国有中小企业财务体系现状及改进分析
摘要:国有中小的财务治理体系一般包括:财务基础设置、财务预算体系、财务核算体系和财务报表体系。由于工作需要,笔者有机会对与诸多的国有中小企业有深进的接触,本文就国有中小企业上述四方面所面临的及改进方向做以阐述。 一、财务基础设置 公司的财务治理水平应当与公司的阶段匹配,无论财务治理水平相对于发展阶段超前还是滞后,都会制约公司的发展。具体而言,财务机构的职能、财务机构和岗位的设置、相应的财务和基础治理制度根据公司发展都需要进行调整和优化。 融合业务流程与财务流程,明确各方操纵责任和流程、规范财务与业务运作,才能有效提升企业的治理效率。 (一)存在的题目 1、 财务机构职能方面 (1)财务机构的职能不清楚,与其他部分的工作衔接不明确,形成各部分实际工作的重复或真空现象; (2)对财务治理职能的熟悉不够,财务机构的定位较低,财务治理职能的发挥受到很大的限制,难以支持公司的战略发展; (3)财务机构职能仅限于会计核算及资金挑唆,资金治理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能相对弱化。 2.、财务机构和岗位设置方面 (1)财务机构和岗位沿用过往的设置,未随着公司的发展作相应的调整,只能满足会计核算、资金拨付的需要,非常重要的资金治理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能缺少相应的机构和岗位平台支持; (2)财务总监职责不明确,只负责财务和会计的具体工作,较少参与公司的资源配置和战略规划; (3)财务机构的岗位没有完全遵循不兼容岗位原则,岗位的职责边界不清,形成责任重复或真空。 3.、财务和会计基础治理方面 (1)会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规范;业务流程和核算流程存在一定程度的脱节; (2)财务支出审批的责任不明确,没有明文的授权治理;资金的收付和日常治理存在不足,缺少适用制度进行规范; (3)财务会计档案的回档、保管和借阅缺少明确适用的制度规定。 (二)改善方向 根据公司的发展战略和发展阶段,界定财务机构的职能,设置财务机构和岗位,实现治理提升的平稳过渡;与业务流程相衔接,整合会计核算流程,在完整的流程中明确会计核算的位置和财务治理的重点,从而明确财务职员、各级业务职员和高层治理者之间的责权,进步组织和治理的效率和效果;制定财务基础治理制度,规范财务工作。 具体如下: 公司治理层应更新治理理念,根据公司的发展需要不断调整财务的职能和机构设置; 清楚界定适合公司发展的财务机构职能,赋予财务机构在公司治理体系中应有的职能; 建立起适合公司发展现状和治理水平提升的新的财务组织机构,明晰各级岗位职责,为财务职能的充分发挥提供组织保障; 实现业务与财务的有机结合,加强财务和财务监控,提升决策支持力度; 重新诠释公司的核算流程,明确会计政策,规范账务处理; 建立健全会计报表规范,明确公司会计信息质量提供的要求、程序和责任,确保会计信息的真实、完整和及时; 设计财务基础治理制度,提升治理水平,保障经营治理的规范运作。 二、财务预算体系 财务预算体系是企业日常经营运作的重要工具,是企业治理支持流程之一,与其它治理支持流程相互作用,共同支持企业的业务流程(营销治理、计划治理、采购与生产治理、库存治理)。通过实施全面预算治理,可以明确并量化公司的经营目标、规范企业的治理控制、落实各责任中心的责任、明确各级责权、明确考核依据,为企业的成功提供了保证。 (一)存在的题目 1、将预算与计划相混淆 只有年度综合计划,没有根据计划量化到月份或季度的预算,不足以作为治理与考核的依据。 2、财务部分在对支出审批上不能起到有效的监视作用 没有预算作为依据,支出审批时不能区分正常的和例外的支出,财务部分在对支出审批上不能起到有效的`监视作用。 3、缺乏相应的预算考核制度 缺乏相应的预算考核制度,造成企业预算的编制与执行相脱离,重编制、轻执行。预算不能成为企业的“硬约束”,使预算失往其应有的权威性和严厉性。 4、缺乏对预算差异的深进分析 在分析预算执行情况时,仅将预算值与执行情况进行简单的比例,而没有对预算差异进行深进的、定量的分析,难以确定预算差异产生的原因,无法把预算执行情况与企业经营状况有机的联系在一起。 当企业发展到一定阶段,治理层次、权力分配、本钱用度的控制、部分及员工绩效考评等一系列题目不断出现,妨碍了企业进一步的发展。此时,企业就需要对原有的治理体制进行调整,突破企业发展的瓶颈,使企业在一个更高的治理水平上发展。 (二)改善方向 1. 明确全面预算治理的组织机构 预算治理的组织机构是全面预算治理的基础和保证。组织机构的设置包括各预算机构的设置、各机构的职能、责任单位的划分、相关部分的职责。 2. 设置全面预算治理的程序和流程 预算治理的主要流程包括: 明确责任中心的权责;界定预算目标;编制预算、汇总、复核与审批;预算执行与治理;业绩报告及差异;预算指标考核。 3. 实施全面预算治理 依据预算治理的原则、、流程和程序编制企业的预算,实施预算治理并依据预算对责任单位和个人进行考核; 通过实施全面预算治理,落实企业各级治理职员的责任和目标,简化各项支出的审批程序,增加决策的效率,使企业具有更强的适应市场的能力; 本钱、用度与相应的本钱动因相匹配,使本钱与用度的支出更加公道,财务部分监视与信息稽核更加有依据,同时也减少了财务部分与业务部分之间的矛盾; 预算为企业绩效考核提供了依据,有利于建立公平公道的绩效考核和薪酬体系。