我国非上市银行信息披露制度的优化思考

时间:2020-09-11 10:01:12 会计毕业论文 我要投稿

我国非上市银行信息披露制度的优化思考

毕业论文

我国非上市银行信息披露制度的优化思考
 

摘要
随着金融改革的深化,中国资本市场的不断发展,会计准则的国际化规范化程度正日益提高,建立有效的信息披露制度,提高会计信息质量,增强会计信息的透明度,为各有关方提供准确的会计信息,已成为我国商业银行会计标准建设的重要内容。
在全球银行业的“基本法”《新巴塞尔协议》之中,信息披露已被纳入作为重要内容,并成为新巴塞尔协议第3支柱“市场约束”的核心。然而,与监管机构和国际接轨的监管理念相比,国内非上市银行在信息披露方面整体的跟进步伐显得有些滞后和力不从心,特别是非上市银行信息披露工作远远不够,与国际上的通行标准还存在着很大的差距。因此有必要加强对国际与国内先进会计信息披露制度研究,并不断提高我国非上市银行信息披露水平。本文论述了我国非上市银行信息披露的现状和其中存在的问题,然后通过与上市银行的差异比较,剖析了非上市银行信息披露不规范的成因,并指出了优化非上市银行信息披露的有效对策。

关键词:非上市银行  上市银行  信息披露   差距分析  对策


Abstract
With the promotion of the financial reform, the constant development of the Chinese capital market, the internationalized standardized degree of accounting criterion is improving day by day, set up effective information announcing system, improve accounting information quality , strengthen the transparency of accounting information, offer accurate accounting information for each relevant sides , has already become the important content of accountants standard construction of commercial bank of our country.
 In " agreement of new Basel " of " Basic Law " of the global banking, the disclosure of information has already been included in regarding as the important content , become the core that " the market restrains " of the third pillar of the agreement of new Basel. But, compared with the situation that prison management that the regulator and world integrate is read, the domestic non- listing bank seem to have some lagging and unable to do what one wishes in the whole paces of following up of information announcing respect, especially listing bank information release far from enough non-, with standard of passing through in the world for heavy disparity very. So it is necessary to strengthen to study to world and domestic advanced accountants information announcing system, and is improving the information announcing level of non- listing bank in our country constantly. This text expound the fact our country non-listing bank accounting current situation and question storing in among them of disclosure of information , then through comparing with the difference of the listing bank , have analyzed the unstandard origin cause of formation of accounting disclosure of information of non- listing bank, have pointed out the effective countermeasure of standardizing accounting disclosure of information of non-listing bank.
Key Words: Non- listing bank    Listing bank    Disclosure of information   Disparity analysis   Countermeasure
 
目  录
引言………………………………………………………………………………………………1
1、我国非上市银行信息披露的现状…………………………………………………………………………1
(1)国内非上市银行和上市银行采取承认差距、区别对待的政策………………………2
(2)央行已对商业银行的会计信息披露提出了具体要求……………………………………2
2、非上市银行和上市银行信息披露制度的差异比较………………………………………………3
(1)已颁布政策法规的差距…………………………………………………………………3
(2)采用会计政策的差距…………………………………………………………………………3
(3)会计披露要求的差距…………………………………………………………………………4
3、非上市银行信息披露制度不规范的原因分析…………………………………………………………4
(1)非上市银行信息披露不充分……………………………………………………………………4
(2)非上市银行信息披露不主动………………………………………………………………5
(3)非上市银行信息披露不及时…………………………………………………………………5
(4)非上市银行信息披露的成本约束……………………………………………………………5
(5)非上市银行信息披露的技术缺陷……………………………………………………………6
(6)监管部门的法律力度不够……………………………………………………………………6
4、优化非上市银行信息披露制度的对策…………………………………………6
(1)以上市银行信息披露的标准规范……………………………………………………………7
(2)处理好自愿披露和强制披露的关系…………………………………………………………7
(3)积极引入外部审计机制………………………………………………………………………7
(4)推动我国会计制度国际化……………………………………………………………………8
(5)充分发挥监管部门的作用……………………………………………………………………8
(6)坚持按谨慎会计原则设计统1的财务会计制度………………………………………………8

结束语………………………………………………………………………………………………………9

参考文献…………………………………………………………………………………………………………9

引言
信息披露是指经济活动主体(公司及其相关个人)依照法律、法规的规定,以真实、准确、及时、完整地向投资者及其利害关系人传递相关信息的过程。
而具体到本文的商业银行信息披露是指商业银行对自身经营活动所引起的各种信息进行分类、量化和汇总,将其资产、经营、收益、风险管理、组织结构等各方面的信息按照法律的要求以1定的形式向银行监管当局、股东等相关信息使用者进行公示。本文论述的非上市银行包括了所有未上市的国有独资商业银行、股份制商业银行和城市商业银行。
本文论述了我国非上市银行信息披露的现状和其中存在的问题,然后通过与上市银行的差异比较,剖析了非上市银行信息披露制度不规范的成因,并指出了优化非上市银行会计信息披露的有效对策。
1、我国非上市商业银行信息披露的现状
2000年,巴塞尔委员会对10国集团和非10国集团商业银行的信息披露情况进行了调查,该调查问卷是在参考有关方面的资料。主要是《信用风险披露的`最佳方式》,《银行和证券公司交易与衍生工具的披露》和《新资本协议》等资料的基础上进行的,反映了国际上对信息披露要求的高标准。
问卷内容包括财务效绩、金融状况、风险管理战略和实践、风险暴露、会计政策、基本业务、管理和公司治理方面的信息6个方面,共计104项。调查中的问题要求被调查银行从已完全披露、没有披露和不相关3个方面选择。
中国人民银行曾指派了3家具有代表性的银行参加了该次信息披露的调查,包括1家国有独资商业银行(未上市)和两家已上市的股份制商业银行。与中国同类银行相比,这3家银行的信息披露工作做的比较好。
从反馈情况来看,这家国有独资商业银行与其他两家上市银行相比在信息披露方面还存在较大差距。在全部104项问题中,该银行回答“不相关”的有68项,在3家银行中最多,其他两家银行分别为23和46项;而这家国有独资商业银行回答“已披露”的有18项,在3家银行中最少,其他两家分别为35和41项。其中,其他两家银行已披露的问题该银行有33项没有披露或不相关。在这33项问题中,尤以风险管理战略和做法,风险披露两方面为多,各有11项没有披露。
由此可见,目前我国商业银行信息披露还没有规范化,需要进1步的改革和完善,特别是非上市商业银行的披露程度较低,其中又以国有独资商业银行最为明显。在我国当前金融运行中,由于信息披露不及时、不充分、不真实、造成了金融领域信息的严重不对称,使得金融风险不断的堆积,央行具体的金融监管措施也因信息不对称影响而变得部分失灵;有关公司治理结构和产权保护的法律还很不完善,且存在信息披露重复、失真、口径不1等现象。我国非上市银行在加入世贸组织的几年过渡期内应主动按上市银行的信息披露要求来披露会计信息,以早日实现同国际银行业的主动接轨。

(1)国内非上市银行和上市银行在信息披露规范上采取承认差距、区别对待的政策。
从我国金融监管部门现有关于商业银行信息披露规范方面的规定看:中国证监会于2000年11月2日发布我国第1份有关商业银行首次发行股票信息披露的《商业银行招股说明书内容与格式特别规定》,随后又于2000年11月14日正式发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》1-7号,其中有“商业银行招股说明书内容与格式特别规定”,“商业银行财务报表附注特别规定”和“商业银行年度报告内容与特别规定”等内容,第1次对上市银行会计信息披露做出具有权威性的规定,对上市银行的信息披露制度起到了很大的推动作用,但这些规定对非上市银行来说是不适用的,国家监管部门并未根据非上市银行的现有发展情况而对其信息披露制度颁布具体准则。
 2000年12月5日,财政部发布了《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》,2001年底财政部根据《会计法》,《企业财务会计报告条例》等相关法律法规,制定发布了《金融企业会计制度》,并要求国内上市银行2002年1月1日执行,非上市股份制银行3年内执行,而国有独资商业银行5年内执行。
2001年1月,巴塞尔委员会发布了《新巴塞尔资本协议》草案第2稿,特别强调了银行信息披露的重要性,认为通过信息披露可以加强市场约束。《

我国非上市银行信息披露制度的优化思考

【我国非上市银行信息披露制度的优化思考】相关文章:

1.我国上市公司信息披露若干问题

2.上市公司会计信息披露的思考论文

3.我国证券市场及其信息披露制度

4.浅析我国上市公司关联方交易信息披露

5.我国上市公司自愿性信息披露问题研究

6.论我国上市公司高级管理人员报酬信息披露制度的完善

7.论我国破产重整的信息披露制度的具体建议

8.我国证券上市的制度

9.上市公司信息披露违法违规案例解析