谈任期经济责任审计的难点及对策

时间:2020-10-26 17:01:11 审计毕业论文 我要投稿

谈任期经济责任审计的难点及对策

在对领导职员任期责任审计的过程中,碰到很多难点,亟待解决。  一、对重大审计事项认定的难点  1.对存货的确认。从审计实践来看,对其真实性的确认难点题目有:(1)涉及的账户众多,抽查审计难免有疏忽或遗漏。存货的核算包括材料采购(或在途材料)、原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、库存商品、分期收款发出商品、材料本钱差异等很多账户,这些账户属企业领导职员任期内的发生时间,少则三年以上,多则达十年之久,对其审查通常依据审计职员的主观判定,选择重点账户和近年发生的事项,难免产生审计风险。(2)存货不仅占企业活动资产的比例较高,而且品种多、数目大,实际盘点工作量非常大,通常要依靠被审单位抽调职员进行盘点,审计职员监视盘点或抽盘也只是一部分存货,因此账实核对的困难多、难度大。此外,有些存货如煤炭、卷板钢材等只能采用经验估计法或测算法,难以避免与实际情况有差异。(3)对于在途存货、委托加工存货和委托代销存货,审计职员外出调查取证存在路途远、花费大、本钱高等困难。此外,对方单位不支持配合甚至串通一气故意隐瞒***等,使审计证据的质量难以保证。(4)对于前任厂长(经理)任职期间留下的存货,假如有潜伏损失,那么现任领导任期内究竟消化了多少前任领导的潜伏亏损,由于时间跨度大、原来的离任审计报告交待不清,现在的财务核算与治理混乱等诸多因素的共同,给审计职员分清离接任领导的经济责任,带来很大的难度。  2.对债权债务的确认。一是债权与债务核算中相互混淆,企业没有真实正确地反映,目的在于人为缩小企业资产和负债的规模,掩盖债权债务的真实性,造成企业资产与负债、债权与债务结构公道的假象。二是债权债务单位路途远远,审计职员发函到对方单位询证,回函率极低,导致对企业债权债务中的坏账损失和有题目的资金难以认定。三是审计中企业请求审计组不要发函到对方单位询证,否则往来单位正好以此为借口找上门来结账催债,使得审计有时无所适从、举步维艰。  3.对重大投资项目及其投资损益的确认。由于审计职员受知识面的局限,对企业的新产品、新技术、新项目难以定论或发表意见,对企业短期投资和长期投资的效益及风险难以断定和评价,因而往往采取就事论事等回避矛盾的办法,使得企业投资及其损益的真实性难以确认,从而给审计工作带来很大风险。  二、经济责任认定的难点  1.离接任领导责任界限的划分。由于时间跨度大、涉及的账户多以及账务处理的不规范、财务治理失控等因素的共同影响,审计职员要全面、彻底地划清前任、接任、再后任的经济责任界限难度大、风险大。  2.盈亏不实和潜盈、潜亏的界限。从理论上讲,根据企业财务制度的规定和权责发生制原则,对明亏和潜亏是能够分清的。但在审计实务中,有时却存在较大的`意见分歧。如某企业离任者要求对库存产品按现行市价与账面本钱潜盈利润,而接任者则以为不能就账论账,由于产品销售过程会出现很多意想不到的情况,如质量、价格、销售用度等可能发生变化,因此不能计算和认定库存产品中的潜盈。  3.直接责任与主管领导责任的界限。对主要领导直接分管的事项,假如发生错弊、损失或风险,是否一定要承担直接责任而不是主管领导责任?而对于其他副职领导分管范围内的事项,假如出现重大,作为主要领导是否只承担主管领导责任而不是直接责任?对此,在审计定性处理中有时争议较大。  三、审计评价的难点  1.政绩量化与非量化的矛盾。审计中有人以为,假如资不抵债,就不能评价其内控制度健全、有效,至少应该表述其治理不善或治理混乱。假如企业效益很好,就和评价其治理方面的成功经验,而忽视和回避企业治理中存在的题目,从而出现“一好遮百丑”的现象。在量化政绩的标准把握上确有很多人为因素,从而给审计评价带来一定的风险。  2.审计与非审计内容的界限。被审单位的职工有时通过书面、口头等形式,要求审计组审查并答复某些事项,审计职员假如参与其中,往往是非难分,陷于被动局面。  3.任期政绩与后劲的关系。一般来说,对企业领导职员任期内已实现的经济效益指标评价比较简单,而对未来发展后劲的评价相对来说情况复杂,难度较大。