集团企业财务管理存在的问题及对策探析

  集团企业不同于一般企业,其投资领域和经营方式上均表现为多元化,所以财务核算的难度和深度较一般企业也更大更广,下面是小编搜集的一篇关于集团企业财务管理问题探究的论文范文,欢迎阅读借鉴。

  一、集团企业财务管理概述

  财务管理是企业运营管理的重要组成部分,是对资金的融投资及有效运用的管控工作。资金是企业运营的血液,处于企业运作管理的最为核心的位置。集团企业财务管理高层必须统筹全局,协调各个组织机构的同一目标进行有序有力的执行。以实现企业利润最大化,创造有利于企业健康发展的内在经营环境。

  (一)集团企业财务管理的主要内容

  (1)运营资金管理。营运资金是指在企业生产经营活动中占用的在流动资产上的资金。它既包括流动资产的管理,也包括流动负债的管理。集团企业总公司财务管理部门须对子公司财务部拥有控制权,包括人员委任、资金管控、审批流程等。例如,对应收账款、存货、预付款等进行集中管理,对子公司支出的资金额度给予限制等等。

  (2)融资的管理。集团企业实行资金集中管理制度,各子公司单位将资金集中资金管理中心进行统一管理,如子公司有资金需求,可向集团公司申请借贷资金,并按公司内部贷款利率向子公司收取利息。集团企业公司为保障资金的安全性,严格规范子公司的融资程序。不允许子公司以任何形式私自向外界融资,也不准其对外界进行为其他单位或组织担保。特殊情况下,子公司可以企业集团提出申请,以集团公司的名义向银行办理保函、保理业务,但需层层审批,集团企业严格把控。

  (3)投资的管理。企业投资,是指企业为获取未来长期收益而向一定对象投放资金的经济行为。例如,购建厂房设备、新建电站、购买股票债券等经济行为,均为投资行为。集团公司密切控制子公司的投资活动,对于子公司涉及较大资金的重大技改项目进行立项规划,由集团企业资金管理部门直接进行资金划拨,用于技改项目的投资活动。一般投资活动需报集团审批即可,如生产设备的更新、房屋的修缮等与生产密切相关的较小规模的投资。

  (二)企业集团对财务管理的要求

  企业发展壮大以后,以集团形式控股或参股很多公司,这样就形成了极为错综复杂的上下及平行单位等各种公司间关系。往往导致产权不清晰、管理懈怠、效率降低等很多普遍弊端。这就要求财务管理人员分析原因,明确理清各公司间的复杂关系。财务管理应重点做好以下两点:

  (1)明晰集团内部各公司间的产权归属关系。企业集团的不断发展壮大,通过兼并、投资设立等方式获得对子公司的控制。集团总部采用委派制的形式对子公司进行控制,委派财务管理人员不直接干预子公司的经营状况,子公司经营决策仍由其董事会决议。理清产权关系并做好相关从属关系,有利于建立规范安全完善的企业集团财务管理制度。

  (2)建立规范的企业集团财务管理体制。合理完善的财务管理体系能使企业的运营有条不紊的循环下去,也能降低公司的经营成本。企业应建立健全财务制度,牢牢管控企业资金用途,合理分配人财物的资金比重,并监督跟进落实结果,充分显示财务管理的威信力量,更好地指导企业运营管理。加强审计监督力量。不定期的对子公司进行审计,强化对子公司的监督管控能力。

  (三)集团公司及分公司财务管理的分工现状

  子公司在授权范围内进行自主经营,权限范围外的事项,则要报总公司审批,形成一套权限分配的控制制度。例如,对资金支出的管理,根据总分公司间的分权程度来划定权限。最大的放权是以子公司按法人的方式运作,子公司拥有日常经营的资金支出审批权,但较为巨大的技改项目、购置大额设备以及大额资产的处置等都必须报总公司财务审批。

  总公司对分公司的资金、资产管理一直是首当其冲的,资金的安全、资产的安全将直接影响到分公司的稳定性。总公司对于资金、资产的管理,都有严格的管理制度,如《固定资产管理制度》《资金管理制度》等等。

  二、集团企业财务管理存在的问题

  (一)财务管理体制不够完善

  集团企业不同于一般企业,其投资领域和经营方式上均表现为多元化,所以财务核算的难度和深度较一般企业也更大更广。在集团企业的控股子公司会计核算过程中势必会出现各自建设核算体系的局面或者各自引进先进技术管理经验,这就造成了重复性建设和资金的一种浪费,难以做到优化资源、提高公司的运营效率。经营业务多元化、核算的复杂化等都对集团财务的统一管理带来一定困难。例如,行业间的核算方法、会计政策差异较大,不能做统一的核算管理,往往比较容易出现子公司财务力量强大,从而架空集团公司的财务权力。

  (二)集权分权的问题

  集团企业管理模式主要分为集权和分权两种形式。

  (1)集权式管理模式。随着全球化进程的加快以及信息化技术的迅猛发展,一些集团企业倾向于采用集权式管理,对下属子公司采取财务集中控制。集团公司财务控制整个集团企业内部的经营管理,子公司按照总部的决策严格执行,各子公司只能负责日常企业的管理事务,而长远的财务规划则紧紧掌握在集团财务手中。集权式管理会促进集团内部目标的协调一致,提高各子公司的资源使用效率及财务管理的效益,同时管控结果也能第一时间反馈至总部,体现出一种垂直管理的快速有效性。这样更有利于集团企业公司利益最大化,充分整合各集团内部的资源优势。集权式管理的缺点主要为:子公司受集团公司的高度控制,容易丧失自身创新的能力,当子公司规模较大时,不能根据市场风险的变化而有效地调整自身战略。

  (2)分权式的财务管理模式。集团公司对下属子公司以间接管理为主,放权于子公司,使其对自己的经营管理决策拥有决定权。两种方式可以实现权利的分散,一是组织机构上分配的职能权限。二是公司领导授予的权限。将权力下放到各级子公司管理层,以便能根据市场经济环境的变化做出有效的决策。这种管理模式是建立在消耗资源上,个人的精力、积极性程度有限。因此,往往在表面繁荣的背后暗藏危机,一旦放权表现出消极影响时,通常会架空集团企业,致使公司的发展后劲不足,不能继续壮大,表现出衰弱的迹象。所以,采取分权的企业,重点防范简单化操作,以免落入负面影响的陷阱。否则,分权化管理模式带来益处的同时,各种危机隐藏在其背后,造成负面消极作用。   (三)服务和监督难以有效平衡

  财务管理人员的职能主要有两个方面。第一,做好整个内勤管理的服务工作职能。第二,财务管理人员对公司运营的监督职能。这两个方面即是做好公司的财务管理工作和做好完善的内部控制体系。在完成管理工作的同时,履行财务监督的职能,为企业的发展创新做好基础工作,提高企业的运营效果。

  财务人员首先要有良好的服务意识,以良好的工作态度和高度负责的精神去对待工作,组织协调好其他各部门完成统一目标,并具备人文关怀的高尚情操来解决员工生活中遇到的问题,财务人员应具备较高的素质和人文修养,提高公司的价值凝聚力。竭力提高本部门的服务意识并提高优质的工作服务质量水平。监督是财务管理工作的一项重要内容,通过对财务指标的计算,并通过对资金流的分析得出生产经营是否合理健康发展,判断供产销环节是否合理有序,从而可纠正生产中出现的不合理现象,进一步指导生产经营向良好方向发展。

  在提高服务质量的同时,可能导致监督力量的减弱,这两者不能有效进行平衡。监督以制定标准完善的制度来实施监督,健全完善的监督制度体系能减少人为出错,提高对公司经营管理的监督效率和监督质量。另外,还能减少人员反感、抵触的情绪。建立公司层面的监督制度确保监督的有效实现。

  (四)难以有效监督下属单位

  集团下各子公司财务部门配置不同,其经济市场定位也不同,集团企业不能很好地的对子公司进行有效的约束,也无法明确掌控下属企业的决策发展,这样势必会给整个企业集团的长远规划带来难度。其次,下属子公司财务管理部门人员没有发挥应有的职能作用,如因专业技术的差距,不能很好地起到财务管理中应有的作用,给企业集团的长远发展带来一定影响。

  财务监督制度的不完善,将会导致侵害公司权益的违法乱纪行为出现,管理层也会以各种途径以权力谋私,造成集团企业资产的流失,从而危害到企业整体利益。

  三、有效实现集团财务管理的对策

  (一)从机制体制上提供安全保障

  建立健全集团企业的财务管理制度,使集团公司与各分公司实施管理步调一致。能够对下属子公司形成强有力的控制,简化财务核算的复杂程度、统一企业会计政策制度,制定简明的核算方法,避免管理权过于分散而造成政出多头的现象。其次,加强监督管理的作用。建立完善的内部控制制度,定期对内控流程图进行梳理,严格按制度流程办理公司事务,严厉考核违反公司财务管理制度的现象。最后建立子公司定时的财务报告制度。各子公司定期向集团公司报告近期的财务经营状况,并根据实际提出有效的改进建议,建立集团公司与子公司之间良好的沟通渠道。如分公司对固定资产上来说,采取谁使用、谁管理的原则,把责任具体细化到使用部门和个人,并明确责任和权限。分公司每年须对固定资产进项一次去全面盘点检查,依据谨慎性原则,根据公允价值预测其损失,并计提资产减值准备。已经全额计提完折旧的,不再计提折旧。盘点处理形成报告,报总公司相关领导审批。

  完善企业集团的财务管理机制,应做好以下几点:第一,集团企业牢牢掌控投融资及经营决策。采用集权式管理财务,集团公司成立专门管理资金的资金管理中心,统一规划各下属子公司的结余资金,通过向各子公司借贷的方式及时接济或平衡各子公司资金的使用资源。第二,集团公司把握全局战略,其表决的战略性目标指引公司发展的方向,能带领各个子公司统一步调,共同实现统一目标。如果集团公司不能给出一个明确的发展目标,组织管理责任不清,势必会造成各公司各自为政的局面,之间的配合度也会趋于下降。各子公司间将会是一盘散沙,削弱集团企业的整体竞争力。

  (二)做好集权和分权的职责划分

  加强对子公司的财务监督主要通过集权和分权的模式。集团公司向下属子公司派遣财务总监,全权监督子公司的日常经营管理事务,检验子公司的经营成果是否达到公司的绩效指标。并在经营运作过程中,及时制止有损公司利益的不良行为。实时监督子公司业务行为是否符合财务管理制度,如发现财务体系不够完善,及时修整,并报告集团企业。

  实际上委派人员是联系子公司和集团总部的一座桥梁,是集团企业及时掌握子公司的各种经营状况的重要渠道,对集团的可持续发展起到极为关键的作用。

  (三)加强集团对下属单位的监督

  加强内部审计工作,构建集团企业内部监督制度。集团公司应建立完善的内部审计制度,实时高效地监督子公司的经营管理。在子公司中专门成立审计部,并且审计部独立于子公司的业务部门,直接隶属于集团总部管理,保证审计部门的权威性及强制性效力。集团公司审计部门定期的对子公司进行审计监督工作,审计工作中必须坚持事前、事中、事后相结合的审计原则,通过审计及时发现管理中存在的问题,然后出具审计报告并提出改进意见,催促子公司予以整改,从而达到加强财务管理的作用。通过加强内部审计的监督力量,建立健全完善的内部审计监督制度,确保子公司的经营行为更加规范,更加高效,并能降低经营管控风险,实现经济效益的快速提升。

  (四)集团应加强对财务人员的管理

  财务管理人员应是高素质人才,不仅要具备专业的技术能力,还应有较高的综合素质能力,能更好地传播企业文化,以高超的个人魅力感染他人,积极配合的做好财务管理工作。在工作之余,还应加强学习,提高工作的标准化、完善化。充分吸收外部优秀的管理理念,积极运用先进的管理技术,不断地为财务管理工作开拓创新,不断深化财务管理创新,迅速掌握市场动态,灵活运用管理方法,提高企业的核心竞争力,为企业的健康发展做好保驾护航的作用。

  因此,集团企业要加强重视财务管理工作,充分重视集团企业的经营管理目标,培养财务的监督管理的力量,积极运用与企业管理相符的财务管理策略。外部经济环境呈现不断变化的形势,集团企业财务管理必须要与时俱进,及时制定应对策略,更好地适应经济市场的发展环境,才能促进企业的长远发展和持续高效发展。不断完善财务管理制度,健全多元化管理机制,从而促进集团企业的健康发展,为我国经济建设发展做出更好的贡献。

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