关于应收账款全程治理策略的探讨
近几年来，中国第二重型机械团体公司（以下简称二重）应收帐款周转率越来越低，坏帐损失出现大幅度上升，极大地影响清偿权的回收，成为进步经济效益的拦路虎。因此，应收帐款治理策略已成为关系二重生存与发展的重要决策。针对二重应收帐款治理的现状，2000年景立了清欠办。通过一年的清欠工作实践，我们提出了应收帐款全程治理策略，即把应收帐款治理分为事前治理、发生控制和回收的全过程治理，制定相应的治理策略，在与应收帐款治理有关税的经营、销售、财务等各环节执行，使其工作相互配合，实现了一个高效运行的一体化治理系统。现简介如下。一、实施应收帐款全程治理策略的必要性1、可以在相关各部分之间建立起相互协作、相互制约的机制，分清责任，进步应收帐款信息传递的速度和正确性，同时也有利于进步各部分的工作质量和效率，实现应收帐款的系统化、程序化治理。2、可在各环节中考虑持有本钱与所得收益之间的关系，同时兼顾应收帐款的活动性和效益性，将应收帐款的治理与控制在企业价值最大化目标下全面展开，从而进步企业的财务治理水平。3、可以减少坏帐损失和收帐用度，加速应收帐款的回收，实现应收帐款向现金的及时和足额转换，促使企业营运资金结构更加公道，增强企业在市场经济中的竞争能力。二、应收帐款的事前治理策略应收帐款的事前治理，是应收帐款全程治理工作的出发点，是保证应收帐款全程治理策略有效实施的条件。（一）观念更新应收帐款的全程治理是属于综合治理的范畴，不仅与财务治理联系紧密，而且一与销售治理、经营治理密切相关。因此，经营部分、销售部分的工作职员应该改变过往以为应收帐款的治理只是财务部分的事情，帐务不清也是财务部分的责任的观念。观念更新需要向相关部分的职员做好宣传教育工作，加强协作意识和整体观念，同时制定相关制度，促使职工协调一致地工作，积极采取措施才能有效地推动应收帐款的`全程治理工作。（二）信息传递全程化与信息整理集中化影响应收帐款治理的因素很多，其中应收帐款的信息资料的完整性、正确性、及时性是至关重要的因素。因此实行应收款信息传递全程化十分必要。团体公司要在财务部、清欠办、经营部分之间建立起相应的信息传递约束机制，实行双向传递方式，实施应收帐款信息相互定期核对的制度，尤其是经营部分和财务部分之间，发现有不符的情况应立即提出，及早采取措施，相互制约、监视。同时督促经营部分相关经营职员建立起与本部分、职工有关的订货单位欠款明细台帐，以便与财务部分定期核对，以保证应收帐款信息传递及时、完整正确。（三）职责明晰化，题目处理程序化应收帐款治理除了涉及财务的帐务处理，还涉及到与订货单位发生的诸多方面的事务，如质量题目、价格题目、还款计划、催款记录、甚至涉及到法律诉讼等，因此，根据应收帐款治理具有涉及面广，题目处理复杂的特点，应明晰职责并建立处理程序。L、将出现的题目按主要责任部分进行分类，按种别拟订不同的处理程序，使题目的处理有章可循。比如可将题目分为主要应由经营部分负责处理或应由财务部分负责处理等。2、针对题目处理程序建立起相应的考核制度，并提出赏罚办法，以督促程序的有效执行。3、以效能监察部分为仲裁机构，负责协调各部分在处理题目过程中发生的纠纷，并按程序对各部分题目处理、绩效的考核评价。如发生重大题目需报团体公司领导审定。三、应收帐款的发生控制策略应收帐款的发生控制策略应从以下两方面进手。（一）加强应收帐款的日常监视与分析1、帐龄分析：应收帐款时间越长，回收的风险越大，采取补救措施也会更难，因此帐龄分析法应该作为进行征收帐款日常监视和分析的基本方法。根据帐龄分析结果，我们就可以决定采取的控制措施，如：第一，考虑改进应收帐款发生的控制工作；第二，确定近期应收帐款的催收重点，制定催收方案；第三，可根据帐龄分析情况，将其中部分应收帐款列作坏帐，予以核销。2、其他辅助分析：除了采用帐龄分析法作为应收帐款的日常监视和分析的基本方法外，还可采用总额对比法，应收帐款比率分析法等其他