美国所得税会计“备抵计价”帐户探析
在美国所得税中，为了体现谨慎性原则，允许可以设置“备抵计价”帐户，用以核算递延所得税资产中由于某些不确定因素而可能给企业造成不能实现的.税收收益，避免企业由此而可能产生的损失。尽管我国尚无类似的规定，但其相应合理的值得和借鉴。本文对此进行简单介绍，并作必要探析。可抵扣暂时性差异与“备抵计价”帐户
我们都知道，由于税法和会计准则对所得的相关条款的不一致，使得应税利润和会计利润往往会产生差异，这些差异分为暂时性差异和永久性差异两大类。在暂时性差异中，若应税利润小于会计利润，称之为应税暂时性差异；若应税利润大于会计利润，则称为可抵扣暂时性差异，相当于确认了一笔递延所得税资产。假设甲公司1997年度按照会计准则核算出的会计利润为$1，000，000，但按照税法规定，应税利润为$1，100，000，所得税税率为30％，则会计分录为：
借：所得税费用300，000
递延所得税资产30，000
贷：应交所得税330，000
企业在确认了递延所得税资产后，如果有信息表明，这项递延资产在以后期限内“多半可能（More
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