XBRL应用于大型集团公司财务报告初探
国有大型集团的特点是散布全国的分支机构和下级公司,经营领域覆盖范围比较大,集团总部需要及时了解下属企业的经营状况,搜集各种经营数据,加强管理以实现集团资源的有效整合和带来规模效应。财务报告是现行一个比较通用收集经营状况的形式,如何将XBRL应用于让财务报告更好的为此目标服务是本文将要讨论的。
一、现行国有大型企业集团的财务报告模式
为了及时了解子公司、分公司经营、财务状况,控制费用支出,集团公司财务管理部门要求子公司、分公司每个月按统一格式填报excle报表,以email形式发往集团公司财务部门。报表流程如下。
基层财务人员填报财务报告数字是按各自的理解,从财务数据中或者抽取或者合并或者得出。各上级公司的汇总也是由财务人员手工汇总或合并,如此一级一级往上申报。
二、现行国有大型企业集团的财务报告存在的缺陷
1.财务报告模板的制定者为集团的管理者,填报者为基层的被管理者,两者对快报的指标的理解有偏差,缺乏统一的理解。
2.各基础财务人员对财务报告的指标理解会有偏差,造成各个基层部门的填报数字口径不一在所难免。尽管这种问题可以通过对财务报告的填报详细注释和对基层人员进行培训来减少误差。
3.以excle表格的方式传递存在信息易被篡改,丧失文件的不可修改性的特点。同时保密性差容易被非授权者看到。
4.对大批量excel表格的数据的汇总和合并,还需要以人工的方式,工作量大同时会出现人为的错误。
5.如果对所有的财务报告的数据进行深度分析和自动生成报告难度很大。
三、XBRL在集团的财务报告中的应用设想
借鉴证监会制定的《上市公司信息披露化规范》,提出的上市公司信息披露制度体系中的基础应用标准,规定了上市公司信息披露文件基于XBRL的电子文件的通用要求和基本原则。
1. XBRL综述
XBRL(eXtensible Business Reporting Language可扩展商务报告语言)是XML(可扩展的标记语言,Extensible Markup Language)在财务报告信息交换方面的一种应用,是目前应用于非结构化处理财务信息的最新技术。XBRL以XML方式表述商业报告内容,因而它能够直接为使用者或其他软件所读取,并被用于进一步的处理。XBRL可免费在全球范围内使用,并且促进在全球各类软件应用中商业信息的自动交换和可靠提取。
XBRL技术构架由3个层面构成:技术规范(Specification)、分类标准(Taxonomy)、实例文档(Instance Document)
XBRL技术规范(Specification)是整个XBRL体系的基础,它描述了XBRL的框架模型和相应的专门术语,规定XBRL 分类标准和XBRL 实例文档的语法和语义等应遵循的各种技术规范,由XBRL国际组织制定和维护推广。
XBRL技术规范(Specification)定义了在制定分类标准时所必须遵循的规则,如项目的定义方法、标签信息的'定义方法等等。
分类标准(Taxonomy)体系是技术规范(Specification)的具体应用,分类标准定义了各项目的属性及其之间的关系等, 相当于一个行业商业信息交换的“词典”。分类标准是在技术规范的基础上,结合各个国家、行业、企业的实际情况制定的。分类标准必须符合技术规范的规定。
分类标准体系(Taxonomy)由分类模式相当于关系数据库中的数据字典(Schema).xsd文件和五个基本链接库(Linkbases).xml文件两大部分组成。definition.xml定义链接库(Definition Linkbase)定义了概念之间的各种逻辑关系,比如相互耦合(例如某一条目出现的同时要求另一个条目同时出现);calculation.xml计算链接库(Calculation Linkbase)定义了概念之间的计算关系。如资产是流动资产和固定资产的总和关系;label.xml标签链接库(Label Linkbase)定义可以用来显示项目的标签;每个项目可以有与之相关的任何数量的标签,以用于不同的环境。例如:当一个余额概念为正时适用一个标签,当它为负的时候适用另一个标签;presentation.xml表现链接库(Presentation Linkbase)为结构文档中的概念定义了用于显示的层次结构图,定义了在财务报告中,各种项目的显示顺序和层次格式;reference.xml链接库(Reference Linkbase)指向外部信息资源。
XBRL实例文档(Instance Document)是数据元素的集合,这些数据元素通过该实例文档所应用的分类标准中所定义的概念打了标记(Tagged)。同时实例文档就是实体公司相关数据文件的集合。