对注册会计师审计风险的探讨
毕业论文
对注册会计师审计风险的探讨
[摘要]
“经济越发展，会计越重要”，21世纪之初，人类社会正在步入知识经济时代，经济发展日益呈现出市场化、知识化、信息化和全球化的趋势。在这1背景下，审计作为整个经济大循环中不可或缺的重要环节，在维护市场经济持续方面所发挥的作用越来越突出，引起了世人的普遍关注。毋庸置疑，人们对审计的理解和认识越来越深入，社会对审计的期望也越来越高，随之而来审计的风险也越来越大。特别是“银广夏事件”、“安然事件”、“南方保健”等1系列会计事故的发生对事务所和注册会计师审计产生了巨大的冲击。
[关键字]
注册会计师 审计 审计风险 控制 风险规避
[Abstract]
" Economy is developed , the accountant is the more important ", At the beginning in the 21st century, the human society is marching into the knowledge economy time, economic development demonstrates marketization , more educated , informationization and trend globalized day by day. Under this background, audit is regarded as the indispensable important link in the whole economic systemic circulation, the function given play to in safeguarding market economy lastingly is more and more outstanding , have drawn common concern of common people. Undoubtedly, people realize deepenning to the understanding that is auditted more and more, the society is higher and higher to the expectation that is auditted, the right risk that audits is greater and greater with it. Especially " silver wide summer incident ", " safe incident " , " southern health care " a series of accounting emergence of accident is produce the enormous impact to audit to between office and certified accountant.
[Key words]
CPA audit audit risks internal control risk aversion
目录
引言
1、 审计风险概述……………………………………………………………………………………1
2、 审计风险的组成要素……………………………………………………………………………1
（1）固有风险………………………………………………………………………………………………1
（2）控制风险…………………………………………………………………………………2
（3）检查风险…………………………………………………………………………………2
3、 注册会计师审计风险的特征……………………………………………………………………2
（1）审计风险的普遍性……………………………………………………………………………………3
（2）审计风险的客观性……………………………………………………………………………………3
（3）审计风险的潜在性……………………………………………………………………………………3
（4）审计风险的可控性……………………………………………………………………………………3
4、 审计风险产生的原因……………………………………………………………………………3
（1）从审计遵循的原则和审计方法看……………………………………………………………………3
（2）从注册会计师队伍素质来看…………………………………………………………………………3
（3）从电算化审计研究开发的程度看……………………………………………………………………4
（4）从法律法规的规范程度看……………………………………………………………………………4
（5）审计信息在传递过程中也会出现审计风险…………………………………………………………4
（6）从法律界和会计界对审计责任的认识看……………………………………………………………4
（7）从社会公众对审计界的认识和期望看………………………………………………………………5
5、 规避和控制注册会计师审计风险的措施…………………………………………………5
（1）注册会计师要恪守职业技术准则和职业道德规范…………………………………………………5
（2）树立注册会计师的总体观念…………………………………………………………………………6
（3）提高注册会计师的综合素质，保持高度职业审慎…………………………………………………6
（4）建立风险责任制度……………………………………………………………………………………6
（5）审慎选择被审计单位，正确区分会计责任和审计责任……………………………………………6
（6）正确处理审计风险和经济效益的关系………………………………………………………………7
（7）保持审计的独立性……………………………………………………………………………………7
（8）建立保障制度，增强会计师事务所和注册会计师的风险承受能力………………………………7
结束语 ……………………………………………………………………………………………7
参考文献 …………………………………………………………………………………………8
引 言
随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师涉及的领域越来越广，审计对象层次越来越高，内容越来越多，面对日益激烈的市场竞争，许多企业为谋取自身利益，采取欺诈、隐瞒等手段对外提供虚假信息，加大了审计工作的难度，也增加了注册会计师的`审计风险。在西方国家，注册会计师界有“社会公众是注册会计师的唯1委托人”这1说法，恰当地说明了注册会计师行业是个高风险的行业，其必须具有对社会公众负责的特征。因为它不仅要对委托人负责，还需对潜在的投资者、债权人、消费者、雇员等关心企业的人士负责。加之对注册会计师提起的诉讼的事例不断的出现，在社会上产生了很大反响，导致注册会计师的执业风险也越来越大，对注册会计师的综合素质的要求也越来越高。面对风险和挑战 ，研究注册会计师的审计风险的种种表现及其防范的对策，无疑具有重要意义。
1、审计风险概述
我国《独立审计具体准则第9号- - 内部控制与审计风险》将审计风险定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。随着经济的飞速发展，经济形势日新月异。高新企业不断涌现出来，知识技术的创新引导下的企业的收益增长，同时也加大了企业的经营风险。另外，知识经济时代的审计目标将不再象工业经济时代那样仅仅局限于对企业会计报表发表审计意见，而是在很大程度上借助于各种信息来预测企业盈利能力、偿债能力、持续经营性等，对审计人员提出了更高的要求。因此，对高风险企业的审计必然为注册会计师带来更大风险。自上世纪610年代会计师职业进入“诉讼爆炸”以来至本世纪初，国内外1系列重大企业财务造假丑闻和审计失败案例的接连发生，更使人们把对审计风险的关注摆到了重要位置。中天勤在“银广厦事件”中崩塌了，安达信在“安然公司破产案”中失足了，面对风险压力的严峻挑战，加强对审计风险的探讨已经成为摆在会计界的重要课题。
2、审计风险的组成要素
审计风险由3个构成要素组成， 即固有风险（IR）、控制风险（CR）和检查风险（DR）。3个要素共同作用，决定了审计风险的高低。用审计风险模式来表示就是：
审计风险（AR）=IR*CR*DR
（1） 固有风险
固有风险是指假设被审计单位没有任何相关内部控制时，某1帐户或某1类经济业务本身或连同其他帐户或经济业务1起发生重大错报、误报或漏报的可能性。固有风险要求审计人员在编制审计计划时，必须预测被审计单位的各种经济业务和各类帐户出现误差的可能性，评价可能带来固有风险的可能性。审计人员对固有风险的估计将影响到收集证据的计划以及重要性水平的分配。
在评价固有风险时，审计人员1般要考虑以下因素：1.经济业务的性质。有些项目产生误差的可能性是由经济业务的性质决定的。例如，生产电子产品的企业，其存货滞压的可能性就远比1般消费品的可能性大。另外1些经济业务的处理，如坏账准备的提取、存货的报废等，都需要主观的估计。这类业务的固有风险相对较高2.管理人员的品行和能力。如果企业的主要领导
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