论企业应收帐款管理中的风险控制
一、性风险控制预防性风险控制是在应收帐款形成之前，对影响应收帐款收回的各有关因素进行分析，制订出一套能适应本企业各种具体情况的风险控制制度。通过这种控制制度来约束应收帐款的不合理形成，预防坏帐和应收帐款被长期占用的出现。
在企业形成应收帐款的原因大致有两种：一是销售确认后，交货与收款业务分离所产生的时间差距造成的。通常情况下，销售交货后，货款在一定时间后才能收回。这是因为收回货款除了需要购货方确认外，结算过程本身也需要占用一定的时间。因此，只有采用先进可靠的结算方式（手段），才能减少在应收帐款上的资金占用，避免应收帐款给企业正常经营带来风险；二是竞争引起的应收帐款。通常情况下，越是成熟发达的市场，企业之间的竞争越是激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务扩大销售外，赊销也是扩大销售的主要手段。然而，赊销必然形成应收帐款，赊销越多，应收帐款占用的资金越多，给企业正常经营带来的风险越大。企业只有对客户的信用进行认真的分析，合理地进行赊销，才能减少或避免风险。根据以上分析，企业可以在内部设立一些规章制度以及措施防范风险。
1.根据商品及劳务在市场上的供求状况确定结算方式，预防风险
目前我国企业间的商品交易及劳务供应，结清债权的方式（结算方式）划分为现金结算和转帐（非现金）结算。转帐结算方式包括支票结算、本票和汇票结算、银行承兑汇票和商业承兑汇票结算、委托银行收款和异地托收承付结算以及汇兑结算方式等。由于各种结算方式使用的范围和条件不同，这就使得各种结算方式完成结算收款所用的时间和可靠性不同。因此，只有根据商品及劳务在市场上的供求状况，合理选择恰当的结算工具，才能及时收回款项，避免应收帐款成为坏帐或被长期占用。通常情况下，当商品在市场上供不应求时，销货方就应当约定购货方采用对其无风险的货款结算方式，比如现金结算，银行本票或汇票结算。因为在这种结算方式下，销货方只要在收款时，将购货方交来的银行本票或汇票结算凭证送到指定的结算银行，银行见票即付，货款会及时收回。对销货方来说，这种结算方式把应收帐款的风险控制在最低程度。若商品在市场上供求平衡，销货应当约定购货方采用支票结算，银行承兑汇票结算方式。在这种结算方式下，销货方收款时可能会遇到一定的收款风险，但较其他结算方式要安全的多。当商品供过于求时，销货方要视情况，约定购货方采用商业承兑汇票，委托银行收款结算方式，在最大程度上降低应收帐款的风险。总之，根据商品在市场上的供求状况，事先规定采用合理的结算方式，可以预防应收帐款不能收回或长期被占用而给企业带来的风险。
2.建立客户信用评价制度，规避风险
客户信用评价制度就是对客户信用进行评价，按照评价结果确认哪些客户可以给予商业信用，哪些不能，以控制应收帐款风险。在对客户信用评价时，可以从定性和定量两个方面进行分析。
（1）定性分析就是对客户的品德、能力、资本、抵押品、经营等方面进行评价分析，控制风险。
客户品德是指客户的商业信誉。即客户愿意履行偿债义务的可能性。客户是否愿意尽最大努力履行偿债义务，直接决定着帐款收回的速度和数量。企业可以查看了解客户的以往记录，看是否能及时足额偿付帐款，是否具有良好的偿债习惯。同时还可以了解客户与其他企业的债务关系是否正常。一般来讲，客户的品德越好，应收帐款的风险越小。
客户能力即客户的偿债能力。客户偿债能力越强，应收帐款的风险越小。对客户能力的评价主要检查客户是否有足够的速动资产以及速动资产的质量。因为速动资产变现较快，客户拥有速动资产的数量、质量以及与流动负债的比例越是合理，客户信用状况越好，偿债能力越强，发生的风险越小。
客户资本即客户的实力和财务状况。对于销货方来说，客户的资本越大，其偿债能力越强，风险越小。对于客户资本的可从客户提供的资产负债表和所有者权益表分析取得。
客户抵押品即客户为获得商品信用所能提供的担保资产。凡能提供抵押品的客户，其商品信用必然可靠。企业给予客户销售，其货款收回是有保证的，不存在风险。对客户信用有争议或了解不够，调查客户是否有抵押品最为有效。
客户经营环境即客户的经营背景，如客户所在国家及地区的、形势，客户所在的行业等。这些因素都影响着客户的偿还能力。只有对这些因素进行深入了解，评价客户的信用，合理确认应收帐款发生的条件，降低应收帐款的风险。
（2）定量分析就是对客户信用实行量化，根据量化指标评价客户信用，预防风险。
客户信用指标量化过程就是先算出能够反映客户偿债能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映客户信用的各项量化指标与正常的指标进行比较，比如说正常情况下，企业资产负债率（负债总额／资产总额）的值应当小于1：3，流动比率（流动资产额／流动负债额）的值应当大于2：1，速动比率（速动资产额／流动负债额）应当大于1：1.如果计算客户偿债能力的值优于正常情况下的指标值，就可以确认客户信用好，应收帐款的收回没有风险。可以继续或扩大给予客户的商品信用。如果客户有关反映信用指标的值低于正常情况下的值，则可以确认客户的商品信用具有一定的风险，并结合独立的信用评价机构给予的信用评价，视情况缩小或停止给于客户的商品信用，控制应收帐款的风险。这种根据对客户信用的事先调查评价，来确定是否对客户发生应收帐款，控制和预防应收帐款的呆帐或损失给企业正常经营带来风险的做法，在实践中被称为“信用否决法”。
二、目标性风险控制
目标性风险控制就是按照事先确定的目标，对应收帐款的形成过程进行，以目标风险指标作为控制风险的依据，力求把应收帐款的风险降低到所确定的目标风险水平以内。
目标性风险控制过程由两个方面构成：一是目标风险标准的制订；二是目标风险标准的执行。
目标风险标准的`制订就是根据企业外部制订的风险标准以及企业过去年度的平均风险标准等有关信息资料，推判出企业所依据的正常风险标准和理想风险标准。外部认定的风险标准就是企业外部有关部门、企业、组织单位、或独立的评价机构所认定的应收帐款被占用的合理期限或坏帐损失占应收帐款的合理比率。例如，企业若给予客户2%的价格优惠，客户的付款合理期限不应超过10天，若给予客户1%的价格优惠，客户的付款信用期限不应超过20天，若企业不给予客户任何信用优惠，客户的付款信用期限不应超过30天。对不同的结算工具来说也有不同的期限标准，如支票结算的期限不超过7天，商业汇票最长期限为9个月，应收帐款的损失率不得超过5‰等。这些外部标准就为企业提供了确认应收帐款有无风险或风险大小的标准。如果企业的应收帐款超过了外部所确认的这标准期限和比率就认定出现了风险或风险增大，如果没有超过这些标准就认为没有风险或风险不大。企业在对应收帐款管理的过程中，应将应收帐款发生风险的可能性控制在这些标准以内。平均风险标准是企业在过去的经营活动中实际平均收款期限和实际发生坏帐损失占应收帐款的平均比例。这是以过去平均款项收回实际绩效为标准，经过计算得出，可以作为目标风险控制的参考，实施对风险的控制。理想风险控制标准是指假定企业在最完善的条件下，应收帐款管理所能达到的最低风险标准。要实现把应收帐款中的风险控制在最低程度（理