浅谈酒店财务的内部控制
【摘 要】随着酒店行业的迅速发展,财务内部控制制度亟待完善。为了实现酒店内部控制基本目标,必须捉住酒店业内部的关键环节,完善酒店内部财务控制系统。【关键词】酒店 财务治理 内部控制
酒店是一个集餐饮、居住、娱乐、购物于一体的综合性、多元化服务企业,几乎囊括了全部服务业及贸易行业。具有营业部分多、收进金额大、财产物资分散等特点。而在现代酒店的经营治理中最核心的内容便是酒店财务的内部控制。
财务内部控制制度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的,用于会计业务和与之相关的其他业务治理方面的方法、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之组成一个有效的控制机制。下面以内部控制理论为基础,捉住酒店收进、本钱用度支出等财会方面最轻易出现题目的关键环节进行重点分析。
一、收进环节的内部控制
1.客房收进的内部控制要点
(1)严格把控客房保证金、预收定金的内部控制。保证金、预收定金的内部控制主要体现在收取及退回时的财务操纵流程的公道性设计,手续要完备,会计处理时应当单独列账。保证金、预收定金的内部控制要求酒店财务稽核职员天天审核客人账户余额,若客人预支定金或信用卡授权不足支付下一天房费或其他消费,应及时通知有关职员补收定金或补授权。在客人退房时,如客人定金单据遗失,除要求客人在定金遗失单上签字外,尚须提供身份证实,前台收银员必须复印一份随定金遗失单一并交财务部分。
(2)严格把握客房收进稽核的内部控制。酒店客房收进稽核的难点表现在与财务内部控制有关的所有数据都要逐步、逐笔核查。一是对前台的收银工作、客房部房间的出租情况、房租过账三者应进行严格的审查和勾对。二是对当天客人客房收益汇总表形成二次核查。三是对离店客人消费明细表的终极核对,形成有利于账款催收的有效、公道的数据。
(3)严格把控房价折扣权限的内部控制。酒店客房产品的特征,一是不可存储性,二是时效性。客房产品假如当天未能销售出往,就意味着当天客房价值永远失往。为了有效利用、发挥好客房的时效性,酒店往往会制订当天或一段时间内房价折扣制度,吸引更多客源。房价折扣权限的具体操纵有一定灵活度,也轻易产生失控。加强房价折扣治理,一是要检查逐日房费过账前客房收进的折扣情况。二是检查折扣是否符合规定、是否有越权批准的折扣。三是检查折扣的实际比例与房金的收进情况是否一致。四是检查预定人是否和进住人一致以及折扣计算是否正确等。
(4)严格把控换房内部控制。酒店客房产品有多种类型,以适应不同需求、不同档次客户的使用。酒店不同类型的客房产品,其投进与维护本钱不同,客人可能因各种原因对原有预订或在住客房提出更换要求。换房运作的内部控制也应严格规范。一是严格权限。要制订严格的换房权限制度。二是同类互换,换房时应以同类房型更换为主。三是严格差价治理,非同类房型更换应补差价。四是严格操纵,不管哪种换房均应填写换房单,更换房卡,并将原客房中的消费转进新房间。五是严格审核,稽核职员在逐日客房收进过账前,应检查有关批准手续是否完备、原房间消费是否已全部转进新房间。
2.餐饮收进的`内部控制要点
(1)票、卡的保管与领用。领位记录卡和点菜小票都应顺序连续编号,并由财务职员登记保管,餐厅应由专人领用。所有作废的小票应将三联单同时上缴财务部分,财务部分应天天将收银员和厨房上缴的小票销号。
(2)小票的检查核对。稽核职员应检查厨房上缴的小票,厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致,有无遗漏。
(3)发票与小票检查核对。稽核职员将小票收银联与收银账单(销售清单或发票)进行核对,检查收银员是否漏收或少收客人餐费。
(4)发票与餐厅领位记录核对。餐厅领位记录具体记录了当天就餐客人的数目、台号以及上座率、翻台率等。稽核职员将发票与餐厅领位记录进行核对的目的是防止餐厅“走餐”或“走单”等现象的发生。