会计软件中设计反记帐功能探讨
摘要：反记帐功能在电算化会计信息系统经济业务处理发生错误等情况下有着无可替代的作用。当然，作为会计软件的一个非常用功能，对其使用必须设置严格的限制条件。反记帐过程的数据处理设计一般可以采用在未记帐凭证库中保留已记帐凭证记录，或者将未记帐凭证库与帐薄数据库合而为一 ，只设置一个统一的记帐凭证库两种方法。
关键词：会计软件、反记帐、使用限制条件、数据处理
无论在手工会计还是在电算化会计中，都要根据已审核的记帐凭证登记帐薄，称之为记帐，而反记帐则是将已经登记入帐的会计数据予以取消，使之恢复到记帐前的状态，它是记帐的逆操作，也是电算化会计系统中才有的一个概念。会计软件中要不要设有反记帐功能，一直存在激烈的争论。因此即使会计软件界在功能设计上借鉴成风的今天，反记帐功能却遭遇迥异，金蝶第一个吃了螃蟹，在其“会计风暴”中加上了反记帐功能，而用友、安易等老牌会计软件商则不以为然，拒绝反记帐功能在其软件上“安家”。他们认为会计数据记帐后就不能修改，唯其如此，才能保证会计信息的质量和可信度，在人们对电子会计数据能否作为审计依据还存在种种争议的情况下，反记帐功能将更加给人以一种不安全感。笔者认为，反记帐功能是电算化会计系统经济业务处理结果发生错误时予以修正的'理想方式，只要在设计时能充分考虑到其各种不足，对其使用设置严格的限制条件，就完全可以使其成会计软件功能的一部分。
—、反记帐功能的作用
反记帐功能在下述情况发生时，有着无可替代的作用：
1、大量的错误凭证被登记入帐 这种情况在电算化会计系统投入使用初期，尤其在试运行期间，非常容易发生。如果没有反记帐功能，则只能编制大量的错帐更正凭证予以更正，从而导致帐薄中存在大量无用的冗余信息，影响对会计信息的使用；也不利于审计工作的进行----当审计人员查到一笔又一笔的错帐时，它们也许在后续的凭证中进行了更正，这种情况大量出现时，会使审计人员对错弊产生麻痹思想，影响审计工作的效率和查错能力。如果有反记帐功能就可以先取消记帐，把错误凭证全部修正后再重新记帐，帐薄中的冗余信息就可以大大减少，帐薄信息就会简洁明了，便于利用。
2、帐证不符 手工会计中由于会计人员的粗心，常常发生过帐错误，导致帐证不符，这时一般利用划线更正法予以更正。在电算化会计信息系统中，记帐实质是将记帐凭证库的有关数据转入帐簿数据库中，而且正式过帐前要先对所记帐凭证进行平衡校验，以保证其正确性，所以帐证一般是相符的。但是当电算化会计系统遭受计算机病毒的侵袭，或者存放会计帐簿数据的计算机硬盘扇区遭受物理损害，或者帐簿数据库在没有启动电算化会计软件的情况下被人为非法篡改，这就完全可能导致帐证不符。无论是帐簿错误还是凭证错误，或者帐证都有错误，都无法象手工会计那样采用划线更正法、补充登记法或赤字冲消法来更正，最好的办法就是反记帐。如果凭证数据正确，仅仅是帐簿记录有误，取消错误的帐簿后将正确的凭证转入过来即可；如果是凭证有误，则不管帐簿记录是否正确均应先取消帐簿记录数据，再对错误凭证一一进行修改，审核无误后重新登记入帐。
3、记帐过程意外中断 在手工会计中，这也许不成为一个问题，记帐人员只须随后续接下去登记就可以了。但在电算化会计系统中，记帐是由计算机自动进行的，当意外断电、病毒侵袭等非常事件导致记帐过程被意外中断时，财会人员无法了解计算机到底已经登录了多少张凭证，因而也就无法在系统恢复正常后续接下去记帐了。也许从理论上说，对计算机和会计软件精通的人能通过查询帐簿数据库记录等方法，获知记帐过程中断时已登记的凭证，但对普通的电算化会计人员来说，这是不现实的。而且即使获知意外中断时已登记的凭证数，会计软件也不允许续接记帐，唯一的办法就是设置反记帐功能。对此，《会计核算基本功能规范》也规定，会计软件“应当具有在计算机发生故障或者由于强行关机及其他原因引起内部和外部会计数据被破坏的情况下，利用现有数据恢复到最近状态的功能”。这里的最近状态就是对最后一次记帐进行反记帐后的状态。