纳税筹划在企业财务管理中的应用探究论文

  随着社会的进步和市场经济的发展,企业之间的竞争已经越发激烈。为了在竞争中生存下来,企业就必须最大化的减少成本,增加利润获得最高的利润,这就要求企业做好财务管理工作,而财务管理工作的重要内容就是纳税筹划。纳税筹划则是指纳税义务人为了维护自己的权益,通过经营、投资、理财等活动事先规划或安排,充分利用税法实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。随着市场经济运行逐渐规范化和纳税意识的增强,纳税筹划被越来越多的企业应用到经营管理中,成为企业财务管理中不可或缺的一部分。纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。

  一、纳税筹划理论概述概

  1.1 纳税筹划的概念。所谓纳税筹划(Tax Planning),指通过对涉税业务进行统一策划,制作一套相对完备的纳税操作方案,来达到节税的目的。

  1.2 纳税筹划的内容。纳税筹划是企业理财活动的一种,是纳税人以实现经济利益最大化为目的,在国家法律允许的情况下,对自己的纳税事项进行系统的安排,来实现经济利益最大化的目的。在社会主义市场经济的条件下,企业是独立核算、自主经营、自负盈亏的法人实体,其经济行为与经济利益的关系密不可分。对于追求企业价值最大化的现代化企业来说,如何使企业在税法的许可下实现税负适宜甚至最低,是企业纳税筹划的重中之重。因此,纳税筹划也就理所当然的成为企业经营管理的一个十分重要的组成部分。

  1.3 纳税筹划的意义。企业开展纳税筹划,对增加企业利润,加大企业盈利空间,增强企业财务管理水平等具有非常重要的作用。具体阐述如下:一是减轻企业的税收负担。通过纳税筹划能够让企业达到绝对减少税额负担、相对缩小税收比例、延缓纳税时间。从而实现企业经济利益的最大化的目的。二是规避税务风险。企业纳税筹划是在税法所允许的情况下进行,这样就在很大程度上规避了税务的风险,从而实现税收零风险的目的。三是强化企业财务管理。做出适合企业发展需要的纳税筹划方案,需要企业财务管理人员加大财务管理工作,为纳税筹划提供越来越多财务数据的支持。因此,纳税筹划对企业财务管理工作水平的提高。四是有利提升企业经营管理水平。纳税筹划过程,需要对经济活动的每个方面以及内容进行事先科学合理的安排,有利于提高企业的经营管理水平。

  1.4 纳税筹划的原则。纳税筹划是企业维护自己自身利益的一种决策过程,是依据国家法律规定选择最佳纳税方案的一个过程。同时,当有选择多种纳税方案的机会时,因为各种原因纳税人不一定能选择最有利的方案。此时的企业如果想做好纳税筹划工作,就一定要遵循下列原则:一是事前筹划原则。企业在开展纳税筹划之前一定要进行严谨科学的事前筹划。要制定严谨科学的纳税事前筹划方案,明确纳税筹划责任人、程序以及评估机制。二是保护性原则。企业向税务机关出具的凭证以及纳税报表等材料是企业证明自身纳税合法有效的法律证据。因此,企业在开展纳税筹划时,一定要对上述报表、凭证等备案存档,存档保护期限不能少于税法规定的征税期限以及追征期限。三是经济原则。企业开展纳税筹划的目的是为了获得更多经济效益,从而减轻企业的税收负担。企业在开展纳税筹划过程中,应当充分考虑筹划方案是否和企业实际相适应,是否能给企业减少纳税绝对值。因此,这一原则又被称为成本效益原则。除上述基本原则外,企业在纳税筹划中还需要遵循一些技术性原则,比如,证账完整原则、综合评估原则、充分计列原则等。

  二、纳税筹划与企业财务管理的关系

  纳税筹划与企业财务管理之间的关系紧密相连。企业财务管理是企业实施纳税筹划工作的基本。良好的财务管理能够为纳税筹划提供真实系统的财务报表、纳税凭证等数据信息,能够更加健康有效地实施纳税筹划工作。纳税筹划的方案完善合理,要求企业提供真实完整的纳税信息,这会驱使企业加大财务管理工作的力度,提高财务管理的效率。纳税筹划与企业财务管理之间的关系,具体阐述如下:

  2.1 企业财务管理是纳税筹划的基础。企业财务管理工作包括企业对现金管理、成本管理、固定资产管理、投资管理、融资管理等几个方面。企业财务管理工作是企业日常经营的其中一个核心工作。企业在缴纳企业所得税过程中,需要企业出具科学完整的财务报表。企业制定南水筹划方案更需要健康有序的财务管理工作。企业财务管理是纳税筹划的基石。只有日常重视财务管理工作,才能更完美地制定适合企业发展特点的纳税筹划方案。

  2.2 纳税筹划是企业财务管理的助推器。现代企业在日常经营中,十分重视对于纳税筹划方案的设计。使之合理有效地推进企业财务管理工作。纳税筹划方案具体可行、符合实际需要,需要企业出具有序完善的财务报表以及数据,对企业财务管理的工作提出更高一层要求。这就会促使企业财务管理工作必须更加的稳定有序。因此,凡是制定科学有效纳税筹划方案的企业,其企业财务管理水平也会得到不断提高。

  2.3 财务管理与纳税筹划都是影响企业经营效益的重要因素。从提高企业经济效益的角度观看,财务管理与纳税筹划都是影响企业经济效益必不可少的重要影响因素。纳税筹划科学完善,能够直接减轻企业纳税负担,从而间接增加企业效益。尤其是在当前我国企业市场盈利空间有很大程度的限制甚至一定萎缩的时代背景下,完善财务管理机制,制定科学纳税筹划方案对提升企业经济效益发挥着非常重要的作用。总之,企业财务管理与纳税筹划就像“孪生兄弟”,二者之间相互影响,相辅相成,共同促进企业健康有序地发展与进步。

  三、企业常见纳税筹划方法

  纳税筹划就是在充分利用税法中提供一切优惠的基础上,在诸多选择的纳税方案选择其最佳的方案,来实现企业整体税后利润最大化的目的。

  3.1 从固定资产折旧看纳税筹划。固定资产的折旧涉及到三个问题: 选择折旧方法、估计折旧年限和确定净残值。固定资产的折旧方法主要有工作量法、平均年限法、加速折旧法(包括年数总和法以及双倍余额递减法)。在这三种方法中,加速折旧法可以在前期多计提折旧,后期少计提折旧。这样,在税率不变的情况下,企业前期会减少企业的应纳税所得额,而后期会增加应纳税所得额,使企业前期少缴纳所得税,后期多缴纳所得税,即拖延企业的所得税的缴纳时间,企业就等于获得了一笔没有利息的贷款; 而就工作量法来说,如果前期工作量比较大,则和加速折旧法具有相差不多的效果,也可使企业前期少缴纳所得税,后期多缴纳所得税。因此,我们可以利用选择折旧方法来进行纳税筹划。税法对于固定资产的折旧年限有一定规定,但是其规定的折旧年限也是有一定弹性的。我国税法规定,固定资产在计算折旧前,应当估计固定资产的净残值,从固定资产原值中扣除,残值比例应控制在原值的5%以内,要求企业根据自身的生产经营情况、固定资产的性质和使用状况,在尊重固定资产自身的特性和企业使用固定资产的实际情况的基础上,合理确定固定资产的预计净残值。由于情况特殊,需调整残值比例的,应当上报税务机关进行备案。因此,在税率不变的前提下,企业在估计净残值时,应尽量估计的低一点,这样以便于企业的折旧总额相对多一些,而且各期的折旧额也相对增加了,从而使企业在折旧期间少缴纳所得税。

  3.2 从存货计价方法看纳税筹划。国家税法规定,存货的计价方法主要有加权平均法、先进先出法、移动平均法。在税率不变的情况下,如果物价持续上涨,采用加权平均法来降低企业期末存货的成本,提高本期销货成本,从而降低应纳税所得额,达到减少所得税的目的; 反之,如果物价持续下降,采用先进先出法,能够降低企业期末存货的成本,提高本期销货成本,从而使应纳税所得额降低,也达到了减少企业所得税缴纳(递延性)的目的; 而在物价上下波动时,采用移动平均法可以均衡企业应纳税所得额,避免高估利润,多缴纳所得税。因此,在物价持续上涨时,企业应采用加权平均法,在物价持续下降时,企业应采用先进先出法,而当物价上下波动时,企业最好采用加权平均法或移动平均法,以实现纳税筹划的目的。

  3.3 从研究开发费用的角度看纳税筹划。国家税法规定,国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费用,比上年实际发生额增长达到10%(含10%),其当年实际发生的技术开发费在按规定据实列支以外,经过主管税务机关审核批准后,可按照其实际发生额的50%,来直接抵扣当年应纳税所得额。因此,对于国有、集体工业企业和国有、集体控股并且从事工业生产经营的股份制企业、联营企业来说,如果它们要进行技术研究开发时,应当尽量利用这一政策,系统的考虑安排研发费用,在不影响研究开发项目进程的情况下,尽量使每年的研发费用都比上年增长到10%,从而充分利用国家的优惠政策,达到少缴纳所得税的目的。

  四、纳税筹划在企业财务管理中的应用

  纳税筹划的直接目的就是减少企业税收负担,增加企业营业利润。纳税筹划应当紧密结合企业财务管理中的各项工作,才能实现企业纳税筹划的目标。本节将就纳税筹划在企业投资、融资、先进管理、资金分配、成本管理等财务管理环节的应用展开简要的介绍。

  4.1 纳税筹划在企业投资管理中的应用。企业在投资过程中,投资标的国家税法抵扣优惠相对较高的产业和地域,为了扶持相关产业的发展与进步,对部分产业实行折扣比例提升或税收减免等优惠政策。因此,企业在投资中应当尽可能的把资金投向于国家税收扶持的产业。只有投资上述产业,才能让企业制定更加有利的纳税筹划方案,从而降低纳税负担,提升企业的发展动力,扩大企业盈利的空间。

  4.2 纳税筹划在企业融资管理中的应用。企业融资管理中也需要重视纳税筹划的应用。国家对企业融资我国政府一般采取税收减免或减半的政策。同时,对待一些融资渠道也有一些税收扶持,如部分地方对引进外资的企业实行15%的税率,来吸引更多企业引进外资等。因此,企业在融资中,选择国家扶持的行业和融资渠道,有助于企业开展纳税筹划。

  4.3 纳税筹划在企业现金管理中的应用。企业现金管理工作是企业财务管理的最基本工作。纳税筹划在企业现金管理中的应用,也实行了一些税收优惠政策。针对国家支持的行业开展的融资,对企业现金管理水平有很大的提升。科学完善的纳税筹划应当直接推进企业对于现金的管理。让企业现金管理工作依据纳税规定的目标创新现金管理模式,减少现金管理成本等,也可以扩大企业盈利空间,为纳税筹划的开展提供现金管理的基础。

  4.4 纳税筹划在企业资金分配中的应用。企业在财务管理中,做好企业纳税筹划的基础是对企业现有流动资金的分配。纳税筹划对企业资金分配也产生指导作用。企业应当把有限地资金进行合理科学的分配,应当重视把资金投向国家税收优惠幅度大的机构和部门,如企业物流环节随着营改增的推进税率比以往有所降低,企业在资金分配中可以把资金重点投向这一领域以降低税收负担,来实现企业利润最大化。此外,不同组织结构企业税负的差异、不同规模的企业税负差异、个人的不同应税所得项目税负的差异、不同消费品生产经营企业税负的差异等,都为纳税人采取各种方法进行纳税筹划,增强自身财务管理工作提供了条件。

纳税筹划在企业财务管理中的应用探究论文相关推荐