注册会计师审计风险的优秀论文
摘要：文章在分析注册会计师审计风险表现的基础上，针对注册会计师审计风险的主观原因、客观原因以及研究方法本身原因等方面提出了相应的规避对策。
关键词：注册会计师；审计风险；策略
一、注册会计师审计风险的相关表现
（一）审计职业界的不当竞争导致风险不可控性
大部分的客户对于审计人员较容易接受，没有什么门槛，因而导致审计风险的不可控性的产生，甚至有时知道审计风险偏大，但是为了能在众多的竞争对手中胜出而选择接受审计风险，生存的压力迫使弱化对审计风险重视，在竞争中往往会选择压价，从而降低审计成本，压缩审计时间，简化审计手续，导致审计风险被提升。
（二）审计程序和方法不规范导致审计风险
在审计工作中，注册会计师首先要做的是对被审计单位的基本情况进行充分了解，而后才能顺利开展第二步程序。当审计主体以相关资料作为审计对象时，资料的真实性、可靠性和完整性尤其重要，通过对单位的基本情况了解能够保证这些信息的真实性和可靠性，能够防止有些会计资料被审计单位干扰，甚至有些企业对财务状况虚报的情况等，但是在实际审计工作中，一些注册会计师未对客户的完整情况进行了解就进行审计，没有按程序办事，所使用的方法不符合审计工作的需求，导致审计风险的产生。
（三）被审计单位的投机行为及内控系统的不健全导致审计风险增加
被审计单位为了达到不良的目的，往往会采取投机的手段，例如窜改会计资料，伪造会计资料等行为来达到账实不符的目的，导致审计人员所审计的资料与被审计单位的基本情况不相符，甚至单位的内部控制系统也不完善，促使在财务方面的错误得不到有效的控制，更甚者虽然在内控系统上较为健全，但是内部人员的相互串通来蒙蔽审计人员，导致审计工作无法顺利进行，而且随着会计电算化的越来越普及，在交易中出现了错误时，未经授权的修改在电脑数据中不会有任何的修改踪迹可寻，因此这些错误可能会长时间不被发现，最终导致审计风险。
二、注册会计师审计风险产生原因分析
（一）客观原因
1.法律环境不断变化法律赋予权利的同时必须要承担相应的责任，法律环境在不断变化，注册会计师在进行审计工作时，必须受到我国的相关法律法规的约束，要积极承担维护国家与公众的利益为责任，努力做到客观性、真实性、严谨性及全面性的要求，但是，由于社会市场经济的不断完善和变化，法律也会不断地发生变化，如果注册会计师未及时的更新法律方面的信息，很有可能会触及到法律的火线，而引火烧生，导致风险的出现。2.审计对象的复杂性和审计内容的广泛性随着我国的市场经济的发展和国际市场形式的变化，经济业务变得越来越多，而且越来越复杂，每一项经济业务的经济成分也变得繁杂，承包、破产、租赁、收购等新的问题不断地出现，审计对象的复杂化导致审计人员的工作难度增加，与此同时，我国的经济与国际社会联系越来越紧密，经贸以及资本全球化给我过的相关经济主体都带来巨大的压力，进一步导致审计对象的复杂化，获取信息的不确定性增加，信息的可靠性存在很大的风险，审计人员的工作将进一步加大，审计内容也变得广泛起来，经济主体在审计过程中变得难以把握，加重了风险的可能性。3.审计责任的扩大和期望差距提升了审计风险随着我国的各种相关制度的不断变革，审计责任也开始扩大，我国的经济成份变得复杂起来，从业人员的个人素质也是参差不齐，对经济业务的处理能力会滞后于财务制度的变革，这直接导致审计风险的增加。对于期望差距，审计职业界对本身有自我认识，最终因为审计职业界和外界公众的理解不同产生了期望差距，会导致审计风险因期望差距的存在而增加。
（二）主观原因
1.审计人员的专业综合素质不足在审计工作中，不但要求审计人员具备扎实的专业知识，还要求有丰富的实践经验，审计工作是一种依靠分析判断能力进行的工作，因此，专业综合素质非常重要。个人的综合素质强能够提供高质量的审计报告，然而在现实中，随着审计对象的复杂化和审计范围的扩大，对于审计人员的需求逐渐扩大，不少的`审计人员的专业综合素质并不满足审计工作的要求，因而增加了审计风险的可能性。2.审计人员工作责任心不强在审计活动中，审计人员的工作责任心是对审计人员的一项重要的执业要求，审计工作作为一项重要的工作，要求审计人员能够兼顾社会经济发展相关主体的利益，对于相关的财务状况以及经营信息进行有效的披露，而这些工作需要高度的责任感才能确保顺利地完成，然而在实际的审计活动中，部分审计人员缺乏责任心，让审计工作难以顺利展开，导致审计风险。3.会计事务所审计质量监控不严格我国出台了关于审计质量基本准则，该准则通过规范审计人员的在审计工作中的行为，从而提升审计工作的质量，如果会计师事务所不能在内部有效地实施审计质量控制基本原则，则可能会造成内部控制的混乱，导致会计师事务所内在相关的业务上出现违规的行为，例如，在人员的委派、业务的承接等方面造成审计取证外勤工作、工作底稿的编写的出现错误或纰漏，这将导致审计风险出现的可能性提升。
（三）注册会计师审计方法本身原因
现代审计由于过分重视减少审计成本。对于审计方法的选择，注册会计师就要适当减少审计审查验证的数量，从而降低审计成本，却导致审计风险的提升。1.审计模式的运用包含一定审计风险注册会计师对于审计模式的运用可能会潜藏着一定的审计风险。对于现代审计模式而言，主要是根据评估风险为出发点，分析判断审计意见的潜在风险。在现代审计模式之下，作为定量的可接受审计风险，这种模式存在前提是容纳一定审计风险的存在。2.审计技术方法的采用存在一定误差现代审计模式主要是运用抽样的技术进行审计。抽样审计主要是依据样本来对总体进行判断。不论是采用统计抽样或是判断抽样，都由于样本偏小而产生或多或少的差异。特别是判断抽样，容易遗漏重要的审计事项，因为它是依照注册会计师的经验进行的主观性判断。
三、有效规避审计风险产生的策略
（一）提升审计人员的综合素质
审计人员的综合素质对有效规避审计风险，提升审计质量有着重要的帮助，甚至起着决定性的作用，审计人员的综合素质既包括个人的专业素养，还包括职业道德方面的素养，在选拔审计人才的时候应平衡这两点，在专业素养方面，所选拔的人才应该具备丰富的审计专业理论知识，同时具备一定的实践能力，以及当代信息时代的计算机网络知识，在道德素养方面，所选拔人员应该具备公平公正的思想道德素质，这样才能在未来的审计工作中真实客观地反映被审计单位的情况给公众和社会，因此，选拔出一名合格的审计人员，应就其综合素质来选拔，这样才能提升审计质量，更好的规避审计风险。
（二）建立内部良好的运行机制，完善内部的质量控制制度
建立良好的内部运行机制和完善的内部控制制度是保障会计师事务所的审计工作质量的重要前提，能够减少审计过程中的舞弊现象，防止审计风险的产生，将审计风险扼杀在摇篮中。因此，会计师事务所应该建立有效的内部运行机制和完善内部控制制度，严格执行各项法律法规，严格遵守规章制度，对审计的质量严格把关，减少误差，从而确保审计工作的顺利进行，对于在审计工作中出现的问题给予及时的解决，保证将风险控制在最低。
（三）营造良好的审计工作环境
良好的审计工作环境是确保审计质量的前提，能有效的规避审计风险，而拥有良好的审计工作环境的前提是拥有完善的内部治理结构，具体通过以下方面进行改善：1.理念方面，树立诚信的执业理念，诚信作为行业中的立足之本，对行业未来的发展起着举足轻重的作用，只有树立坚定的诚信理念，才能给会计师事务所的未来审计事业奠定坚定的基础。2.实践方面，本着诚信、公正、公开的原则，切实有效的提升会计师事务所的服务质量，努力做到在工作中用专业的技能和优秀的服务质量为社会和公众服务，切实有效地强化会计师事务所的质量控制机制，建立完善的项目风险评价制度，有效地提升审计工作质量。3.员工方面，为提升员工的积极性和工作的效率，会计师事务所内应该制定一个有效的激励制度，为员工的良性竞争提供一个平台，为员工的发展和成长提供一个良好环境。
（四）运用科学审计的方法
科学合理的运用审计方法能够有效地规避审计风险，提升审计质量，对于审计方法的选择上，可以选择引进先进的以风险为导向的风险基础审计模式，主要是通过以风险的分析和控制为基础，保证审计质量为前提，通过运用各种方法进行检测，最后依据多种审计证据，最终将审计风险控制。
（五）加强对被审计单位相关情况的了解
为了更好的防控审计风险，加强对被审计单位的相关情况了解显得尤其重要，因为只有对基本情况了解和掌握才能保证审计质量，才能把单位的情况进行客观公正地反映给社会和公众，相关的情况包括对财务状况、单位的信誉度、业务状况等。对单位的信誉度的了解应摆在第一位，因为有没有信誉决定这一个单位能否在社会上立足和发展，如果信誉度不行，审计风险可能会很大，因此信誉度是一个有效的衡量标准。对于财务状况的了解也非常重要，一个好的企业，财务状况相对较好，能够顺利的进行一些经济活动，而财务状况不好的单位对有些经济活动无法顺利完成，严重则导致破产，威胁到股东及债权人的利益，导致审计风险的产生。对于业务状况来讲，如果单位的业务过于广泛，则容易产生审计风险，因此，也要慎重的了解这一情况，以避免审计风险。
（六）加强法律意识，聘请法律顾问
针对于法律环境的不断变化，会计师事务所应当聘请对相关法律熟悉的律师担当法律顾问，对注册会计师进行定期的培训以跟进法律变化的脚步，确保注册会计师能及时地更新自己的法律知识，同时在执业中遇到什么不清楚的法律问题时，能够得到相关专业人员的帮助，律师能够及时的给予其建议或意见，促使注册会计师在业务方面和理论水平上能够得到提升，培养出一批综合素质高的审计人员，提升审计质量，提升整体的风险规避能力。
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