论中国财务会计的目标
四、可以以决策有用性定位财务会计和财务报告的目标 资本市场发展以后，关注企业发展并与企业有利害关系的投资者和债权人，已不像过去那样明确，而是借助于证券的流动性，演变成数量众多、地域分散、流动迅速的庞大群体。他们关心企业过去已经取得的业绩，更关注企业的未来发展，尤其需要预测企业未来发展状况（特别是未来现金流量）的信息，以便作出“购买一持有一抛售”证券的决策。然而以货币计量并运用交换价格为计量属性的财务报表，主要反映企业过去的，难以满足资本市场上信息使用者的这种需要。笔者认为，现行财务报表模式为了保障可靠性，从而实现评价受托经济责任的目标，合乎逻辑地选择了交换价格作为计量属性。这种模式在计量利润和现金流量方面是比较成功的，但在计量企业资产价值、企业价值等方面是不成功的。当前的财务报表模式，在短期内不会有重大的突破和改变，因为财务报表的方法体系和理论体系经受了实践的考验，它经过严格的确认、计量程序，并经过独立、公正的注册会计师的审计，所提供的信息具有较强的真实性、可核实性和可比性，从而能较好地协调与处理同企业有错综复杂联系的各利益集团之间的关系。然而财务报表的局限性却毋庸置疑。为了克服财务报表的局限性，财务会计另辟蹊径，将信息传输手段扩大到财务报告。财务报告除包括财务报表外，还包括其他财务报告。通过其他财务报告可向阅读者提供相当广泛的一批解释性、补充性和预测性的信息。 英国在《未来的财务报告模式》中，建议新的财务报告应包括：（1）目标与相关战略计划表；（2）资产负债表；（3）收益表；（4）利润表；（5）现金流动表；（6）未来展望表。笔者认为财务报告至少还应包括企业资产市场价值估价表、盈利和现金流量预测表。很显然，如果仍以受托责任观来定位财务报告的目标，那么将会束缚财务会计和财务报告的发展，难以满足资本市场的发展对财务报告的要求。以财务报表反映历史信息，以财务报表附注说明财务报表信息，以其他财务报告提供解释性信息、补充性信息、预测性信息等着眼未来的信息，进一步根据需求其他财务报告，建立其他财务报告的方法体系和理论体系，可能是当今财务会计的发展方向。其他财务报告的理论研究和规范化将成为目前和未来财务会计研究的重点。因此，我们以决策有用性设定财务报告和财务会计的目标，以评价受托责任设定财务报表的目标。这样，决策有用性也就成了财务报表的间接目标。笔者认为，这样设定会计目标，可以将财务报表、财务报告、财务会计三者的目标较好地统一起来，实现逻辑上的一致性。【论中国财务会计的目标】相关文章：