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金融危机下小企业强化财务治理探讨
摘要：美国次贷危机引发的金融危机，已经演变成一场席卷全球的经济危机。在这场危机中，我国中小企业，特别是小型微利企业受到巨大冲击，据透露，仅2008年上半年我国就有6.7万家规模以上的中小企业倒闭。那些危机中的幸存者依然面临严重的财务困境。重点对小企业当前阶段所碰到的财务困境及内部原因作一分析，井探讨通过加强财务治理帮助小企业度过难关。关键词：小企业；财务；危机；方法
1 小企业在金融危机中碰到的财务困境
(1)小企业融资难度加大，首先，金融危机下，融资环境恶化，融资渠道和融资规模受到限制；其次，中小企业内部财务治理的随意性也制约了其融资。小企业内部会计控制缺乏财务预警机制，一旦不能定期偿还，将使企业陷人财务危机。
(2)企业的资金治理缺乏科学性。资金是企业的血液，特别是对于融资困难的小企业来说相当重要。目前，很多小企业缺乏有效的财务治理规范，财务授权审批制度、财务清查制度、稽核制度或者残缺不全，或者形同虚设，财务手续不完备，资金治理混乱。小企业缺乏必要的现金、应收账款、实物资产的控制机制。金融危机时“现金为王”，而小企业存货严重积存，大量应收账款无法收回，实物资产又无法盘活，从而陷进活动资金紧缺的困境，资产结构比例失调，财务风险大增。
(3)小企业投资盲目。由于很多小企业投资决策权集中在所有者个人手中，使得投资过程缺乏内部控制，没有必要的投资可行性分析，使得企业的投资决策带有一定盲目性，缺乏科学评估过程，往往造成投资效果偏离预期目标。在金融危机时，这种盲目投资对企业可能是致命的。
(4)小企业财务缺乏有效监视。一方面，小企业内部通常没有相应的内部审计机构，或形同虚设；另一方面，小企业财务信息外部使用者主要是金融机构和税务部分，由于信息使用者较少，外部监视的次数和力度都明显不足，从而造成企业内部治理混乱。同时，由于缺乏对经营者的有效监视和约束，导致经营者视制度和规则为摆设，在治理决策中主观、随意。在金融危机时，缺乏监视的弊端暴露无遗：用度支出矢控，财产物资潜亏凸现，经济往来审查制度不健全，企业资产大量流失，对企业无疑“雪上加霜”。
(5)小企业会计职员素质不高。小企业规模小，主营业务单一，经营活动相对简单，因此很多小企业对会计岗位不重视，会计职员无证上岗现象严重。这部分职员专业知识缺乏，会计账目不清，业务混淆，更不可能利用国家应对金融危机的优惠政策在信贷、财税政策执行上给企业一定支持。
2 面对这场突如其来的危机
(1)树立风险意识，提升企业风险治理水平。在小企业树立全员风险意识，是建立有效的风险防范机制并积极应对风险的条件。企业治理者和企业会计均应进步自己对财务风险的熟悉，在制定企业发展战略时应充分考虑到财务风险的存在和影响，并将财务风险的治理作为企业战略治理的重要组成部分。
(2)完善小企业财务制度控制系统。财务制度控制系统是指企业按照《会计法》和国家相关制度，从会计核算和监视的角度出发，制定的适合本单位财务制度，对财务制度执行情况进行有效控制的机制。该机制应渗透到企业各项经济业务过程和各个操纵环节，覆盖所有部分和岗位，落实到决策、执行、监视、反馈各个环节，不留死角。 (3)建立预警系统。小企业应结合实际情况，实行稳健的财务运营模式，建立财务困境预警机制。财务困境预警机制指会计通过企业现金流量预算治理、各类财务指标的分析，对财务困境作出猜测，为企业的财务治理及时发出警示。
①建立短期财务预警系统。由于企业理财的对象是现金及其活动，就短期而言，企业能否维持下往，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够现金用于各种支出。只有提供足够的现金，企业才能生存，没有必须的现金，必将影响企业的盈利能力和偿债能力，从而影响企业的信用等级和资金周转，甚至资不抵债。
②确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统。财务风险由萌生到扩大，通常都会经历一个逐渐积累和转化的过程。在此过程中，财务风险的影响都将直接或间接地反映在敏感性财务指标的变化上。因此，可以通过观察分析敏感性财务指标的变化，及时预告风险信号，建立长期预警分析系统。当可能损害企业财务状况的因素出现时，预警系统能预先发出警告，以提醒企业决策者尽早采取对策，控制财务风险的扩大。
(4)加强以现金流为核心的企业财务治理，增强自身的风险“免疫”能力。经济危机中企业生存的关键，是保证现金流足以维持生产经营所需。
①小企业应通过现金流量预算治理来实现现金流量控制。即要求企业加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的治理，坚持“以收定支，与本钱用度匹配”的原则，明确现金预算项目、建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序。
②小企业必须建立完整的应收账款核算体系，账务核算正确详实，债权债务关系明确，并且真实完整；必须制定相应信用政策评价客户资信程度，通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信程度；加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比；落实专人专职负责应收账款的催收工作，加强应收款的催收力度，进步资金周转率。
③加强实物资产控制。实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。建立实物资产治理和岗位责任制度，对实物资产的验收进库、领用、保管及处置等关键环节进行控制；建立实物盘点制度，定期盘点存货等实物资产，并与记录相比较，看是否存在缺损现象，并查明原因；做好实物资产档案保管，建立实物资产会计档案保管制度，便于业务复查。
(5)实行内部审计，完善监视机制。为了防范企业风险及对内部治理的有效性控制，进行内部审计以保证企业内部控制制度更加完善和严密。内部审计是强化内部控制制度的一项基本措施，包括审核会计账目，稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部各部分机构执行职能的效率。审计职员对财务工作提出的建议，对改进公司治理及财务操纵规范有很大益处。
(6)加强小企业会计队伍建设，增强财务职员的责任感和风险意识，全面提升企业的风险治理水平。财务治理工作的专业性、政策性较强，高素质的财务职员是企业防范财务风险的重要保障。对财务风险的有效防范和控制要求财务职员不仅要具有财务核算能力，而且要具备进行信息处理和综合分析的能力。应对危机，会计职员必须不断进行国家相关财政、财务、金融、税收、资产治理等政策法规培训，及时了解新的经济政策，增强会计的服务监视意识，才能帮助企业搞好财务治理，走出“冷冬”。
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