企业财务危机的思考

关于企业财务危机的思考

摘 要 财务危机是威胁持续经营的根本性危机，财务危机的爆发不是忽然而至的，而是一个逐步累积的过程，企业应以对财务危机过程及其性质的深进为依据，将财务危机的防范、财务危机的预控和财务危机的处理有机地结合起来，从完善企业治理结构、改善企业经营和财务运作进手，以保证企业财务安全运行，维护企业持续经营。
　　 关键词 企业财务 财务危机 危机处理
　　 在激烈竞争的市场环境中，企业赖以生存和的内外部条件均布满变数，因此，给企业造成损失的风险事件和威胁企业持续经营的财务危机时有发生。财务危机是企业全局性、根本性的危机，有一个潜伏、形成、爆发和恢复的过程，既有其危险和窘迫的一面，也存在着机会的一面，也就是说，在财务危机形成和爆发的过程中，始终存在着可以把握和转化的机会。企业如何对财务危机进行防范、猜测、控制和处理，采取何种策略和措施把握财务危机的转化机会，尽可能的减少危机损失，以保证企业财务安全运行，维护企业持续经营，本文将从企业安全理财和有效防范及处理财务危机的角度，依据企业财务危机的演变过程，分别从财务危机的防范、财务危机的预控和财务危机的处理三个方面进行探讨。
1 企业财务危机的防范
随着我国企业改革的不断深进，以及企业理财活动空间的进一步扩大，理财活动的日益丰富，企业理财的内外部环境变化的日趋频繁，财务危机发生的频率也相应增加。财务危机防范主要是尽可能减少危机损失或将危机损失控制在可以承受的范围内，危机防范是财务危机预控的条件，而企业对决策风险的评估是财务危机防范的重要组成部分。假如企业治理当局在其进行各种决策，对决策对象存在的风险进行充分的分析和正确的估量，并按照的决策程序进行决策，其本身就是对由于盲目决策而造成意外风险损失的有效防范。决策风险可以说是企业最大的风险，决策风险防范应成为企业财务危机防范的重点。企业财务危机防范应主要从以下两个方面开展：
（1）建立和完善企业财务危机防范机制。一方面，应成立财务危机防范控制，除了可以成立企业财务危机治理机构外，还可以结合企业内部经济责任单位和业务区域划分情况，建立危机区域控制中心，各控制中心应配置控制职员，明确其责任，并建立相应的考核制度；另一方面，应制定财务危机控制制度，使其成为企业内部控制制度的重要组成部分，控制制度的核心是要根据各个控制对象，制订科学公道的控制标准和危机监测、信息反馈机制等，以便于将危机防范落实到实处。
（2）实施有效的财务危机防范措施。财务危机防范措檀越要是针对企业高风险经济活动领域或业务活动的特点，事先所作的一些财务危机防御性安排。一方面应建立企业决策制衡机制，决策是企业治理的关键，为了防范盲目或错误决策，企业应完善治理结构，加强决策层成员之间的制衡与约束，并建立决策负责制度，从而促使决策者谨慎而负责地行使决策权利；另一方面应重视和借助企业外部独立机构的意见，企业在生产经营活动、财务治理和各项决策中，听取和吸收外部专家的建议会有助于降低错误判定率，减少企业运行和决策中的风险。
2 企业财务危机的预控
财务危机预控是企业解决财务危机的关键环节，是对企业发生财务危机的危险性及其程度进行动态的分析与猜测，并对引起企业财务危机的内在隐患采取针对性的措施和办法，化解或阻碍财务危机不利的变动趋势，力求避免或延缓其发生。其主要作用有：可以使企业治理当局及时把握企业财务安全状况和变动趋势，强化财务危机治理意识；即使企业发生财务危机的趋势已不可避免，也可以起到预先警示作用，促使企业提前作好应对和处理财务危机的预备，以免当财务危机爆发时失往处理危机的主动权。企业财务危机预控应重点作好以下三方面的工作：
（1）开展企业财务危机的预警工作。财务危机预警是对企业财务危机发生的可能性，进行多角度分析判定，并及时发出危机警告的过程，其主要目的是督促企业尽早作好预防和应对财务危机的预备。企业财务危机不是孤立的，财务危机预警工作首先应从面广的经济危机、行业危机和重大事件的观察、分析与检测着手；其次，应时刻关注企业财务危机的早期信号，如企业出现财务状况不佳的征兆、财务报表的异常表现；最后，运用适合的财务危机预警模型。
（2）完善企业经营者的约束激励机制。经营者是企业主要决策者，直接影响着对企业起全局和长远作用的各种决策，因此，完善企业经营者的约束激励机制，是进步企业治理效率与效益的关键，主要包括：①对经营者采取恰当的激励约束方式，激励与业绩挂钩，精神奖励与物质奖励相结合，即期激励与长远激励相结合；②制定严格的考评制度，包括考评标准、考评方式、考评期限和考评依据，通过考评既要肯定成绩，也要找出差距和存在的，从而使经营者明确下一步努力的方向。另外，企业还应建立相对独立的考评组织，防止出现经营者自己考评自己的不公道局面。
（3）加强资金活动性和本钱用度的控制。一方面企业拥有充足的变现力、很强的营运资金，是其能够顺利履行到期偿还义务的安全保障，企业在考虑财务运行安全性的同时，应该关注营运资金的利用效率。企业资金活动性控制主要是在寻求财务安全性与营运资金利用效率之间的平衡，将资金活动性控制在公道的范围内。另一方面，本钱用度失控是导致企业亏损的主要因素，必须重点加以控制。实践表明，运用价值链进行本钱用度控制是而公道的，其特点是侧重本钱源流的控制，把低本钱战略和差异性战略有机结合，本钱用度控制与环境相适应，能够因地制宜，灵活运用。
3 企业财务危机的处理
当企业财务危机程度升高，危机爆发无法避免时，财务危机处理成为化转危机、扭转败局的系统工程，这是一项艰巨而复杂的工作，涉及面广，极富挑战性。企业治理当局面对危机、败局，要镇静自若、沉着应对、保持主动科学的决策，适时化劣势为上风，化危机为机会，走出困境，力争反败为胜。处理财务危机是一项系统工程，处理的过程包括相互联系的基本步骤和若干必要的环节，在危机处理中应认真对待每一个必经的步骤，忽视任何一个环节，都可能产生不利，甚至导致处理失败。企业应成立财务危机专门处理小组，收集相关资料、判定形势，采取正确的指导方针，选择合适的解决方案。财务危机处理的关键是要明确重点，留意策略，应重点作好以下三方面工作：
（1）捉住处理财务危机的重点。企业财务危机中需要处理的千头万绪，虽说对所有题目和各方面都不能疏忽，但对其重点应给予更多的关注。捉住重点，就是要明确找出引发企业财务危机的主要根源以及影响财务危机处理的全局题目。财务危机在不同企业所引发的主要根源虽不尽相同，要认真，其中必然存在起决定作用的因素，只有针对主要根源，并将其根源与外部表现同时处理，才会达到预定目标。
（2）留意处理财务危机的战略和措施。企业在财务危机处理中，为达到处理目标应采取主动进攻的战略，在处理财务危机行动中，既要留意机会本钱、期看值，又要兼顾企业的承受能力；在解决各种题目时，既要满足解决眼前矛盾的要求，又要立足企业的长远。企业处理财务危机是化危转机的过程，如何捉住机遇、化险为夷，就必须十分留意具体策略的运用。
（3）调动相关利益部分和职员的积极性。财务危机是企业全局性、深层性的危机，对其进行处理，不仅责任重大、任务艰巨，而且涉及各方的利益。因此，在处理财务危机过程中，应充分调动各方的积极性。企业财务危机处理的专职部分一定要有强烈的责任感，处理题目应公然透明，企业其他部分和全体员工要积极支持与配合，形成患难与共，群策群力，摆脱困境的整体氛围。另外，处理财务危机仅仅依靠企业内部资源是远远不够的，还必须充分利用外部资源，寻求外部支持。
综上所述，企业应以对财务危机过程及其性质的深进分析为依据，将财务危机的防范、财务危机的预控和财务危机的处理有机地结合起来，企业治理当局面对财务危机，要沉着应对，适时化劣势为上风，化危机为机会，走出困境，保证企业财务安全运行，维护企业持续经营。
资料
1 张远昌．安全理财[M]．北京：纺织出版社，2002
2 朱延智．企业危机治理[M]．北京：中国纺织出版社，2003
3 高民杰，袁兴林．企业危机预警[M]．北京：中国出版社，2003
4 陈余有．财务危机运营[M]．合肥：合肥大学出版社，2004

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