关于建立健全企业内部会计控制制度的思考
财政部于２００１年６月发布了《内部控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制制度规范——货币资金（试行）》（以下均简称《规范》）。与基本规范相关的实物资产、采购与付款、销售与收款、工程项目、对外投资、筹资、本钱用度、担保等其他８个具体规范，正在继续制订并陆续下发。本文对建立健全内部会计控制制度（以下简称“内控制度”）应做好的相关工作阐述自己的观点。一、进步熟悉还是当务之急
１．企业领导，尤其是企业负责人，要认真《会计法》及相关的条例、法规，当前尤其是要学好《规范》。首先要充分熟悉到自己是企业会计行为的责任主体，应努力学习和把握一定的会计知识，重视并组织好本单位的会计工作；其次要充分熟悉到建立企业内控制度既是《会计法》的要求，也是建立企业制度、实现治理的需要，它对保护企业资产的安全、完整，进步会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。因此，要把建立企业内控制度作为企业内部控制体系建设的一项最重要的，及早列进议事日程。
《总会计师条例》规定，国有或国有控股企业的总会计师，是本单位会计监视工作的组织领导者，应在建立健全本单位内控制度中发挥好组织领导作用。
２．财会部分是企业内控制度建设的牵头部分和具体工作的主要承担者，应组织财会职员认真学习《规范》，进步熟悉，吃透精神，把握好原则和。财会部分要发挥好其应有的主导作用，积极策划，制订方案，给领导当好顾问。应当看到，改革开放以来，国家对国有企业放权让利，对于搞活企业，促使其转换经营机制，成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体，起到了积极的作用。然而，在变革和企业转型时期，不少企业出现了较多治理失控，给企业、国家造成了损失，有些甚至是巨大的损失。这些题目的出现，原因固然很多，但企业治理粗放、内控制度不健全可以说是其中最重要的原因。因此，我们应尽快做好这一工作。
３．企业要加大对《规范》的学习宣传力度，使所有的治理职员甚至全体员工都了解《规范》的内容，并加深对其重要意义的理解。要充分熟悉到会计控制制度是企业内部控制制度的核心和基础，是一个全方位、全过程、全员都要参与的一项综合性较强的治理活动。大家都应鼎立支持并积极参与，做好相关方面的工作。
二、建立健全企业内控制度的思路
１．企业应成立建立健全内控制度工作的领导小组，以便做好组织领导和协调工作。由企业负责人担任组长，副总经理和总会计师担任副组长。组员由财会、审计、机电、物资、计划、劳资、人事、营销、生产、基建、信息、董事会及总经理办公室等部分负责人担任。办公室设在财会部分。将任务按项目公道分工，如：财会部分负责货币资金、对外投资、筹资、付款、本钱用度、经济担保等；计划和基建部分负责工程项目；营销部分会同有关部分负责产品及劳务定价；机电部分负责机械设备采购、保管使用；物资部分负责材料物资、生产性低值易耗品的采购、保管、收发等；劳资部分负责岗位设置、职责权限划分、确定工资待遇和劳动保险用度；人事部分负责职员配备、职工赏罚、领导干部资产经营承包考核兑现等；信息部分负责指导信息技术的；董事会办公室提出对总经理的授权方案；公司办公室负责办公设备、行政低值易耗品以及机关治理用度，并提出对副总经理及有关部分的授权方案；审计部分除了参与策划外，重点应做好整个制度的审查和修订工作等等。还有不少需各部分共同参与的具体项目，均应本着涉及谁、谁协助财会部分提出具体方案的原则，做好相应的工作。
２．建立内控制度和建立企业内部财务治理制度结合起来进行。《企业会计制度》实行之后，国家不再制订相应的行业财务制度，现行的行业财务制度已不能满足企业财务治理的需要。企业须根据自己的实际，制订内部财务治理办法。财务治理办法与内控制度共同之处，都是为了加强财务治理。不同之处是，前者涵盖了企业所有的财务治理内容和有关方法，其所涉及的.内控题目，一般都原则性较强，后者夸大的是会计具体事项在全过程中如何相互制约（或谓相互牵制），把涉及会计事项的经济业务的责任和权限，划分得更加明确、更加具体，以便各负其责、各司其职，强化监视、防止越权、堵塞漏洞。两个制度的建立结合进行，既可以相互匹配、互为补充，又可以避免内容上的重复。