浅析企业财务预算治理

浅析企业财务预算治理

摘要：随着中国经济市场的进一步搞活开放，企业面临着更加复杂多变的市场环境，目前很多企业正朝着经营规模化，业务多样化方向发展，但资源的增加并未给企业带来效益的增加。要在竞争激烈的市场经济中立于不败之地，现代化企业制度的建立，除了要有过硬的产品外，还需要有一套适应市场机制的现代化治理系统。因此，如何更加有效地治理企业，实现企业资源的优化配置已成为企业考虑的重要题目。而财务预算的提出，为企业治理提供了一个方便的途径。
　　关键词：企业；财务预算治理
　　
　　财务预算(以下简称预算)是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。财务预算是预算治理体系中的重要组成部分。从时间上可划为年度预算、季度预算和月度预算。而财务预算治理则是对财务预算的编制、执行、分析、考核等各个环节实施自始至终的过程控制。财务预算治理是企业财务治理工作的具体化。它涵盖了本钱治理、销售治理、资金治理等诸多方面的内容，是企业经济链条中的首要环节，也是在市场经济条件下，财务工作由被动的核算型向主动的治理型转变的一项突破。预算是现代企业下一步发展战略与经营目标的细化发展的要求，预算治理是企业发展的重要保证机制，是企业经营过程中最主要和有效的内部控制机制，是财务集中控制的重要一环。因此，我们要理顺预算治理体制，划清预算工作界面，强化治理预算基础工作，科学测算预算定额，使预算实现对各业务计划和规划的回纳与综合，确保预算贯彻企业整体经营战略
　　
　　一、产业企业财务预算治理中的不足
　　
　　从预算治理的基本内容方面看：
　　1、编制程序和方法方面存在的主要题目
　　(1)预算编制滞后。一般编制预算按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行，即财务预算委员会于每年10月底以条件出下一年度工厂财务预算目标，并确定财务预算编制的政策，下达各预算执行单位；各预算执行单位结合自身特点以及猜测的执行条件，于11月底以条件出本单位下一年度的财务预算方案，上报预算委员会办公室；预算委员会办公室对各单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议；在各单位修正调整的基础上，预算委员会办公室正式编制出企业财务预算草案，提交预算委员会审议批准。可在实际工作中，企业总的预算目标和预算编制政策迟迟不能下达，或在“两上两下”过程中上下级单位之间沟通不畅等原因，以致预算在预算年度一季度甚至二季度末才能下达，预算编制滞后，影响预算控制的效用。
　　(2)预算执行单位从自身的短期利益出发，对预算所需要的有关信息有所保存，不能进行有效的沟通，或夸大预算需求，导致预算松弛，缺乏科学性、客观性，预算有效性差。
　　(3)预算审查平衡、审议批准缺乏科学性，不泛上级领导根据硬性指标压缩下属单位预算指标的情况，导致预算指标不公道。
　　2、财务预算执行和控制方面存在的主要题目：
　　(1)预算指导不能贯彻执行，经营业务和财务收支随意性大，导致预算治理虎头蛇尾。个别预算执行单位不重视预算执行，听之任之，经常超预算支出。
　　(2)对预算执行过程中出现的新情况、新题目及出现偏差较大的重大项目等异常情况，未能及时查明原因，提出改进经营治理的措施和建议。
　　3、预算的调整方面存在的主要题目：
　　个别预算执行单位滥用预算调整政策。这些单位(部分)日常不注重预算控制，一旦出现超预算指标情况，马上向预算委员会提交预算指标的调整报告，甚至存在一个预算年度多次调整预算的情况，导致超预算或无预算的项目可能由于预算调整权的滥用而照样展开，预算对实际行为的预控作用严重受损。结果是：预算执行单位圆满完成年度预算指标，而上级汇总单位却是预算超支。
　　4、预算分析、考核、评价和奖罚方面存在的主要题目：
　　(1)预算执行单位对执行预算的偏差，未能充分、客观、具体地分析产生偏差的原因，未能及时提出相应的解决措施和建议。
　　(2)考评制度未能贯彻、落实到位，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失往其应有的权威性和严厉性。
　　(3)奖罚激励机制作用不明显。上级治理部分在年终考核预算责任单位时，一方面被考核方过多夸大客观因素对活动绩效的影响故意回避主观方面的原因，考核方经常有浓重的个人感情往评价被考核方，使考核工作流于形式；另一方面对预算工作富有成效的单位和个人很少奖励，对实际发生的预算内浪费严重或突击花钱等题目的违规单位和个人的处罚手段很稍微，不痛不痒，奖罚激励机制如同虚设，导致影响预算治理工作的深进开展。 　　二、有效实施预算治理的措施
　　
　　1、落实预算目标，加强信息沟通，解决预算滞后和预算松弛题目
　　预算治理是以价值形式和其他数目形式综合反映企业未来计划和目标等各个方面信息的预算，企业应根据企业战略目标确定总的预算目标和预算编制政策，指导下属预算执行单位及时编制预算。企业在编制预算时，应实现资源共享，多方及时沟通，解决预算编制过程中出现的信息不对称和过分夸大本单位(部分)利益等根源性题目。
　　2、预算编制兼顾刚性原则和弹性原则
　　预算编制和执行夸大刚性原则，同时考虑预算环境的变化，业务流程结构的变化和外部市场环境的变化对预算指标的影响，同时考虑个别单位业务的特殊性，严格按规定的调整预算的程序进行审批调整。对例外事项进行治理，保证预算指标的科学性、正确性和有效性。
　　3、强化预算执行控制，及时反馈信息
　　预算治理要发挥作用不仅要坚持过程控制更要注重结果考核。预算一经批准下达，各责任单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，形玉成方位的财务预算执行责任体系。预算开始执行后，必须以预算为标准进行严格的控制，支出性项目必须控制在预算之内，收进性项目必要完成，现金流必须要满足企业日常和长期发展的需要，预算的执行和控制是核心环节，需要企业上下各部分和全体员工的通力合作完成。财务预算委员会日常工作机构跟踪监视财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、财务预算治理委员会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算总目标的影响等财务信息。
　　4、建立预算执行情况报告制度，强化预算差异分析
　　企业实行预算治理各层次的经营者和部分负责人都有明确的经营责任和行政责任，所以预算执行情况便是他们首要关心的信息。这是一种常规的、制度化的分析，在建立企业局域网的条件下，一般由公司财务部直接从计算机中取数，对一些变动异常的指标加以简练的文字说明。在季度和半年度时则进行具体的指标分析和趋势分析。同时，自半年度后，每月的分析都要猜测年度预算完成情况，以便经营者心中有数，严格控制预算的执行。
　　财务预算委员会的日常工作机构职员要定期组织召开预算执行分析会议，通报预算指标执行情况，责成有关单位分析财务预算与实际执行的差异原因(对预算差异进行深进的、定量的分析)，提出改进治理的措施及建议。研究、落实解决财务预算执行中存在题目的政策措施，纠正财务预算执行的偏差。
　　5、落实预算考评和强化奖罚激励机制的作用
　　在企业预算治理体系中，预算考评起着检查、督促各级责任部分和个人积极落实预算任务，及时提供相关信息以便纠正实际和偏差，帮助治理者了解企业生产经营情况，为实现企业总体目标发挥重要作用。预算提供了明确的一定期间要求达到的经营目标，是业绩评价的考评标准和重要依据。
　　预算年度终了，预算治理委员会应报告财务预算执行情况，并依据预算的编报质量、预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行量化考核，考核单位应严厉预算考核纪律，对预算执行单位做出客观、公平公正的评价，落实奖罚的方式。奖罚的力度要适当加大，以鼓励先进，鞭策后进，同时使单位预算治理的作用得以充分发挥。
　　总之，明确以预算治理为核心，强化预算治理制度建设，规范预算治理体系，扩大预算治理范围，确立自下而上和自上而下相结合的预算治理方式，完善预算治理基础，建立预算实施办法，进步预算的科学性、计划性和全面性，加大预算监控力度，明确预算的制定、执行、监控、分析的基本规范，可以有效实现公司财务的集中控制，达到财务资源的优化整合。企业预算治理在中国的经营治理中尚存在很多题目，要想取得突破性进展，企业必须树立信心，坚定信念，不断摸索和实践，找到适合自己的理想“药方”。

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