现金流量表分析
毕业论文
现金流量表分析
［摘要 ］在现代市场经济中，无论是企业债权人、股东、企业管理者或其他信息使用者，都日益关注企业现金流量及创造现金的能力。现金流量表也成为企业的3大财务报表之1，这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现金流量的能力，更为清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况从而帮助报表使用者对企业整体的财务状况做出客观评价。而现金流量表提供的1系列简单原始数据还不能直接为其决策服务。通过现金流量表分析，可以了解企业本期的现金流入、流出及结余情况，了解企业现金流入的主要渠道和现金流出的方向。正确评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力：正确评价企业当期及以前各期取得的利润的质量。发现企业在财务方面存在的问题，使信息使用者可以更加了解企业的经营状况。从而为其科学决策提供充分的、有效的依据。
［关键词］现金流量表 盈利质量 支付能力 偿债能力
Analysis of the cash flow statement
［Abstract］In modern market economy, no matter enterprise creditor , shareholder , enterprises administrator or other information user, pay close attention to enterprises cash flow and ability of making cash day by day , The cash flow statement becomes one of three major financial statements of enterprises too, this is because the cash flow statement can be clear that reflect the ability of making net cash flow of enterprises, announce mobility of enterprises assets and financial situation to help the report form user to make objective appraisal on enterprises whole financial situation more clearly. A series of simple initial data that cash flow statement offer cant yet serve for decision their directly. Analyze through the cash flow statement, can understand the cash in this issue of enterprises flows in, flow out and balance situation, understand the direction flowed out in main irrigation ditch and cash where enterprises cash flows into. Whether correct to appraise enterprises at present and future debt paying ability and solvency. Correct appraisal enterprises act as one and quality of every profit made of before. Find the question that enterprises exist in financial affairs , enable the information user to understand the management states of enterprises further. Thus offer the abundant , effective basis for its science decision.
［Key words］Analysis of the cash flow statement Quality of make profit Ability of pay Ability of repay debt
目 录
引言
1 现金流量表分析的信息基础……………………………………………………………………1
2 现金流量表分析方法…………………………………………………………………………3
（1）结构分析法……………………………………………………………………………3
（2）比率分析法……………………………………………………………………………4
（3）现金流量因素分析法…………………………………………………………………5
3 现金流量分析的内容…………………………………………………………………………5
（1）现金流量结构分析……………………………………………………………………5
（2）现金流量趋势分析……………………………………………………………………7
（3）盈利质量分析…………………………………………………………………………9
（4）融资能力分析…………………………………………………………………………9
（5）支付能力分析 ………………………………………………………………………9
（6）偿债能力分析…………………………………………………………………………10
（7）企业生命周期阶段与现金流量特征分析……………………………………………10
4 现金流量表分析应注意的几个问题…………………………………………………………11
（1）现金流量的变化结果与变化过程的关系…………………………………………11
（2）各部分现金流量与企业的经济活动…………………………………………………11
（3）不涉及现金收支的理财活动与企业的现金流量状况……………………………11
结束语…………………………………………………………………………………………12
主要参考文献……………………………………………………………………………………13
英文摘要…………………………………………………………………………………………13
引言
随着社会的高度发展，现金流量表也成为了企业的3大财务报表之1，但是现金流量表提供的数据只是原始的，它反映的具体内容是什么？对于信息使用者来说，实际上它反映的内容还是相当模糊的。还没有体现出现金流量表的真实作用，尤其对于1个不是会计或者是经济方面的人员来说。现金流量表分析方面的文章很多，但是内容框架上都是大同小异，大部分论文具体都只介绍了其中某个方面，例如：朱元森 、 仲波 和乔迎涛 的《论影响企业现金流量分析的相关因素》这篇文章就只是写了影响现金流量表的因素。王艳丽的《浅谈现金流量表的分析》和樊文艳的《现金流量表在企业财务状况分析中的作用》。这两篇文章就只是介绍了方法，用比率来说明1切问题，但是我们所要的目标是通过现金流量表分析，能够是使用者自己能够看懂这个现金流量表，而且能够根据方法去判断所有现金流量表，并不只局限于论文上的这个现金流量表。因此也就成为了我写这篇文章的起因，我的论文就以初学者为本，把看论文的读者看作就是1个对现金流量表什么都不知道的学生。先详细介绍方法，然后在事例中把方法运用到其中。想让大家能非常明白的看懂现金流量表反映出的企业资产状况。
所谓现金流量表分析，是指对现金流量表上的数据进行比较,分析和研究,从而了解企业的财务状况,发现企业在财务方面存在的问题,预测企业未来的'财务状况,从而为投资者、债权人及其其他的会计信息使用者的科学决策提供依据。
1、现金流量表分析的信息基础
现金流量表是反映企业1定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表，是1张动态报表。它是在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果信息的基础上进1步提供财务状况变动信息，凭此信息有助于企业的投资者、债权人和其他的会计报表使用者了解企业如何获得现金和现金等价物，评价企业支付能力，偿债能力和周转能力，有利于准确预测企业未来的现金流量，分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。
众所周知，现金流量表、资产负债表及利润表是企业对外披露的主要财务报表。这3张报表所反映的内容各有所不同：资产负债表是1个典型的静态报表，提供静态财务信息，反映企业年初和报告期期末这两个不同时点的财务状况，其局限性就在于它不能同时提供现金流量动态信息，不能反映从年初到报告期期末这1时期的变动原因，也不能说明这些资产、负债和所有者权益在报告期内有多少现金流入，有多少现金流出。它只是1个反映企业某1特定时期全部资产、负债和所有者权益情况的报表；利润表是1个专门反映企业报告期内经营成果的动态报表，说明利润的形成与分配。它无法反映经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流入与流出，不能提供投资与筹资的主体性活动信息。现金流量表是反映企业1定时期现金流入、流出的报表，并分别反映经营、投资与筹资活动的现金流量，补充说明资产、负债和所有者权益变动的原因。
现金流量表是连接资产负债表和损益表的桥梁，如投资活动的现金流出，1般会导致投资资产和其他长期资产期末余额的增加；投资活动分入股利或利润将会增加企业的经营成果；筹资活动的现金流入1般会使负债或资本期末余额，而筹资活动的现金流出，则1般不会使负债与资本的期末余额减少。依靠现金流量表的“催化”作用，资产负债表和损益表实现了有机的结合，进而补充说明企业理财活动对经营成果和财务状况的影响。现金流量表发挥的“桥梁”作用不可忽视。
对企业进行财务分析主要是对财务报表进行分析，其中，对现金流量表分析在报表分析中显得尤为重要。因为通过现金流量表的分析以了解企业的经营活动、筹资活动和投资活动的现金流入和现金流出情况，从而便于分析企业未来的现金流入和现金流出的金额、时
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