浅论内部审计风险的成因与防范

时间:2020-10-15 16:40:44 审计毕业论文 我要投稿

浅论内部审计风险的成因与防范

【摘要】当前内部审计风险的主要成因为:内审机构独立性不强;被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延;选用审计程序和方法的不确定性;内审人员业务素质参差不齐等。应从审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五个方面入手,寻求防范与规避审计风险的策略。
  【关键词】内部审计;风险;成因; 防范
  
  随着社会主义市场经济的发展和审计环境的日益复杂化,审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。对焦煤集团公司内审机构来讲,内部审计所处的法律环境不断变化,焦煤集团公司外部和内部的经营背景复杂性增强,且审计内容不断外延,外部审计越来越频繁,焦煤公司领导对内部审计的重视程度也逐步加大,这一切都导致审计影响不断扩大,审计风险也随之增大。因此,只有对其进行全面深刻的分析,才能有效地促进焦煤集团公司内部审计事业的健康发展。
  
  一、审计风险的主要成因
  
  所谓审计风险,就是审计人员在其审计工作中所面临的各种不确定性事项,从而由此承担的责任和风险。内部审计是由内部审计机构进行的审计,它是审计监督体系的组成部分,因此审计风险的理论一样适用于内部审计。目前,就西山煤电内部审计来讲,笔者认为内部审计风险的成因主要有:
  (一)内审机构独立性不强,影响内审工作权威性
  审计机构和人员在组织上的独立性、在业务工作中的自主性和权威性不能保证,就不能保证审计质量,规避审计风险。目前,西山煤电各单位单独设立内审机构的有30%,与别的部门合署办公的占到70%。同时,审计人员与本单位的各种利益密切相关,使得内审机构及其人员独立性不强,不能自主地开展工作,作出的审计决定也得不到有效执行。同时,内部审计一方面受国家审计机关的业务指导,对本单位进行监督检查;另一方面又要受本单位行政领导,工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与福利待遇的“内靠型”,使内审人员很难进入角色。
  (二)被审计单位业务复杂化和审计范围的不断外延
  集团公司做强做大的同时,各被审计单位的经营业务也变得日趋复杂,为内部审计带来了更多的困难。西山煤电集团下属既有煤矿又有洗煤厂,既有机电加工又有建筑、贸易、服务、餐饮行业,其经营业务可谓千差万别。近几年来,集团内部机构大力开展审计调查、效益审计、内部控制制度审计等业务,使得审计业务已经远远超出传统的财务审计的范畴。审计业务范围的扩大,不仅加大了审计人员的审计责任,也使审计风险相应增加。
  (三)内审选用审计程序和方法的不确定性
  审计机构所采取的程序和方法是否科学、适用,直接影响到审计质量。当前,由于人员与审计任务的矛盾,集团内部审计实施过程中,在审计效率和效果平衡的基础上,必须把审计的力量重点放在各个重点项目上,放弃一些审计人员认为不必要的审计程序,必然与实际情况存在着或大或小的差距,使审计结论产生偏差。判断的失误、遗漏重要的审计程序、采用不恰当的审计方法等,都将直接导致审计风险产生。
  (四)内审人员业务素质参差不齐
  审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响。当前,西山集团系统内审人员中所学专业为财会类的仅占30%,在年龄和知识结构方面都较不合理,且在二级单位人员中安置型的人员多,开展工作往往力不从心,直接影响到内审工作开展的深度和广度。   二、如何规避审计风险
  
  (一)树立正确的思维方式,全面提高审计人员的素质
  1.培养风险责任感。集团公司应进一步强化审计人员的风险意识,要使审计人员充分认识到审计风险,实施审计时能随时预测可能存在的审计风险,采取必要的审计方法。同时,正确地征求被审计单位的意见,客观地分析审计情况,从实践中探求事物的本质。