改善财务治理的思路

时间：2023-03-22 04:14:29 金融毕业论文我要投稿

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改善财务治理的思路

摘要：随着我国外贸体制的改革，外贸企业因日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境而面临着巨大的考验，同时也给外贸企业财务治理带来了极大的压力，大部分外贸企业的财务治理仍处于记账治理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。文章分析了外贸企业在财务治理中存在的主要题目，并粗浅地提出了改善财务治理的思路。
　　关键词：财务治理；外贸财务治理
　　
　　随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策上风荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务治理带来了极大的压力。固然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务治理上投进了大量的精力，财务治理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种题目反映在财务治理上的弊端还是很多，大部分企业的财务治理仍处于记账治理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。
　　
　　一、外贸企业财务治理中存在的主要题目
　　
　　（一）财务治理意识淡薄，观念滞后
　　尽管外贸企业已经被推进了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，固然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务治理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。
　　以前，企业把财务治理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务治理游离于经营活动、经营治理举措之外，财务治理根本称不上治理，已丧失其本来意义。
　　现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度同一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化治理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻治理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务治理出来的观念，财务治理没有纳进企业治理的有效机制中，使财务治理失往了它在企业治理中应有的地位和作用。
　　（二）资产治理方面存在的主要题目
　　外贸企业资产治理中的突出题目是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业治理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，很多外贸公司已经意识到这一题目的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：
　　1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项治理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款题目制定了很多措施，如明晰资金治理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项治理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的治理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。
　　2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投进项目，造成资金大量积存和沉淀，企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业治理人才，即使投进巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，假如再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监视不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很轻易限于困境。
　　（三）筹集资金方面存在的主要题目
　　以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。
　　1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用贸易信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般活动资金贷款了。
　　2、资金运用不当，缺乏融资本钱观念。企业盲目上项目，挤占活动资金，在资金运营上往往活动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资本钱的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。（四）财务监控方面存在的主要题目
　　1、对治理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制还是个难点和盲点。治理层把控制看成是对下属员工的治理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监视控制。
　　2、会计核算只有反映，没有监视。对财务职员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务职员对经理言听计从，不敢监视。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进往，收购商品和结汇都是转动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收进、出口用度相对应，只有业务员才清楚，财务职员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监视。
　　3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，经常做一些“真自营假代理”、“假自营真代理”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供代理服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将代理做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收进，都是过账，实在质是代理收进，所以，很多财务分析指标失往其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。
　　（五）财务职员治理水平不高
　　由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务职员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务职员队伍不稳定。另外，财务职员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的治理转移到对业务环节和原始业务信息的治理上，对财务治理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务猜测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配治理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务治理的要求。二、改善外贸企业财务治理的思路
　　
　　外贸企业财务治理中存在的题目，既有历史的积弊，也有新生的题目，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务治理制度也不是一朝一夕、一个财务部分就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新治理方式和手段，建立相关财务治理体系。所以，外贸企业的财务治理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。
　　企业建立财务治理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务治理制度，首先要做到以下几点：
　　（一）企业要形成财务治理是生产力的共叫
　　财务治理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务治理只是算账、报账的观点，要树立财务治理是利用价值形式，对企业的资金治理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监视等实施治理的活动，有其他任何治理无法替换作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。
　　（二）明确财务治理的目标
　　只有目标明确，做事才能有的放矢。财务治理目标是财务治理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务治理的目标在本钱效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，终极损害企业的价值，导致失败。
　　（三）财务职员的业务素质是财务治理的基础
　　财务职员是财务治理中的重要因素，财务职员首先不能把治理工作看成是领导的事情，自己只是执行而已，其次，财务职员要适应新环境知识结构，不能只会记账、报账，要具有财务猜测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配治理等方面的知识，要熟悉商品知识、业务流程，要培养捕捉风险、衡量风险的能力，培养利用会计信息有预见地采取各种防范措施的能力，只有财务职员的治理素质高了，财务治理水平的进步才可能成为现实。
　　总之，财务治理是企业治理中最重要的组成部分之一，财务治理的过程也是企业适应市场经济的过程，作为被推向市场不久的外贸企业，财务治理中存在一定的题目是必然的，企业只要认清题目所在，依靠企业全员上下的共同努力，因地制宜，不断创新治理方式和手段，才能建立有自己特色的财务治理体系。

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