SAP系统与贸易银行治理会计的实践

SAP系统与贸易银行治理会计的实践

德国SAP公司是一家国际领先的ERP（Enterprise Resource Planning，资源计划）系统供给商，占据全球ERP市场份额的三分之一以上，甚至连国际著名的IT企业如微软、IBM、INTEL等都是它的客户。在SAP公司提供的整个业解决方案中，PA（Profitability Analyzer，盈利能力器，以下简称SAP PA）作为一个相对独立的模块，能够提供多纬度盈利能力分析报告。从我国贸易银行的实际情况出发，充分发挥ERP系统的集成功能，完成从核心银行系统到治理信息系统的数据抽取和加工，并借助信息技术的大容量存贮和大规模运算功能，可以克服长期以来贸易银行治理对责任会计核算、内部转移计价等复杂数据处理的困难，从而促进贸易银行治理会计的实施和。正是基于上述考虑，浦发银行从2003年开始实施治理会计项目，希看借助SAP PA模块的引进，建设基于责任会计、以内部资金转移价格、全面本钱分摊和风险资天职摊为主要的绩效分析和评价体系，并在此基础上出具从机构、条线、客户、产品乃至于客户经理的盈利分析报告和绩效评价报告，从而从整体上完成贸易银行治理会计和架构的应用。　　本文主要围绕浦发银行SAP治理会计系统的实施案例，来分析国内贸易银行治理会计应用的整体框架、基本内容、主要方法以及未来的趋势。　　一、治理会计信息系统的整体框架　　浦发银行治理会计项目在启动之初定下的整体目标，是通过SAP PA模块的建立和实施来构建基于治理会计基础的盈利能力分析和绩效治理流程，以技术手段来实现治理会计在贸易银行经营治理中的运用，为经营治理决策和业绩评价提供全面的内部治理信息。概括而言，通过实施SAP PA系统来搭建的治理会计应用框架包括这样几个部分。　　（一）以责任中心会计为核心的责任会计体系　　SAP PA通过借助ERP系统的集成支持，将全行各级经营治理机构划分为不同的责任中心，并依据各责任中心责任范围和回属关系的不同，划分为本钱中心、利润中心和内部衡量的利润中心等不同类型。同时，借助信息技术手段，对组织架构进行纵横分割，派生出不同的业务条线。这些基础工作的到位，为贸易银行治理会计体系的建立打下坚实基础，也实现了长期以来我们梦寐以求的责任会计体系。　　（二）以全面本钱治理为核心的本钱治理体系　　由于贸易银行业务和核算的特点，国内贸易银行的本钱治理体系相对于企业而言，略显单薄和不足。在浦发银行的实施案例中，在借助系统手段实现了用度核算按责任中心进账的基础上，进一步将本钱理念扩展为全面本钱治理理念。即它不仅涵盖了直接用度，还可以分摊后的间接用度；不仅覆盖营业用度等财务本钱，还可以计算资金本钱和风险本钱。同时借助本钱类型的划分，能够根据不同的经营治理用途，区分不同的用度类型。　　（三）以全面风险衡量为核心的资本治理体系　　预期损失计算和风险资天职摊，是国内贸易银行治理会计系统实施过程中最具挑战性的工作之一。不仅是由于此项工作在国内银行业当中没有成型的方法和数据基础，而且它也挑战了SAP系统的功能极限。浦发银行的资本治理体系是在鉴戒BASELII主要思想的基础上，结合国内银行业的监管要求和现实情况来拟定的。它涵盖了信用风险、操纵风险和市场风险，更加关注以客户信用状况为第一风险来源的信用风险理念，将预期损失计算作为当期计提的预备金本钱，以更为稳健的治理理念来对贸易银行的风险本钱进行计算和分配。　　（四）以资金转移价格为核心的资金本钱治理体系　　作为贸易银行本钱治理中最重要的本钱组成部分，构建基于市场收益率曲线的资金本钱衡量体系，是国内贸易银行的一大梦想，也是面对利率市场化挑战的必要预备。SAP PA系统通过探索构建基于市场收益率曲线的内部资金转移体系，配合FTP （Fund Transfer Pricing）机制，将利率风险从日常经营业务中分离出往，交由专门的利率风险治理部分进行专业化的监控和治理，从而使日常经营治理部分可以集中精力关注于客户营销和信用风险。　　（五）以风险回报为基础的***盈利分析体系　　在前述实施内容的基础上，通过与SAP BW （Business Warehouse业务数据仓库）功能集成，SAP PA能够出具比较灵活的基于机构、条线、客户、产品以及客户经理的、多纬度的盈利分析报告，能够计算出基于以上计算流程的风险调整后的增加值（EVA，Economic Value Added）和风险调整后的资本回报率（RAROC，Risk-Adjust Return on Capital）。