论我国个人所得税在税收征管中存在的问题与对策
毕业论文
论我国个人所得税在税收征管中存在的问题与对策
摘要: 税收法制建设相对滞后，税收征管工作的创新力度不大等诸多原因，使现行个人所得税税收征管已经远远落后于经济的发展和社会主义市场经济体制的要求，并严重制约着税收职能作用的发挥和税收的发展。为适应社会主义市场经济体制的要求，不断完善个人所得税征管体制，建立科学合理的个人所得税征管制度，是新世纪我国经济发展的重要课题。本文主要阐述了我国个人所得税在税收征管中存在的税收征管难度大，征收成本高，征管手段落后，税收流失严重等问题。接着分析了影响个人所得税征管的主要原因。最后，提出了树立科学的发展观和税收观，建立合理的税制模式，加强税收法制建设等建议。
关键词: 个人所得税；税收征管； 税制模式；
On The Question and Countermeasure of The Existence in Tax Collection and Management of Individual Income Tax
of Our Country
Name: LiuYi Instructor: ChenXiangzhou
Abstract: The legal construction of the tax revenue lags behind relatively, the innovative dynamics of the tax collection and management work does not quite wait for a great deal of reasons, make the tax collection and management of the current Individual Income Tax already far lag behind economic development and demand for the socialist market economy system, and is restricting the full play of the function of the tax revenue and development of the tax revenue seriously. In order to meet the needs of socialist market economy system, are perfecting the Individual Income Tax and levying and managing the system constantly, it is an important subject of economic development of our country in the new century to set up the Individual Income Tax with reasonable science and levy and manage the system. It is in tax collection and management that this text has explained the Individual Income Tax of our country mainly the degree of difficulty of tax collection and management existing is great, it is with high costs to collect, levy and manage the means and lag behind, the loss of the tax revenue waits for the problem seriously. Then it has analyzed the main reason influencing the Individual Income Tax to levy and manage. Finally, this paper put forward the scientific development view and tax revenue view of establishing, set up rational tax system mode, strengthen legal construction of the tax revenue, etc. to propose.
Keywords: Individual Income Tax; Tax collection and management; Tax system mode
目 录
引 言 1
1、我国个人所得税在税收征管中存在的问题 1
（1） 税收征管基础薄弱，税源监控水平较低 1
（2） 税收征管难度大，征收成本高，征管效益差 1
（3）征管手段落后，个人所得税偷税漏税现象严重 1
（4）征管技术落后，税制模式不完善 2
（5）税收工作的社会参与性不强，综合征管效果不佳 3
（6）个人所得税征管发展目标不明确，税收征管措施散、乱，征管质量难以改善 3
2、影响个人所得税的征管的主要原因 3
（1）税收法制建设落后 3
（2）对个人所得税税收的重视不够 3
（3）税收征管缺乏创新性，税收征管办法滞后 4
（4）管理干部素质不高 4
（5）缺乏竞争激励机制，税收征管人员工作积极性不高、主动性不强 4
（6）纳税人的纳税意识不高 4
3、加强个人所得税征管的几点建议 4
（1）树立科学的发展观和税收观，与时俱进提高对个人所得税税收的认识 4
（2）建立合理的税制模式 4
（3）建立有效的个人收入监控机制 5
（4）做好代扣代缴工作，加强对高收入行业和个人的征收管理 5
（5）加快税收法制建设，为加强个人所得税税收征管提供法治支持和保障 5
（6）加强综合技能培训，不断增强税收征管人员业务技能 6
（7）建立竞争激励机制，充分调动税收征管工作人员的工作积极性、主动性、创造性 6
结束语 6
参考文献： 7
引 言
税收征管是整个税务工作的前沿阵地和关键环节。而长期以来，个人所得税税收征管存在的问题被经济快速发展、税收收入连年大幅度超额完成任务的繁荣景象所掩盖。随着时间的推移，个人所得税税收征管存在的问题不仅没有得到逐步缓解，而且越积越多。近年，我国地区之间、家庭之间、劳动者之间在1定程度上出现收入上的两极分化，衍生了大量的社会矛盾，这与社会主义实现共同富裕的本质不符。对个人收入进行调节，已经到了刻不容缓的程度。因此，个人所得税的征管越来越受到社会各界重视。由于我国生产力还比较落后、法制化程度还比较低、整个社会和国民经济的管理水平还不够高，再加上我国现行个人所得税征管制度不健全和征管手段落后等诸多方面的原因，目前税收征管机制在实际运行中还存在很多问题，没有发挥应有的调节作用。本文就个人所得税在税收征管中存在的问题及影响个人所得税征管的原因进行探讨，并提出相应的建议。
1、我国个人所得税在税收征管中存在的问题
（1） 税收征管基础薄弱，税源监控水平较低
个人收入不清晰，无法明白征税。现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款 虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱，个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。
（2） 税收征管难度大，征收成本高，征管效益差
纳税对象数量庞大、税源分散、流动性强、就业失业变化快、缺乏依法纳税意识、不懂法律，或善于利用法律、税收法制的'不健全而千方百计少缴税款等特点，税收征管难度极大，耗费的人力、财力、物力多，税务部门税收收入耗费的税收征收成本高，征管效益差。现行所得税在较弱的征管环境下无法发挥应有的调节作用。必须有1套严密的征管制度来保证。个人所得税是所有税种中纳税人最多的1个税种，征管工作量相当大。我国目前实行的时代扣代缴和自行申报两种征收方法，其申报、审核、口角制度都不健全。自行申报制度方面，税务部门无法获得个人收入、财产的真实信息，因而对纳税人不申报的应税所得，只要没人举报，税务机关难以查实征收;代扣代缴制度方面，在实践中没有1套行之有效的措施加以制约和保障，许多扣缴义务人不认真、严格地执行扣缴义务，有的甚至为了自己的利益，故意隐瞒纳税人收入或故意为纳税人分散收入，逃避纳税义务。
从我国征收实践来看，工薪所得由于收入相对比较规范和透明，代扣代缴情况较好，管理也较到位，其偷税漏税的比例较低，征收率相对较高，而工薪所得并非应调节的高收入主要来源，据国家税务总局统计分析，2004年，我国的个人所得税收入结构中，来自工薪所得占42.86%，利息、股息、红利所得占28.7%，个体工商户的生产经营所得占20.12%.这3个项目的收入占个人所得税总收入的97.68%，而其他所得项目的收入只占总收入的8.32%.现行征管手段对高收入的主要来源如资本所得、劳务所得等缺乏有力的监督管理，使高收入者反而比低收入者税负低，从而扭曲了税负的分配，1定程度上加大了收入差距。
（3）征管手段落后，个人所得税偷税漏税现象严重
由于征管手段落后，个人所得税的偷税漏税现象10分普遍，偷税漏税方法层出不穷，令税务机关防不胜防。以下便是个人所得税偷税漏税的几种较为普遍的现象：
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