开展经济责任审计的实践与体会
新疆工商银行责任审计是从1991年开始起步的。到，经济责任审计已成为我行审计工作的一个重要组成部分，也是我行加强内控治理的重要手段，并在实践工作中不断得到加强。 一、确立审计对象、明确审计、坚持审计原则 （－）确立经济责任审计的对象 1、对行长和部分负责人离任时必须进行经济责任审计。 2、对行长和部分负责人在一定时期内经营目标完成情况进行经济责任审计。我行从1998年部署各地州市分行开始搞试点，四册年我行安排各地州市分行内审机构对所辖的部分支行行长和部分负责人开展了经济责任审计，今年，我行已将行长经营责任目标完成情况纳进了经济责任审计评价的范围，将经营责任目标完成情况的审计结果与被审计评价单位的经济利益挂起钩来，并拟定出了对行长经营目标责任审计评价的内容和，进一步规范了经济责任审计工作。 3、对分理处、储蓄所等营业网点负责人和管钱、管物的有权岗位职员进行经济责任审计，促进被审计部分完善和落实了规章制度，取得了较好成效。 （二）明确经济责任审计内容 l、行长和部分负责人离任审计的主要内容；被审计对象在任职期间执行、法规和业务规章制度情况；被审计对象任职期周内依法合规经营情况；经营治理责任目标的执行情况，包括工作任务、计划指标等；资金、财产安全及完整情况；内部控制制度的建设及执行情况。 2.行长和部分负责人在某一时期内经济责任审计主要内容：依法合现经营情况和贯彻执行金融规章制度及财经纪律情况；各项规章制度是否都得到了贯彻落实，有无经济案件和差错事故隐患；全行和部分经营治理综合考核指标完成的真实性、正当性；履行工作职责情况；是否正确履行了领导职权和责任。 3、管钱、管物有权岗位职员经济责任审计的主要内容：执行规章制度情况，是否认真执行了有关规章制度，有无不安全的隐患；岗位责任履行情况，是否正确行使了工作职权，正确履行了工作职责；是否做到了账账相符、账表相符、账款相符、账实相符。 （三）坚持经济责任审计的原则 1、坚持了“下查一级”的原则。为了进步经济责任审计质量，更加有效地防范和化解金融风险，明确规定了由上一级单位的内部审计部分对下一级单位的领导实施经济责任审计，对于部分领导或重要岗位职员的经济责任审计，由本级审计部分进行审计。通过实践表明，坚持“下查一级”的原则，一是强化了审计监视工作的独立性、超脱性、权威性，最大限度地发挥审计监视在内控治理中的综合职能作用；二是使经济责任审计层次化，明确划分了各级审计机构的工作职责范围，不留死角，不留空缺，较好地优化了各级审计机构的分工，充分调动了各级审计机构的工作积极性。 2.坚持依法审计原则。我们在广泛总行开发的《工商银行金融法规制度（稽核依据）查询系统》的基础上，又结合新疆当地有关方面的制度规定制定一些制度办法，从而保证了审计工作质量的进步。 3、坚持实事求是原则。在审计中以事实为依据，重视调查，对查出的，具体记载，并进行落实及取证，保证了审计工作的客观公正性，以及审计结论的正确性。为加强经营治理提供决策依据。 4、坚持重要性原则。由于经济责任审计涉及到各项业务的各个环节，很难面面俱到。因此，我们要求内部审计职员从宏观控制的角度出发，以事项的重要性和审计对象的权利与责任分布情况来确定出重点部位和关键环节，制定出切实可行的审计方案，突出审计工作的重点。 5.坚持规范性原则。一是重视了内部审计的建章立制工作，我们制定了《工商银行新疆分行领导干部离任稽核实施细则》和《领导干部离任稽核方案》等责任审计方面的实施细则或补充办法，进步了审计结论的正确性和审计工作的权威性。二是在实施审计的过程中，严格按照同一稽核重点、同一稽核流程、同一稽核文本的“三同一”要求办事，周密计划，精心，做到标准同一、口径一致，使审计质量得到了保证。