论会计师事务所的审计风险及控制
毕业论文
论会计师事务所的审计风险及控制
[摘 要]随着现代企业制度的建立和完善，股份制企业的不断产生与发展，社会审计在经济生活中的作用日趋重要。社会审计是1个高风险的行业，随着国内外会计师事务所频频遭到诉讼，从事社会审计的会计师事务所也感受到了越来越大的审计风险。在国内，随着郑百文`银广夏`麦科特等上市公司的会计信息造假案纷纷被煤体披露，负责审计这些上市公司财务报表的会计师事务所 受到了人们严厉的谴责，这1系列审计失败的案件使中国注册会计师行业陷入了信任危机，于是，人们纷纷把希望寄托于国外著名的会计师事务所。但是，随着安然公司破产案引发的国际“5大”会计师事务所之首的安达信会计公司多年来1直为安然造假案件，引起了世人的震惊。本文通过对审计案例的分析，阐述了会计师事务所的审计风险即经营风险和职业风险，并结合会计师事务所产生审计风险的原因，提出了事务所进行风险控制的1些措施。
【关键词】会计师事务所 审计风险 风险控制
The discuss audit risk and control of accounting firm
[Abstract]With the modern business enterprise is built and perfected, the share business enterprise is gradually producing and developing, society audit is gradually important in economic day. Society audit is one of trade of high risk. The domestic and international accounting firm suffering with the lawsuit again and again, the accounting firm engaged in society audit experiences bigger and bigger audit risk. In the domestic, listed companys wrong accountancy information, for example zhengbaiwen `yinguanxia` maikete etc , was published by the media , be responsible for the accounting firm that audit these listed companieses financial report suffered form the scathing rebuke in people, this a series audit the case of the failure made China register the accountant profession to sink into the trustful of crisis, though, people consign the accounting firm of the outside the country to the hope in droves. But, along with safely the head of the nations" five big" accounting firm that company bankruptcy case cause of peaceful always reach letter accountancys company many in the last years for concocting the case safely, cause the people of this world shock. According to the audit analysis of case, this text expounds the audit risk which the accounting firm faces: operating risk and profession risk, and combining with the reason of the accounting firm’s audit risk, has put forward some measures that the accounting firm carries on the risk controlling.
【Keywords】accounting firm audit risk The risk controlling
目 录
1、由审计案例引起的思考 ……………………………………………………………1
2、事务所的审计风险及构成 …………………………………………………………1
（1）会计师事务所的审计风险的概念 ………………………………………………1
（2）事务所审计风险的构成 …………………………………………………………2
1.对事务所经营风险产生的原因分析 ………………………………………………2
（1）经营决策风险产生的原因 ………………………………………………………2
（2）客户维护存在的缺陷 ……………………………………………………………2
（3）市场开拓风险的存在 ……………………………………………………………3
（4）员工管理的漏洞 …………………………………………………………………4
（5）管理制度的不完善 ………………………………………………………………4
（6）收支运用不合理 …………………………………………………………………4
2. 对事务所职业风险产生的原因分析 ………………………………………………4
（1）审计期望差异的存在 ……………………………………………………………4
（2）采用的审计模式和选用的审计方法有缺陷，都使审计职业风险常产生 ………5
（3）审计理念落后 ………………………………………………………………………5
3、事务所应对审计风险进行有效的控制、管理 ………………………………………5
（1）关于对经营风险的风险控制 …………………………………………………………5
1.加快实行合伙制的进程 …………………………………………………………………6
2.加强独立性控制 …………………………………………………………………………6
3.建立健全内部管理制度提高执业质量 …………………………………………………7
（2）对于职业风险的风险控制 ……………………………………………………………8
1.增强社会公众对审计的理解，缩减期望差 ……………………………………………8
2.争取将职业风险控制在隐性状态 ………………………………………………………9
3.购买职业责任保险 ………………………………………………………………………9
结束语 …………………………………………………………………………………………9
参考文献 ………………………………………………………………………………………9
论会计师事务所的审计风险及控制
1、 由审计案例引起的思考
随着郑百文、黎明股份、银广夏、麦科特等上市公司的会计信息造假案纷纷被媒体揭露，负责审计这些上市公司财务报表的会计师事务所受到了人们的严厉谴责，这1系列审计失败的案件使中国注册会计师行业陷入了信任危机，于是，人们纷纷寄希望于国外著名的会计师事务所。然而，随着美国能源巨头安然公司破产案的爆发，引出的国际“5大”会计师事务所之首的安达信会计公司多年来1直为安然虚报收入和利润、隐瞒巨额债务和亏损、出具虚假财务报告、使投资者和债权人遭受了巨大损失的案件，引起了世人的震惊。这时人们不得不反思：究竟是什么原因导致如此之多的会计师事务所遭到诉讼？会计师事务所应该怎样才能防范、控制审计风险？
笔者以为：由于审计风险的客观性，它永远都存在，不能完全消除，只能进行控制、管理，使其降到最低或最小。而会计师事务所要控制审计风险，增强风险防御能力，必须深究其原因，通过对这些审计案例的分析以及借鉴其他学者的研究，引发了笔者对会计师事务所审计风险的思考：1、事务所的审计风险主要由经营风险和职业风险构成。2对于不同的审计风险，事务所应区别采取不同的措施。
2、 会计师事务所的审计风险及构成
（1） 会计师事务所审计风险的概念
对于审计风险的定义，存在多种不同的观点。美国注册会计师协会认为：“审计风险是审计人员对于存在重大错报的财务报表未能适当的发表他的意见的风险。”中国注册会计师协会《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》中指出：“审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”关于这些观点，笔者立足于事务所是1个自负盈亏的法人实体的角度，认为美国和中国注册会计师协会关于审计风险的定义，都是指发表不恰当审计意见的'可能性，它仅考虑了风险产生的1个原因即发表了不恰当的审计意见，未考虑这种行为的后果是否会给审计主体①带来损失。因此，在考虑损失的这1点上，我比较赞同胡春元博士的观点即“完整的审计风险概念，应从广义上理解，即不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债或倒闭所可能对审计组织产生伤害的营业风险②。”这种观点既考虑了审计过程中审计主体的损失，而且考虑到了因客户经营失败而导致的营业风险。它虽然不是由审计主体的过错产生的，但实质上是固有风险，不能由审计主体所控制，因而，客户的经营失败必然会给审计主体带来审计连带风险。但由于本文从事务所的角度出发来探讨审计风险，所以，暂不把因客户经营失败而导致的营业风险列入本文讨论的范围。
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