我国税务代理中存在的问题及其对策

时间:2020-09-11 09:59:23 会计毕业论文 我要投稿

我国税务代理中存在的问题及其对策

毕业论文

我国税务代理中存在的问题及其对策
 
摘要:由于我国处于社会主义市场经济的初级阶段,各方面的条件还不健全,如税收征管模式,税收法制环境,居民纳税意识,公司治理结构等,这些导致我国税务代理业务在实际运行过程中出现了许多问题,严重阻碍了我国税务代理业务的发展。本文在发现问题的同时,从社会环境,前提条件经济环境变化这3方面对存在的问题进行分析。并提出了完善我国税务代理业务的对策如:完善税务代理制度;完善市场主体(法人)制度;健全税务代理制度,加强管理,保证税务代理制度化、规范化;加大行政管理力度;保证税务代理机构的独立性;加强人员培养,提高综合素质等。我国税务代理的完善与发展不是1蹴而就的事情,需要1个长期渐进的过程才能得到根本的解决。

关键词:税务代理    治理结构   纳税意识   税收体系

Question and counter measure existing while acting as Argentina of our country
 

Abstract: Because our country is in socialist market economy the initial stage, various aspects condition is not perfect, like the tax revenue collection pattern, the tax revenue legal system environment, the inhabitant pays taxes consciousness, the company governs the structure and so on, these caused our country tax affairs agency business to have many problems in the actual movement process, seriously has hindered our country tax affairs agency business development. This article while found the problem, from the social environment, the prerequisite economic environment changes tripartite this carries on the analysis facing the existence question. And proposed consummates our country tax affairs agency business the countermeasure for example: Perfect tax affairs proxy system; Perfect market main body (legal person) system; The perfect tax affairs proxy system, strengthens the management, the guarantee tax affairs proxy institution, the standardization; Increases the administration dynamics; Guarantees the tax affairs proxy organization the independence; Strengthens the personnel to raise, improves the comprehensive quality and so on. Our country tax affairs proxy consummation and the development is not a matter which gets it done in one action, needs the process which advances gradually for a long time to be able to obtain the basic solution.

Keyword:Act as agent in tax            Administration structure  
Consciousness of paying taxes   Tax system

目  录

引  言 1
1 税务代理业产生和发展客观必然 1
(1)实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法 1
(2)税务代理制是我国社会主义市场经济的客观要求 1
2 税务代理实际运行中产生的问题 2
(1)税务机关的过分介入影响了税务代理业务的正常开展 2
(2)税务师事务所内部治理结构的缺陷,严重影响了事务所的服务质量 2
(3)业务体系不完善,可开展的业务范围很小,代理人员素质低 3
(4)业务质量低下,影响到纳税人对事务所的信赖 3
3 税务代理运行中产生问题的原因 3
(1)居民的纳税意识淡薄 3
(2)税收法制环境不健全 4
(3)公司法人治理结构失衡 4
(4)税收征管模式不完善 5
(5)社会化税收监控体系不完善 5
(6)税收计划与税收考核工作制度存在缺陷 5
(7)对纳税人违法行为处罚无力 5
4 完善税务代理业务的对策 5
(1)完善税务代理法制建设 5
(2)完善市场主体(法人)制度 6
(3)健全税务代理制度,加强管理,保证税务代理制度化、规范化 6
(4)加大行政管理力度 6
(5)税务代理机构的独立性 6
(6)加强人员培养,提高综合素质 6
结束语 7
参考文献 7
 
引  言
根据国家税务总局《关于开展税务代理试点工作的通知》的规定,税务代理是指税收征纳过程中税务代理人在规定的代理范围内,受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项民事代理行为的总称。从法律约束性来看,税务代理不是1般意义上的事务委托或劳务提供,而是负有法律责任的契约行为。税务代理人与被代理人之间的关系是通过代理协议而建立起来的,代理人在从事税务代理活动过程中,必须站在客观、公正的立场上、在代理权限之内行使代理权,且其行为受税法及有关法律的约束。因此,税务代理是1种法律行为。税务代理的主要任务是为需要服务的纳税人提供帮助,重点是为纳税人提供咨询服务,特别是为广大的中小企业和个体工商户提供服务。如税务机关提倡税务代理人为个体户建账和申报纳税提供代理服务。
1996年11月,国家税务总局和人事部颁发了《注册税务师资格制度暂行规定》,将税务代理人员纳入国家专业技术人员执业资格准入控制范畴,标志着税务代理进入了规范发展的新阶段。目前,税务代理已经成为我国“纳税申报、税务代理、税务稽查”这1税收征管模式的中心环节。但是在实际运用中由于我国税务代理业务发展较晚,各方面的条件还不健全,如税收征管模式,税收法制环境,居民纳税意识,公司治理结构等,导致我国税务代理业务在操作中出现了许多问题,严重阻碍了我国税务代理业务的发展。本文在发现问题的同时,从社会环境,前提条件经济环境变化这3方面对存在的问题进行分析。并提出了完善我国税务代理业务的对策。
1 税务代理业产生和发展客观必然
(1)实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法
  税务代理属于委托代理的1种,具有代理的1般共性。我国对代理制度的基本规定也明确规定表述为:公民、法人可以通过代理人实施民事行为。代理人在代理权限内,以被代理人的名义实施民事法律行为。被代理人对代理人的民事行为,承担民事责任②。实行税务代理制是许多国家和地区的通行做法。共分为集中的垄断模式,如日本;分权的松散模式,如英国;以及混合模式,其典型代表是美国③。如日本,实行税务代理制度已有80多年的历史。日本现行的税务代理制度是通过制订税理士法加以规范的。该法把税务代理称为税理士,规定只有律师、会计师、退职的税务官吏,才具有税理士资格,并且规定了税理士的权利、义务。税理士的业务考试制度及工作守则等等。税务代理制度的实行,弥补了日本税务行政的不足,协调了征税双方关系,保证了税收工作的顺利进行,形成了卓有成效的制约机制,促进了日本经济的高速发展。除了日本之外,美国、英国、我国的香港,也都实行了税务代理制。为了适应建立社会主义市场经济的客观要求,我国《税收征管法》及其实施细则对税务代理也作了规定。
(2)税务代理制是我国社会主义市场经济的客观要求
  1是依法治税的需要。随着改革开放的深入进行,经济结构、经营方式越来越复杂,偷漏税和反偷漏税、避税和反避税的矛盾将日益突出,要求税务部门的工作职能由征收管理型转向监督检查型。长期以来存在的“保姆式”税收征管模式将不复存在,税务部门的主要精力将放在税收征管特别是稽查上,为了保证办税程序民主化,必须建立相应的.监督制约机制。由于税务代理处于相对独立和公正的立场,它介入税收事务,就会在税收征管体系中建立起1种双向制约关系。同时,随着税法的完善,为了保证门类繁杂的税收法律能够得到很好地贯彻实施,税务机关也需要有1个联结税收法律和社会公众的桥梁和纽带,并要求这个中介既能胜任涉税业务,又容易为纳税人所接受。而税务代理机构恰好在这些方面具有其他机构不可替代的作用,因而逐渐成为税收征管体系的1个不可缺少的部分。
  2是纳税人的客观要求。因为搞市场经济必然会有竞争,而税收直接关系到纳税人的切身利益,影响到纳税人的竞争实力,而每个纳税人又不可能及时准确了解和运用税法保护自己的合法权益,并且随着税收征管体制的改革和人们纳税观念的转变,纳税人要由被动纳税变为主动纳税。原来由税务部门担负的核税、开缴款书等事务性工作,将由纳税人自己来承担,纳税人由于专业知识、核算水平、办税能力参差不齐,以及考虑到纳税成本和对自身权益的保护,必然要向社会寻求中介服务,寻找精通税法,熟悉税收业务的专业人员代为办理税收事宜,而实行税务代理不仅可以做到依法纳税及兑现优惠政策,还节时省力,有利于纳税人集中精力搞好生产和经营。
  3是发展国际经济交往的需要。因为随着改革开放的进1步深化,涉外税务日益复杂,外商向我国投资而对我国的税收法律与法规不尽了解,我国向外国投资需要了解和熟悉外国的税收法律,这就更需要精通税法的专业人员从事中介服务,以保护投资双方的合法权益。也正由于税务代理的这1特殊地位,决定了代理者必须严格按照税法和税收制度办事,维护国家法律,又维护委托人的合法权益,从而避免纳税人自行办税的盲目性和税务人员直接办税可能发生的弊

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