机制。审计部门应会同财政、税务部门对国有企业进行共同的监督，这样在形成监督合力的情况下，对社会审计组织以及内部审计机构存在的有效工作成果，形成实现国有企业经济责任监管的防线；二是加强国有企业重要岗位上的人事监管，提高制度建设的质量以及监管的水平；三是建立健全有效地权力运行机制，提高权利运行的透明度，完善对国有企业的权力制约以及监督机制。
(二)建立健全国有企业监管的内部控制制度，发挥审计的内部监管效能
对于日益现代化的国有企业而言，更应在日常的经济管理中强化自身的内部控制制度管理。尤其是要在健全审计监督制度下，不断地提高经营与管理的效率，从企业的内部着手杜绝各种不法行为的产生。首先，建立以防为主的监控防线。即国有企业在全过程的管理中注重各部门职员之间的相互监督与相互制衡；其次，基于现有的审计与纪检监察部门，成立一个独立与审计对象的审计委员会，对会计部门实施有效的内部控制，以便于在管理的过程中及时的发现问题，对企业的经营风险以及会计管理风险进行化解。
(三)做好管理部门之间的协调工作，加强与被审计单位之间的沟通
要强化经济责任审计，首先在审计前加强与被审计单位的沟通，要求被审计单位提供有关资料数据；其次要做好与干部管理部门的协调工作。由于经济责任审计是一项临时性较强的审计项目，往往与年初安排的常规审计发生冲突，就很容易产生审计前的准备工作不充分。针对这一特点，应针对本年度需要审计的领导干部，及早的干部管理部门进行协调。
浅谈内部审计8
在当今这个社会中，铁路成为我国主要的交通的主要工具，同时也带动着经济的迅速发展。铁路不仅仅是运输旅客，还有运输货物。因为铁路运输的服务范围比较大，资金的总数额也比较巨大，所以情况比较复杂。在这个竞争如此激烈的社会，一些铁路的企业面临着很大的挑战。所以，内部审计的工作也是比较难以进行的，这也就使得我们对审计质量的要求越来越高。由于内部审计人员熟悉本企业情况，在完善公司治理、风险管理及建立健全符合企业自身特点的内控系统等方面显示出了日益重要的地位和不可替代的作用，在这样的社会条件下，也就更加突出了对内部审计的质量管理。
１内部审计质量管理和控制的含义
１．１对内部审计的理解
一个组织单位是否能够健康良好的经营发展，很大程度上是取决于内部的审计工作是否能够有效地进行。组织内部的审计就好比是人类的免疫系统一样，是组织单位能够正常经营的保证。通过预防、提示和抵御等方式，内部审计机构监督企业是否在宏观控制下从事有利于发展社会主义市场经济的经营活动，并且对被审计单位生产经营的过程、方法及发展目标进行分析，为的是防止企业的发展偏离正确的经济发展轨道；另一方面，内部审计机构对企业的经营者负责，要协助企业经营者检查本单位的财务收支是否合法、会计资料是否真实，深入研究和分析企业的经营政策等方面的合理合法性，以及实际的可操作性，以保证企业能够正常健康的发展，从而更有效地获得经济利益。
１．２企业内部审计质量管理的概念
企业内部审计质量管理是由内部审计机构和审计人员采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施以提高审计质量的活动，以使审计过程、审计行为及审计结果达到规定的质量标准。内部审计质量管理是内部审计机构的自律行为，内部审计机构是内部审计质量管理的行为主体；进行内部审计时会涉及企业的多个部门，如果只有审计部门工作，没有其他部分的配合是不可能完成的。仅仅对企业进行审计是不够的，还必须注重质量，因此就必须加强对内部审计质量的管理。而作为审计管理客体的具体内容指的就是，组织单位在正常生产经营过程中发生的各项的业务之间的相互联系。
２加强内部审计质量的途径和方法
对于内部审计质量进行的管理，包括两部分，即全面和项目。也就是从整体角度和各个分散项目的角度进行管理。全面质量管理具体指的是，为了确保每个审计项目的质量而制定的相关的整体的决策；而项目审计质量控制是指，能够保证具体的项目的正常实施而制定的具体的相关政策。笔者结合工作实际，分别从以下几方面谈一下加强审计质量的途径和方法。
２．１全面审计质量管理
２．１．１建立健全各种规章制度，严格内部审计工作规范
能够有效地进行内部的审计工作，才是企业健康持续发展的前提，因此内部审计是至关重要的，要做好这项工作应该建立相应的制度加以规范。
①确立内部审计工作规范，比如相关部门制定的《呼和浩特铁路局审计处工作规则》、《呼和浩特铁路局所属企业、单位领导人员经济责任审计实施细则》、《关于进一步加强全局内部审计监督若干问题的通知》、《呼和浩特铁路工程建设项目审计实施办法》及《呼和浩特铁路局经营业绩审计实施办法》等规章制度，明确了吧审计工作要求与质量标准；
②审计机构领导对审计处理或处罚负责，如制定的《审计处审计业绩考核实施办法》等。
③建立重大审计项目集体讨论制度，如制定的《呼铁局审计问题整改联系会议制度》，通过集体讨论，为经过审计发现的重大、难点问题的整改提供了保障。
２．１．２加强内审队伍建设，提高人员综合素质
为了整体审计队伍的建设，就必须先从审计工作的从业人员开始下手，重点关注审计人员的再继续教育的问题，提高整体人员的素质水平，壮大审计队伍。其次，加强对复合型人才的引进。除财务、审计专业外，还需引进一些具有如管理、金融、工程、概预算、法律、计算机等相关专业的人才，充实到审计队伍，以满足各种性质审计需要。最后，还必须要加强对新变化的学习和适应，对政府颁布的法律法规进行深入研究并严格遵守，真正使针对审计制定的相关政策落实到各个企业的内部审计当中。要从上到下的整体抓紧相关审计人员的学习工作，还要注重理论与实际工作的相结合。所以，必须结合一定的实际工作的经验，有针对性的对审计人员进行培训，重点交流和解决在实际工作中出现的一些现实问题。
２．１．３改进审计方法，规范审计程序
审计质量的提高还要依靠审计方法的改进和审计程序的规范。目前，实现从手工账表审计向手工账表审计与计算机审计软件审计相结合的转变，充分利用计算机等先进审计手段，提高了审计效率；严格按照规范的审计程序实施审计，理性分析审计证据，从而对审计事项作出全面科学准确的评价。
２．１．４实行审计业绩考核机制
现在，相关部门已经开始重视这个问题，并且已经为审计工作制定了相关的考核制度。审计业绩考核是以审计人员在一个季度所发现问题量为核心，按照审计业绩和审计风险结果，实行正负积分与审计人员考核工资挂钩、个人总积分排名等激励和约束机制，使之成为一项长效的审计管理机制。而这个机制能够非常有效的调动众多审计人员主动学习和接受新知识的积极性，不断提高业务知识水平和工作能力，进一步促进审计质量的全面提升，促使审计人员由“要我干”，向“我要干”的转变，对有效提升审计人员执业水准，最大限度满足企业需求，发挥积极的促进作用。因此，实行审计业绩考核机对于企业的良好发展是至关重要的。
２．１．５坚持审计项目负责人制度
当前，我国在进行审计业务的过程时，是有一定的相关制度的，就是审计项目负责人的制度，这个制度贯穿于整个审计工作。审计项目负责人原则上由副处职以上等管理领导担任，实行“三明确”和“三负责”。“三明确”为，明确审计内容、明确审计流程、明确审计职责；“三负责”为，审计项目负责人对所分管审计项目的审计质量、审计风险、审计组成员执行廉政和审计工作纪律负责。要想保证审计工作的质量，必须要加强对其工作过程的严格监督和控制，加强审计人员的责任意识，使其工作人员在每步工作过程中都各尽其职，认真做好自己的工作，以确保审计工作的质量和效率。
２．１．６完善审计质量检查及监督机制
内部审计机构既要对内部审计的各项工作进行自查，也要接受其他各方面对内部审计的监督和检查。审计质量监督机制包括审计组成员之间的互查和由其他小组或人员进行的质量检查；本部门以外单位的质量检查、系统内审计部门之间的互查及通过回访、问卷调查等方式接受被审计单位监督等。在此基础上，我局还实行审计业务会议制度。我局定期（如季度末）或者在重大项目完毕后召开审计业务会议。会议由处长主持，全处参与项目审计的人员参加。在会上，由各审计小组组长介绍并宣读本次审计项目所发现问题内容、引规、处理处罚依据及审计建议，然后全处参会人员积极讨论，发表自己的建议和意见，集体讨论完毕以后才可通过。会后，各小组对会上确定的待完善的内容进行修改。通过审计业务会的召开，对审计质量的提高起到很大的作用。
２．１．７及时进行审计工作总结
在每次进行完相关的审计工作之后，企业必须要根据审计结果进行分析吸取经验教训，这才能使企业有更好的发展。审计部门也要根据其工作进行深入分析，为以后审计能更好的进行。每个审计项目结束后，审计组全体成员对本次审计工作进行总结，必要时做好记录工作，从而不断提高审计工作质量。
２．２项目审计质量管理
内部审计项目的质量管理就是通过对内部审计各个环节的监督、检查和调节，保证和提高内部审计项目质量的活动。
２．２．１审前准备阶段质量管理
审计工作开始前的准备工作是非常重要的，它的整个审计过程的开始，有了好的开始就是成功的一半，所以说必须要抓紧准备工作，可以从以下几个方面进行把握。
２．２．１．１审计立项。审计立项必须符合规定的职责范围，适应审计资源和审计环境的现状，围绕企业生产经营的中心任务开展，对重点领域等重大事项确定审计项目，展开审计。目前，我局对局属单位的审计项目安排的要求是，坚持“全覆盖，无遗漏”审计原则，即对纳入路局经营业绩考核的所有企业单位，全面实施经营业绩审计；对财务收支审计按照“两年轮审一次”的原则来组织实施。
２．２．１．２审前调查和审计工作方案。审计前进行的调查准备工作是非常重要的，做好审计前的工作能够从源头对上保证审计质量。在编制审计方案之前，必要对被审计单位进行充分的调查和了解，保证方案的正确和可实施性。熟悉掌握被审计单位的相关情况，主要包括被审计单位的生产经营相关的业务流程、内部管理制度、资金的流转情况、以及被审计单位各个相关职能部门的设置情况。在对这些基本的信息有了大致的了解之后，才能编制出适合被审计单位的审计方案，审计人员才能准确的确定其审计目标及侧重点，这样才能有效的保证审计质量，编制好审计方案也是进行审计工作的基本前提和必要条件。
２．２．２审计实施过程中的质量管理
制定好了审计方案之后，接下来就是进行审计工作了，而在整个过程中，最重要的就是要保证审计质量，不然审计工作就变得毫无意义。审计工作底稿及审计证据是编制审计报告、复核审计结果、下达审计结论和决定的依据，也是检查审计人员工作状况，分清审计责任，保证审计质量的重要依据。在整个审计过程中，必须要收集大量证明审计结果的证据，审计人员对这些证据必须要妥善保管，并且深入进行研究和分析，认真细致的将每个分析过程中的步骤记录在在工作的底稿当中，作为最终审计结果的有效证据。因此审计工作底稿应清晰明了，依据充分。
２．２．２．１实行审计工作日志制度。在审计实施过程中，审计组成员通过记录审计流程，可强化过程控制，促进审计方案的有效执行，便于及时总结审计经验。另外，审计日志还可以在关键时刻划清责任归属，保护审计人员。
２．２．２．２建立审计工作底稿和审计证据的复核机制。审计工作底稿可能存在分析角度片面，审计范围不够等因素，所以还应建立审计工作底稿和审计证据的复核机制，确保每一审计事项都有充分必要的材料支持，并据此确定审计组对内部控制制度的描述是否准确、符合性测试及实质性测试是否履行、审计重要性的确定是否恰当等。
２．２．２．３在实际工作中，审计人员还应以适当方式与被审计单位沟通。沟通是必须进行的一个步骤，只有进行充分有效的沟通，才能得到被审计单位的支持。并且很有可能在沟通过程中获取到很多的审计证据或是相关的线索，对接下来的审计工作也会起到一定的帮助。只有这样，才能为审计创造一个比较顺畅良好的条件，为进行审计工作奠定基础，从而能够有效的保证审计的质量。
２．２．３审计报告阶段质量管理
在编制审计报告的时候一定要谨记“一审、二帮、三促进”的内部审计的最终目标，就是为了帮助被审计单位找出在其经营发展过程中的错误和不足之处，提出建议，促使其健康良好的发展。审计部门应重视被审计单位对审计项目的反馈意见，采取与被审计单位人员直接对话等方法，进一步了解事项的原因和经过，达到客观公正的目的，征求审计意见后，审计部门应对审计报告再次修改。工作进行到这个步骤，必须要对出具的审计报告的一些相关的内容，再一次进行审核，审核的内容包括，报告披露的内容是否完全，是否完整，以及反应的信息是否公正客观。
２．２．４后续审计的质量管理
审计工作进行完之后，还有一些后续的工作需要进行。主要是对审计的一些项目进行进行查看，关注一下出具审计报告以后，企业有没有根据其意见进行规范。为了加强审计问题的整改落实，我们分别从实施审计问题整改联席会议制度、审计发现问题整改落实跟踪督查和整，任追究、扩大审计成果的利用等方面采取措施。
２．２．４．１审计问题整改联席会议制度。我局已制定并开始实行审计问题整改联席会议制度。进行完审计工作的时候，相关审计人员必须对审计的各个事项的调查结果进行整理，出具一份客观准确的审计报告。在发出这份报告之后，还要对其结果进行跟踪。审计单位会针对审计结果提出一些建议或是意见供企业参考，在跟踪的调查中若是发现企业采纳了这些的建议，就说明企业对审计结果是认可的；相反，应听取被审计单位的反馈意见，对于整改落实的难点，内部审计部门应发挥审计问题整改联席会议制度的作用。审计问题整改联席会议制度，会议成员由路局领导和相关业务处室组成，是将审计人员在经营业绩（财务收支）、建设项目、任期经济责任等审计项目中查出的问题进行归纳、整理分析，然后将存在的倾向性、制度性、体制性问题和其他重大问题，报送审计问题整改联席会议研究落实、协调解决内部审计中发现的企业、单位经营管理和铁路建设项目中存在的倾向性、制度性、体制性问题和其他重大问题，使整改问题与完善制度、吸取教训与举一反三、堵塞漏洞与责任追究的有机结合，促进企业、单位依法合规经营。
２．２．４．２实行审计发现问题整改落实跟踪督查和整改评价闭环制度。根据《内部审计规定》、《铁路审计工作规定》制定的，主要是由审计决定执行、审计回访、审计发现问题整改落实跟踪督查、后续审计和整改评价５部分组成，分别从这５个环节进行控制，形成一个闭环制度，对审计问题的整改起到重要的作用。
２．２．４．３跟踪审计问题整改。我局根据《呼和浩特铁路局审计发现问题整改落实跟踪督查和整改评价闭环制度》文件要求，还对局属单位已审项目审计决定情况实施跟踪审计，完善审计问题整改销号制度，对未落实或落实不到位问题及时督促整改，直至问题销号；要将跟踪落实情况作为重点内容在审计报告中反映，督促整改。
２．２．４．４加大整改责任追究。相关职能部门根据审计通报的问题，在本管理领域内督促所属系统查明情况、分析原因，追究责任。审计机构要修订并完善相关制度，对不执行审计决定、整改不到位的单位采取通报、经济处罚、追究责任等形式严肃处理。如，２０××年对所属３８个运输企业和３０个直属非运输企业实施了经营业绩审计。按照《呼和浩特铁路局基层单位经营业绩考核实施办法》所列示的资产安全考核标准，对各单位发生的违反财经法纪问题实行失控扣分制度，呼和浩特铁路局审计处向路局提报了《关于２０××年度运输单位经营业绩审计资产安全考核扣分情况报告》，按规定纳入３８个运输单位上年度经营业绩情况考核，有２６个运输单位被扣了分（最高扣６分，最低扣０．１分）。
２．２．４．５扩大审计成果的利用。用联席会议等形式扩大审计结果的知情面，使审计成果对各相关部门的日常管理和监督工作起到促进作用；对普遍性或倾向性的问题，分析原因，提出建议，发挥审计成果对制度建立或完善的促进作用；继续发挥审计成果对企业经营业绩和领导人员经济责任履职评价等作用。如，２０××年对３０个非运输企业的经营业绩审计，发现重点问题４６个，并向路局提报了《关于２０××年度全局非运输企业经营业绩审计情况报告》，报告建议尽快建立和健全全局非运输企业经营业绩考核机制，进一步加大对非运输企业经营业绩和维护财经纪律的考核力度，强化和增强路局对非运输企业维护资产安全和执行财经纪律的考核机制建设。对局属１８个运输企业、１８个非运输企业和７个集体企业开展了财务收支审计，提出审计建议１０１条。审计所反映问题基本得到整改规范，全局经营管理品质得到有效提升，经营业绩和财务收支审计取得了较好效果。
３结束语
在新形势下，企业内部审计应发挥好审计职能，以促进企业多元化经营的顺利推进和健康发展，内部审计工作更加艰巨，对内部审计质量管理提高的要求更加迫切。为使审计工作能够更好的进行，不断加强相关审计人员的主动学习新知识的观念是必不可少的，还必须注重理论和实际工作的相结合。除此之外，被审计单位的领导也必须重视起来，带头支持审计部门的工作，以使其他职能部门也能够最大程度的配合。更需要对审计质量的管理理念和管理机制进行不断的创新和探索。
浅谈内部审计9
一、IIA准则价值增值理念
内部审计的最新定义为，“一项客观独立的确认和咨询活动，其目的是为实现价值增加并提高组织的经营效率，采取系统规范的方法对风险管理、控制以及治理程序进行评价，改进其有效程度，从而帮助组织实现其目标”。该定义与之前的各类定义进行比较，有两点需要引起我们关注:
其一，引入了“增加价值”的概念，明确了内审的职能是为组织完成其目标服务;其二，增加了层次更高的“咨询活动”，提出了内部审计主要职责是签证和咨询性服务。
这两点大大拓展了内部审计的内涵，全新地诠释和完整地体现了现代内部审计的发展趋势和时代特征，鲜明地突出了内部审计活动的价值增值主张，充分地反映了内部审计的最终目的就是帮助完成组织目标实现价值增值。
二、以增加组织价值为目标对促进央行内审转型发展的重要意义
(一)以增加价值为目标定位是人民银行内部审计发展的需要
人民银行内审部门成立至今，始终坚持不断自我完善和发展。审计内容从财务审计向绩效审计、系统审计、管理审计逐步拓展;审计手段从手工操作向计算机辅助审计方向逐步转变;审计品种从全面审计、专项审计到经济责任审计、履职审计、内控审计、信息技术审计逐步丰富。这种发展和变化是人民银行内审工作顺应内外部环境变化而进行的适应性调整，是饯行科学发展观在央行内审工作中的体现。总结起来变化的原因有三个，一是服务人民银行中心工作的现实需要。20xx年银监分设以后，人民银行的职能定位发生了深刻变化，在央行传统职能不断深化的同时，又增加了一些新职能。在此情况下，内审工作必须顺应这种变化做出相应的调整和改变。二是内部审计自我发展完善的必然结果。内审工作从无到有、从易到难、由浅入深，这是内审工作自我完善和发展的必由之路。世界各国央行内审部门都在不断寻求自我完善和发展，人民银行的内审工作也应遵循这一规律。三是顺应国际内部审计发展趋势的需要。内审工作转型是一个不断发展变化的长期过程，是人民银行内部审计不断贴近国际标准的过程。以增加价值为目标定位正是顺应人民银行内审工作转型发展的需要，既是对过去的继承，又是一种延伸和提高。
(二)增加价值目标定位是进一步拓展人民银行内部审计职能的需要
人民银行内部审计成立初期，其职能定位主要体现在监督职能上，基本上是以查错纠弊、堵塞漏洞为目的。事实表明，以账项检查的方法来审计人民银行的业务是很有必要的。但长远看，人民银行的内审满足于查错纠弊，审计活动发挥作用的层次、外延、深度等明显不足，既达不到监督目的，也无法体现内部审计本质特征，这种监督导向型内部审计所固有的局限影响了内部审计的发展。一是单纯将审计目标定位于查错纠弊，满足于合规性审计，审计发挥作用的空间极为有限。许多问题还是老调重弹，或屡查屡犯，内部审计的评价、咨询职能被忽视。二是随着管理加强，操作行为的规范，业务部门的差错和漏洞越来越少，内审工作就不能只停留在查错纠弊、堵塞漏洞上，而应该向不断优化内部控制系统，增强其控制有效性的方向和思路上发展，以帮助管理层有效履行其受托管理责任，减少代理成本，改善管理绩效、增加组织价值。目前人民银行内部在如何看待内部审计潜能与内部审计发挥何种功能还存在着预期差距，为有效地处理此种差距，需要重新定位内审职能，也就是说人民银行内部审计要立足长远发展，找准定位，不断寻求新的服务领域，才有存在和发展的必要。
(三)增加价值目标定位是人民银行加强风险管理的需要
内审工作转型的目的，概括起来就是要更好地发挥内审作用，把央行风险降到最低，使央行职能实现得更好。在实现中央银行职能时，我们会面临很多风险，如市场风险、操作风险、法律风险和声誉风险等。开展审计后要基于风险分析，提出管理建议。审计部门基于对风险要素的综合考虑，通过对被审计对象管理过程中存在的漏洞与缺陷的分析，对内部控制适当性、遵循性、有效性做出客观公正评价，并结合被审计对象的实际提出有针对性的整改建议，使审计在强化管理、规范业务操作、提升履职水平方面发挥更大的作用。审计部门充分发挥确认与咨询职能，将有助于全面推动央行风险管理，促进人民银行职能的有效发挥，持续改进内部控制与治理过程，实现内部审计工作的价值增值。
三、以增加价值为目标，促进人民银行内审工作转型与发展的路径
(一)内审转型，首先是观念转型
人民银行内部审计观念的差距主要表现:一是工作理念上，不少内审人员仍然比较容易满足于一般性的查错纠弊。二是在审计内容上，仍然比较容易满足于微观操作层面。三是在审计评价上，仍以合规性为主，对审计对象履行职责的效果性、内控的有效性、资源配置的效率性监督评价不够。四是在审计建议上，仍以就事论事为主，未能充分体现审计建议的建设性与整体性。
为此，要全面推动内审转型与发展，首先要打破常规，勇于接受新的审计理念，重新进行审计理念定位。其次要深刻认识转型的含义。即审计理念要检查与评价并重、纠错与治理并重;审计职能上要强调审计为组织服务以帮助其实现目标;审计类型要以效益审计和管理审计为主;审计内容要重点关注评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果;审计方式要向全过程审计转变;审计手段要多利用计算机辅助审计。
(二)内审转型，价值增值是路径
充分发挥人民银行内部审计增值作用，必然要求人民银行各级审计部门正确地把握审计价值导向，以组织的发展战略、工作目标作为一切判断标准，从完善内控机制，强化内控管理的角度，将充分体现价值目标和最优监督效能的项目作为审计切入点，确保审计增值作用最大化。
1.控制成本
根据成本管理理论，成本与其产生的价值在一定的条件下，成正比关系，即审计成本投入越多，审计增加值就越大，但超出一定限度时，审计成本增量与审计增加值之间的关系就成反比。人民银行内部审计的成本控制，需做到以下两个方面:一方面，控制审计项目成本要重点控制审计变动成本。为此，安排审计项目时要高度关注风险高的领域，比如发行保卫、财务资金、基建工程、大额采购等领域，要重点围绕高风险领域进行系统化的风险排序，逐步实现以点带面。另一方面，具体到审计项目要控制审计过程中人、财、物等各类资源的耗费以降低审计现实成本。为此，从设计审计方案开始，就必须抓住审计重点，科学运用审计抽样方法，关注高风险点和重大管理决策事项，合理分配审计资源，提升审计增值能力。
2.重塑流程
人民银行管理目标的实现和各类业务的操作均需要完善的管理流程和业务流程作为支撑。发挥内部审计的增值作用，就要求内审工作立足于管理层的需要，重点评价人民银行各类管理流程和业务流程是否科学合理，审计人员的关注重点要从账本本身上升至管理层次，结合组织业务流程的特点，利用分析性符合的方法，及时帮助管理部门调整、优化或再造业务流程，使各类流程更加符合实际，更加合理、有效，以充分发挥增值作用。
3.评估风险
评估风险是发挥内审增值作用的另一重要领域。内审部门通过对被审计对象总体风险的评估、计量和报告，综合分析被审计对象业务流程和风险管理中存在的问题，结合被审计单位实际提出防范风险隐患、强化风险管理的建议，以此推动各级行实施风险管理，确保人民银行活力和依法履行职责。
4.扩大外延产品
根据差异化理论，应扩展外延产品，增加服务产品的附加价值。为此，内部审计可凭其“专业胜任能力”，为人民银行在经营管理运作过程中遇到的问题出谋划策，提供解决方案。审计过程中，内审部门除关注被审计对象履职方面存在的问题，同时要结合被审计单位的实际，从微观和宏观方面提出改进管理、堵塞漏洞的审计建议，含金量较高的审计建议作为内审成果的重要产品，能较好地体现审计工作价值和创造性，充分发挥咨询职能。
5.审计成果二次开发
一是加强内审综合分析。通过对审计年度内审计项目的提炼加工，形成高附加值的综合分析报告，并将其作为内审成果，采取专门下发文件或在本行工作会议上通报形式，运用好内审综合分析。
二是加强与业务部门的定期沟通、磋商。内审部门可结合实际，构建与业务部门交流磋商的机制，通过与有关业务部门召开座谈会的形式，交流审计中发现的问题，分析问题产生的原因，共同探索改进措施。
三是建立内审成果信息平台，再现审计成果。充分利用人民银行内部局域网，搭建内审成果信息平台，发布内审动态监控信息，上传审计报告、审计案例分析等材料，为决策层及管理层提供决策服务，实现审计成果的价值增值。
6.探索参与式审计
在整个审计过程中努力与被审计人员维持良好的人际关系，共同分析错误和问题的实际及潜在影响，一起探讨改进的可行性和应采取的措施，从而加强内部控制、改善内部管理，防范和化解潜在风险。在现实生活中，当人们感到彼此利益与共、目标一致时，他们就会相互支持。当被审计人员能够参与对自己进行的审计工作时，他们对审计工作的抵制也就较少;当他们能够参与制定关于今后他们工作的改进措施时，对落实这些措施的工作热情也会更高。参与式审计就是让被审计人员在方案制定和现场检查时参与到审计项目之中，与审计人员共同讨论审计中发现的问题和改进措施，并在项目实施过程中进行问题整改，再由审计组核实整改情况，以取得最好的审计效果。
(三)内审转型，关键是手段转型
人民银行倡导和推进内审工作转型，不是说要放弃合规性审计，在当前和今后仍然要加强合规审计，充分发挥合规审计纠正违规、揭示风险、促进管理、服务决策的作用。从我们的内审工作实践来看，推进内审工作转型，关键是手段转型，就要充分借鉴国内外先进的审计手段，探索开展管理审计和绩效审计。管理审计是建立在财务信息真实性和全面性的基础上以内部控制和风险管理为导向的审计。通过开展合规性审计可以掌握被审计单位第一手资料，在此基础上利用管理审计的理念对审计结果进行分析研究，发现管理上存在的不足与漏洞，进而提出合理的审计意见和建议，可以更加有效地解决问题。而绩效审计是人民银行内审部门对人民银行各级职能机构履职过程中管理、运用资源的经济性、效率性和效果性进行审查、评价和提出改进意见的审计活动。开展绩效审计可以通过转换审计视角，从关注审计对象履职“对不对”向“好不好’能否更好”转变，审视被审计对象在绩效管理方面的缺陷和疏漏，提出更具实用性、前瞻性和全面性的意见和建议，有效履行内审确认和咨询职能，实现审计帮助组织提升管理、增加价值的目标。
浅谈内部审计10
摘要：集团公司内部审计制度的建立是为了规范集团公司经营管理，保证公司财产物资的安全性和完整性的重要方式，因此现代企业对公司内部审计的重视程度不断加强。内部审计是内部控制的重要组成部分，内部审计工作是一个较为复杂的工作，它的审核工作必须要站在公司所有者的角度，对公司全部的财务状况进行分析，因此如何提升集团公司内部审计有效性，成为现代集团公司不断一直在探索的核心问题。
关键词：集团公司；内部审计；有效性
内部审计是一种公司内部进行较为独立的控制活动。它的审核工作，是在相对系统和规范的情况下进行的，它要对公司各个组织经营活动、经营总体目标以及资源利用状况进行审查，并且在对这些内容进行审计完毕以后，提出相应的解决方法。它对监督集团公司工作人员提出的要求就是，认真履行本职工作。内部审计的目的性在于促进内部控制制度的健全，从而达到对成本的控制的目的。
一、浅谈集团公司内部审计的重要性
（1）内部审计是保证企业履行责任的前提
现代企业制度已经完全不同于以往的企业制度，现代企业制度最重要的表现形式就是经营权和所有权分离，董事长是连接股东大会和经营管理层的桥梁，这样的关系可以被看成一个守约责任。因为管理层和经营管理层不在同一管理层面上，所以会出现工作不协调的问题。此时就需要用一个机构对双方的行为进行监督，这时内部审计的出现就担起了这样一种责任，审计部门的出现保证了两部门双方可以充分对责任进行履行。
（2） 将企业风险降低到最小值
对风险的控制是一个较为复杂的过程，集团内部审计人员长期在企业中工作，对公司内部的业务较为熟练，并且还能够对生产经营总过程进行全面的掌控，他们具有敏感的洞察能力，可以对企业存在那些风险进行预测，并对其进行分析，从而根据风险的特点对风险提出针对性的解决措施，因为集团内部审计部门的出现，有效的将企业风险降低到最小值。
（3） 提高企业经营效益
在实际的审计工作中，审计部门对审计报告均是针对公司出现的问题，而设计的意见，这些意见和建议可以在根本上提高企业工作效益。其实审计工作也是集团企业管理的一部分，所以集团公司内部审计工作可以有效的提升企业经营效益。
二、如何提升集团公司内部审计的有效性
通过上述我们认识到了企业内部审计工作的重要性，集团公司内部审计工作是保证集团公司利益提升的前提条件，只有全面提升集团公司内部审计工作才能将企业风险降低到最小值，那么要想提升集团企业内部审计的有效性，就必须做好以下几项工作。
（1） 领导对内部审计工作必须重视
领导是集团公司所有事项的决策者，一项措施能否很好的被实施领导是关键。因此要想做好内部审计工作，领导重视工作是关键。领导必须针对内部审计工作的事前、事中、事后可能出现的所有问题进行全面分析，保证有效的对集团内部审计工作薄弱环节进行掌控，从而为集团公司提供一个健康的发展环境。内部审计工作只有领导自己重视是不全面的，要让内部审计工作落实到各个领导部门干部中，让部门领导干部将审计工作落实到每个工作环节中，与此同时将审计职能发挥到最大值，也尤为重要。通过审计职能可以将一些经验丰富却专业知识技能较高的优秀人才安排到内部审计岗位上，那样可以在整体上发挥内部审计的积极作用。
（2） 保证审计工作的独立性
审计工作的独立性要求，审计机构和审计人员在对集团内部审计工作进行审计时，不受到来自外部或者内部的影响，内部审计工作始终独立的发挥其重要的作用。要想保证内部审计工作的独立性，坚持以下两点是关键。第一点，单位内部审计部门，要始终独立于其他部门要建立在其他部门以上。第二点，保证集团公司内部审计部门是由专业的全职人员组成，不能出现其他工作人员兼任的情况。因此这两项原则才使得集团公司内部审计部门独立于其它部门，只有这样才能保证内部审计部门可以公正客观的对出现的问题进行评价。
（3）集团公司审计人员角色定位要全面
集团公司在对人员进行定位的时候一定要客观准确，集团公司内部审计制度它的目的在于对部门和单位内部的管理工作进行监督，从而达到对财经纪律的维护，改善经营管理体制提高经济效益的目的。因此对集团公司内部审计人员角色进行正确的定位才能在审核部门出现偏差初期，对问题进行全面的分析。所以集团公司审计人员角色进行全面定位至关重要。
（4） 加强内部审计人员精神文明建设
加强内部审计人员经济文明建设，最好的方法就是加强内部审计人员职业道德建设，在职业道德建设的过程中一定要增强内部人员交流，内部审计人员性质是从事会计监督和单位管理的部门，它是提供经济信息的特殊行业，这个行业涉及的面较为广泛，并且影响程度也较为深远。因此内部审计人员职业道德水平的高低直接影响到集团公司内部审计职能的发挥，因此加强精神文明建设工作必须做到位，实践证明，企业文化的建设在发挥员工积极性方面起着重要的作用。加强内部审计人员精神文明建设还要求内部审计人员对自己的工作性质、工作内容充分的了解，因此才能把握审计工作的方法与执法力度。另一方面要让公司所有的部门都了解内部审计工作，增加与各部门的沟通，开展宣传工作让更多的人支持内部审计工作。
（5） 将计算机应用到内部审计工作中
信息全球化是现代经济的最要特征之一，促进信息全球化重要的因素就是计算机的广泛应用，很多企业看到了计算机工作效率高、工作速度快以及共享性强的特点，将计算机应用到企业管理中。因此计算机是否应用到企业中成为衡量企业重要的标准之一。虽然现代计算机技术已经应用到集团公司内部审计中，但是内部审计计算机制度却并未健全，很多计算机在工作性能上存在相对落后的现状，这种现状存在在一定程度上制约了集团公司内部审计工作的开展，因此要想改变这一现状就必须应该从岗位职责划分、操作细节工作、信息化档案管理工作等方面出发。与此同时加强集团公司内部审计人员的技能培训工作也同等重要，因为只有审计人员掌握了计算机操作技能以及熟练操作软件，才能保证审计人员可以高效的完成审计工作。
结束语
集团公司内部审计工作为企业履行自身的职责提供了重要的制度保障，集团公司内部审计工作可以降低企业风险，因此很多公司对其的重视程度越来越高，近些年各企业一直在积极探索，如何提升集团公司内部审计有效的方法。总结出了以下几个方面即：保持集团公司内部审计工作的独立性、加强精神文明建设以及审计人员角色分配合理性。因此这几项工作能否落实到集团公司内部审计工作的各个环节中，对现代集团公司提出了新的要求。要始终保持集体公司内部审计工作走在其他工作的最前端，是现代集团公司内部审计必须要坚守的原则。
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