内部控制对企业治理信息化的影响

内部控制对企业治理信息化的影响

[摘要] 内部控制是现代企业治理的一个重要组成部分，是企业内部各种形式治理控制的总称。在企业信息化治理中，内部控制直接影响企业内部治理的公道性、经济性、效任性；维护资产和资源的安全和完整；影响企业会计工作的真实性、正确性、可靠性；保证治理决策的贯彻。完善的内部控制体系是现代企业可持续发展的重要治理手段。本文分析了内部控制对企业的影响与作用，并探索完善治理信息系统的内部控制的方法。　　[关键词]治理信息；内部控制；影响与作用
　　
　　一、引言
　　
　　内部控制是指企业为公道保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，对企业经营治理及其活动过程进行检查、约束和调节的自律系统。COSO以为内部控制贯串于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监视等要素。我国的大多数乡镇企业、家族式企业甚至有些国有大型企业对系统化的内部控制还比较陌生，很有必要对企业普及内部控制理论，完善企业内部控制体系。
　　
　　二、企业治理信息系统内部控制的重要性
　　
　　信息治理的反馈控制理论以为，治理过程就是从信息输进到输出、经过反馈和修正、再形成新的信息输进的不断循环的过程，每次循环的延续时间就是治理周期，延续时间的是非则反映了治理工作效率的高低。因此，要缩短治理周期、进步治理效率，离不开内部控制。内部控制是企业治理活动的一个组成部分，是实现企业目标的重要手段。治理活动做得好，内部控制有效，企业就能够实现它的目标，企业就可以获得丰厚的利润，从而保证了企业的生存和发展能力。假如内部控制无效，企业的目标难以实现，企业将失往竞争能力，甚至危及企业的生存。可见，内部控制是企业治理的重要手段，也是治理信息系统中的重要环节，企业治理者应给予高度重视。
　　
　　三、内部控制对企业内部治理的影响
　　
　　（一）内部控制对企业文化的影响
　　内部控制首先必须考虑如何确立企业的理念，塑造企业文化，并以此影响企业员工的控制意识。
　　（1）内部控制影响企业信誉的形成。企业的良好信誉是企业赖以生存和发展的根基,是企业的无形资产。内部控制应使企业治理层和其他成员都应当做到：严格一致地保持诚信行为和道德标准；加强企业的内部审核制度；发挥董事会的职能，使其客观监视企业的高层治理阶层；制作文字化的行为准则和政策声明，将其传达给全体员工；使员工熟悉到维护企业信誉是自己的神圣责任，员工自己的形象就是企业形象的缩影，逐渐强化员工的企业信誉意识。
　　（2）内部控制确立企业的经营风格。内部控制对企业经营治理及其活动过程进行检查、约束和调节，使企业经营者明确：对待和承担经营风险的方式；依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理职员沟通；对财务报告的态度和所采取的措施；对信息处理以及会计职能、职员所持的态度；对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。
　　（3）内部控制明确治理者的职责与权限。内部控制夸大对于组织内的全部活动要公道有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员，特别是关键岗位的职员，提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配。
　　（4）内部控制规范了人力资源政策及实务。内部控制是由人来进行并受人的因素影响，保证组织所有成员具有一定水准的诚信、道德观和能力的人力资源方针与实践，是内部控制有效的关键因素之一。具体包括：有完善的招聘与选拔方针及操纵性程序；对新员工进行企业文化和道德价值观的导向培训；对违反行为准则的任何事项，制订纪律约束与处罚措施；对业绩良好的员工，制订具有奖励和激励作用的报酬计划，并避免诱发不道德行为；根据阶段性的业绩评估结果，对员工予以提升、指导以及奖罚。